Учет денежных средств и расчетных операций

5 Произведено удержание их заработной платы суммы за телефонные разговоры:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 128918 р.

6 Произведено удержание из заработной  платы суммы за полученную  спецодежду:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 313087 р.

7 В кассу организации поступила квартплата:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит  субсчета 76/6 «Расчеты с квартиросъемщиками» на сумму 3367130 р.

8 В кассу организации поступили денежные средства:

Дебет счета 50 «Касса» 

Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 225000 р.

9 В кассу организации поступили денежные средства:

Дебет счета 50 «Касса» 

Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 200000 р.

10 Поступили суммы по претензиям:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит  субсчета 76/3 «Расчеты по претензиям»  на сумму 530000 р.

11 Поступили суммы по претензиям:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит  субсчета 76/3 «Расчеты по претензиям»  на сумму 12000000 р.

12  Произведен зачет поставщику на сумму оплаченных услуг:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

Кредит  счета 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 11787929 р.

13 Произведен зачет поставщику  на сумму оплаченных услуг:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

Кредит  счета 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 1000000 р.

14 Начислены страховые платежи:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму 25241131 р.

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами  по операциям некоммерческого характера, по имущественному и личному страхованию, по претензиям, за товары, проданные  в кредит в организации, предназначен активно – пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Синтетический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется в журнале-ордере №9 - АПК.

 

 

 

 

 

 

3 Отчет  о денежных средствах и расчетах, совершенствование их учета

 

3.1 Отчет  о денежных средствах и расчетах  организации

Бухгалтерская отчетность – это совокупность показателей, отражающих фактическое состояние  стоимости хозяйственных средств  и их источников и экономические  результаты хозяйственной деятельности за отчетный период. Ее сущность как  заключительной стадии или элемента системы метода бухгалтерского учета  заключается в обобщении данных бухгалтерского учета в виде экономических  показателей в определенных формах или таблицах, удобных для восприятия и использования внутренними и внешними пользователями.[14]

Министерство  финансов Республики Беларусь разрабатывает  и утверждает отчетные формы бухгалтерской  отчетности и методические указания по их заполнению.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

• Бухгалтерский баланс (форма №1);
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• Отчет об изменении капитала (форма № 3);
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

Бухгалтерский баланс заполняется  на основе остатков по синтетическим  счетам основного регистра бухгалтерского учета – Главной книги или  оборотной ведомости. Счета, имеющие  дебетовое сальдо, записываются в  активе баланса, а кредитовое – в  пассиве.

Таким образом, согласно Бухгалтерскому балансу за 2010 год, составленного на основании деятельности ОАО «Шкловский льнозавод» (приложение 2) дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) отражается  в разделе II «Оборотные активы» по строке 230. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, находит отражение по строке 240 бухгалтерского баланса. На начало года она составила 185 млн р., в том числе задолженность покупателей и заказчиков 185 млн р, что отражено в строке 241. На конец отчетного периода сумма дебиторской задолженности составила 9173 млн р., что также отражено по строке 240 бухгалтерского баланса. Данная сумма получилась в результате суммирования дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, которая составила на конец отчетного периода 134 млн р. (строка 241) и дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков, которая составила 8994 млн р. (строка 242).

По строке 260 бухгалтерского баланса отражаются суммы остатков денежных средств на начало и конец  отчетного периода. Остаток на начало составил 543 млн р., а на конец отчетного периода 5813 млн р.

В разделе V «Краткосрочные  обязательства» бухгалтерского баланса приводятся данные о составе обязательств организации – кредитах и займах, расчетах с поставщиками и подрядчиками, по оплате труда, налогам и сборам и другие. Таким образом общая сумма кредиторской задолженности на начало года составила 2114 млн р., а на конец отчетного периода – 2384 млн р., что отражено в строке 620.  Она состоит из кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед покупателями и заказчиками, по расчетам с персоналом по оплате труда, по прочим расчетам с персоналом, по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению, по лизинговым платежам, перед прочими кредиторами.

В разделах Приложения к бухгалтерскому балансу (приложение 3)  отражается состав и движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности) и т. д. Справочно приводятся сведения о суммах переоценки основных средств, начисленной амортизации и индексации амортизационных отчислений по основным средствам.

Таки образом  в разделе V «Дебиторская задолженность» отражены суммы долгосрочной задолженности и краткосрочной задолженности. Остаток долгосрочной дебиторской задолженности (строка 120)  у предприятия отсутствует. Остаток краткосрочной кредиторской задолженности на начало года составил 1010 млн р., в том числе просроченной 371 млн р., остаток на конец года составил 9589 млн р., в том числе просроченной задолженности 221 млн р. Данная информация отражается по строке 130 приложения к бухгалтерскому балансу.

По строке 131 показываются суммы краткосрочной  дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками. Остаток на начало года составил 1010 млн р., в том числе просроченной 371 млн р. Остаток на конец года составил 550 млн р., в том числе просроченной 221 млн р. Задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, отраженная по строке 132, на начало года отсутствует, а на конец года ее сумма составила 8994 млн р. Задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками в отпускных ценах на начало года составила 825 млн р, в том числе просроченная 246 млн р., остаток на конец года составил 416 млн р., в том числе простроченной задолженности составил 221 млн р. (строка 133). Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом (строка 134) отсутствует, а также не наблюдается задолженность по расчетам по социальному страхованию и обеспечению (строка 135). Прочая дебиторская задолженность составила на конец года 45 млн р.(строка 136).

В разделе VI «Кредиторская задолженность» отражаются суммы долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности. Общая сумма долгосрочной задолженности на начало года  составила 2421 млн р., в том числе просроченной 103 млн р., а на конец года 5384 млн р., в том числе просроченной 446 млн р. (строка 140). Краткосрочная задолженность  на начало года 2115 млн р.,в том числе просроченная 452 млн р., на конец года составила 2384 млн р., в том числе просроченная 1112 млн р.

Отчет о движении денежных средств отражает остатки  денежных средств на начало года, поступление  денежных средств (выручка от реализации, безвозмездное поступление, кредиты  и займы и др.), расходование денежных средств и остатки денежных средств  на конец года.

 Согласно  Отчету о движении денежных средств за  (приложение 4) остаток денежных средств составил 543 млн р. , который отражается по строке 010. Данная строка заполняется по данным из ввода остатков, представляет собой сумму остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и другие.

 По строке 020 отражается  общая сумма поступивших  денежных средств, она составляет 20027 млн р., в том числе от текущей деятельности 5345 млн р., от инвестиционной деятельности 14682 млн р. По строке 030 отражается сумма поступивших денежных средств от реализации товаров, продукции, работ, услуг, которая составила 1429 млн р. Доходы организации от сдачи активов в аренду, лизинг составили 37 млн р, что показано в строке 050. Сумма государственной помощи, целевого финансирования в отчетном году составила 16024 млн р.(строка 080). По строке 100 отражается сумма полученных кредитов, которая составила 2537 млн р. По строке 150 отражается общая сумма расходованных денежных средств, которая составила 14757 млн р., в том числе на текущую деятельность 5763 млн р. и инвестиционную деятельность 8994 млн р.

По строке 160 отражается сумма денежных средств, израсходованных на оплату приобретаемых  активов, работ, услуг, которая составила 10890 млн р. Сумма, направленная на погашение полученных кредитов и займов, а также процентов по ним , отражается в данном отчете по строке 590 млн р и составляет 590 млн р. Расходы организации на оплату труда составили 1762 млн р. (строка 270). Сумма расходов на уплату налогов и сборов, отраженная по строке 290, составила 865 млн р. Расходы на социальное страхование и обеспечение, отраженные по строке , составили 291 643 млн р. Прочие выплаты находят отражение по строке 300 и составляют 7 млн р.

Остаток денежных средств на конец отчетного года составил 5813 млн р (строка 310).

Статистическая  отчетность составляется на основе оперативного, бухгалтерского, статистического учета  и содержит обобщенную информации о  разных сторонах хозяйственной деятельности: об объеме выпущенной и реализованной  продукции, о составе и динамике основных средств, рабочей силы и  т.д.

Статистическая  отчетность ОАО «Шкловский льнозавод» представлена:

• отчетом о состоянии расчетов (форма 12 – ф);
• отчетом о составе средств (форма 4 – ф средства);
• отчетом о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

Отчет о состоянии расчетов (приложение 5) заполняется на основании данных регистров бухгалтерского учета  и гражданско-правовых договоров.

По  строке 101 отражается сумма дебиторской  задолженности по счетам 45 «Товары  отгруженные», 46 «Выполненные этапы  по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам»  и др.  Сумма дебиторской задолженности на 1 января 2011 г. составила 9025 млн р., из нее просроченная задолженность составила 148 млн р.

По  строке 102 раздела I отражается сумма задолженности покупателей за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги, в том числе обеспеченная полученными векселями  а также сумма задолженности по авансам выданным, учитываемая на счете 60.  Сумма задолженности по этой строке составила 9142 млн р., из нее просроченная 148 млн р.

По  строке 104 отражается общая сумма  кредиторской задолженности, которая  составила 7767 млн р., из нее просроченная 530 млн р. Кредиторская задолженность перед поставщиками составила 7489 млн р., из нее просроченная 530 млн р. (строка 105). Задолженность по налогам и сборам (по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам») составила 142 млн р. (строка 107), по социальному страхованию и обеспечению (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») – 71 млн р. (строка 108), по оплате труда (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») 55 млн р. Кредиторская задолженность по кредитам и займам (строка 110) по счетам  составила 7052 млн р., из нее просроченная 5 млн р.

По  строке 114 сумма денежных средств  по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках»  составила 125 млн р.

В разделе II «Состояние расчетов внутри республики и с другими странами»  и разделе III «Кредиторская задолженность  за топливно-энергетические ресурсы»  данные раздела I расшифровываются по странам. При этом по строкам 202 раздела II и 302 раздела III отражается состояние расчетов с организациями-резидентами Республики Беларусь.

Согласно  отчету о составе средств ОАО «Шкловский льнозавод» (приложение 6) В графе 1 «На начало года» отражаются данные на начало отчетного года, которые должны соответствовать данным в графе 2 «На конец отчетного периода» отчета за предыдущий год. Данные в графе 1 могут не совпадать с данными графы 2 отчета за предыдущий год, если данные вступительного баланса организации не совпадают с данными заключительного баланса. Данные по строкам 002-012 должны соответствовать данным одноименных показателей формы 1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс». Таким образом сумма денежных средств на начало года составила 543 млн р., а на конец отчетного периода 5813 млн р.(строка 012, которая должна быть равна строке данным строки 260 бухгалтерского баланса).