Учет денежных средств и расчетных операций

Государственную статистическую отчетность по форме 4-платежи (Минтруда и соцзащиты) Отчет о платежах на профессиональное пенсионное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь представляют плательщики взносов на профессиональное пенсионное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

По  строке 001 раздела 1 отражается среднесписочная  численность застрахованных работников, за которых уплачиваются взносы на профессиональное пенсионное страхование. С начала года она составила 158 человек, а за отчетный квартал 155 человек. По строке 006 отражается остаток задолженности  плательщика Фонду по состоянию  на 1 января отчетного года, который с начала года составил 77611598 р. По строке 007 отражается остаток задолженности Фонда плательщику по состоянию на 1 января отчетного года, в данном случае  задолженность отсутствует.

По  строке 200 раздела IV отражается общая сумма использования средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. Сумма средств, израсходованных с начала года,  составила 96472699 р.

Таким образом, бухгалтерская отчетность  представлена Бухгалтерским балансом, Приложением к нему, Отчетом о  движении денежных средств, а статистическая отчетность в свою очередь – Отчетом  о состоянии расчетов, Отчетом  о составе средств, Отчетом о  средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

3.2 Направления  совершенствования учета денежных  средств и расчетных операций

Способ  обработки хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учета  оказывает существенное влияние  на организационную структуру предприятия, а также на процедуры и методы внутреннего контроля.

 На рассматриваемом предприятии ОАО «Шкловский льнозавод»  бухгалтерский учет ведется по полной журнально – ордерной форме. При данной форме учета большое количество времени бухгалтера уходит на  обработку немалого количества документов, контроль оформления той или иной хозяйственной операции или сделки, на выполнение  арифметических расчетов, проверку данных на смежных участках учета, поиск допущенных ошибок. Помимо этого, бухгалтеру нужно регулярно отслеживать многочисленные изменения инструкций и законов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета и налогообложение, и при необходимости оперативно вносить нужные коррективы. Поэтому при интенсивном развитии в настоящее время техники и технологии целесообразно создание на данном предприятии автоматизированной системы бухгалтерского учета.

Главными  задачами автоматизации становятся:

• фиксирование операций по расчетам и движению денежных средств;
• контроль кассовых операций, сопоставление затрат их целевому назначению и контроль этих расходов,
• соблюдение условий договоров на предмет соответствия фактической и указанной в них форме расчетов,
• периодическое сопоставление проведенных расчетов по дебету и кредиту. Поскольку учет денежных активов является частью бухгалтерского учета, то при решении организацией вопроса о проведении автоматизации учета денежных средств используются бухгалтерские программы.

Автоматизация учета денежных средств  способна ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов  организации. Рассмотрим автоматизацию учета расчетно-финансовых операций на примере программного продукта «1С: Предприятие 7.7».

1C: Бухгалтерия» является универсальной  бухгалтерской программой и предназначена  для ведения синтетического и  аналитического бухгалтерского  учета по различным разделам. Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции по счетам, предназначенным для учета денежных средств и расчетов, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета денежными средствами и расчетными операциями  в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

В целях соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц целесообразно  производить проверку кассы и  кассовых операций, особенность которой  заключается в сплошном ее осуществлении. Проверка заключается в полном пересчете  всех наличных денег.

Приоритетным  направлением совершенствование учета  денежных средств и расчетных  операций в Республике Беларусь является приведение его в соответствие с  МСФО. В настоящее время в рамках реализации программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО разработаны и действуют 16 Положений и Инструкций по бухгалтерскому учету. По большинству направлений учета достигнуто соответствие Положений бухгалтерского учета и Инструкций МСФО. Так МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских расчетах» соответствует Положение по бухгалтерскому учету № 62 «Учетная политика организации», Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 года № 19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь». Однако МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» соответствующий аналог в Республике Беларусь не разработан. Создание аналога стандарта МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» в Республике Беларусь позволит повысить значимость и надежность финансовой отчетности организации, а также сопоставимость этой финансовой отчетности во времени и с финансовой отчетностью других организаций.

Осуществление предложенных мероприятий по совершенствованию  учета денежных средств и расчетных  операций позволит ОАО «Шкловский льнозавод» выйти на новый уровень управления хозяйственными операциями.

Заключение

В ходе написания курсовой работы на тему «Учет денежных средств и  расчетных операций» были изучены  принципы организации учета денежных средств, изучены правила организации  кассы на предприятии, проанализированы основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций; изучен порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом, с подотчетными лицами, с дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Шкловский льнозавод». Намечены перспективы развития и совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций.

После рассмотрения сущности денежных средств и расчетов сделан вывод  о том, что целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных  операций  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. В ходе написания курсовой работы были рассмотрены такие формы расчетов, как расчеты с применением платежных требований, платежных поручений.

В области учета денежных средств  и расчетов большую роль играет соблюдение законодательства (постановлений, законов, рекомендаций), отслеживание изменений  для правильной организации учета  на предприятии.

Для того чтобы проанализировать эффективность  функционирования ОАО «Шкловский льнозавод» были изучены основные показатели такие, как объем производства, производительность труда, фондоотдача основных производственных фондов, выручка от реализации, рентабельность реализованной продукции, чистая прибыль другие показатели. Согласно проведенному анализу положительную тенденцию к увеличению в 2011 г. имеют следующие показатели: объем производства, среднесписочная численность основных производственных фондов, выручка от реализации, среднегодовая заработная плата и другие.

Успех управления организацией существенным образом зависит от  круга используемых показателей, степени полноты, которой они характеризуют управляемые объекты и процессы, от того, насколько точно и корректно эти показатели определены и проработаны.

При рассмотрении  учета денежных средств в кассе организации был выявлено, что синтетический учет денежных средств по счету 50 «Касса» ведется в журнале – ордере №1 – АПК, прием наличных денег осуществляется на основании приходного кассового ордера, а выдача - по расходному кассовому ордеру и другим первичным документам (платежные ведомости, товарно - транспортные накладные).

Все предприятия обязаны хранить  свободные денежные средства на расчетном  счете в банке, правила пользования которым устанавливаются банком.

ОАО «Шкловский льнозавод» имеет один расчетный  счет в банке, который в свою очередь  осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице в ОАО «Шкловский льнозавод» используется синтетический счет 51 «Расчетный счет». Основными источниками поступления денежных средств на текущий счет организации ОАО «Шкловский льнозавод» является выручка от реализации продукции,  выполненных работ, оказанных услуг, погашение дебиторской задолженности, уплата другими организациями штрафных санкций за нарушение условий договора и другие.

Помимо  расчетного счета, у данной организации имеются специальный счет, операции по которым отражаются по счету 55 «Специальные счета в банках». Синтетический учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках» осуществляется  в журнале – ордере №3 – АПК.

Ежедневно ОАО «Шкловский льнозавод»  осуществляет многочисленные  безналичные расчеты  с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, что осуществляется посредством платежных требований и поручений). Для учета операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в организации предназначен журнал-ордер формы № 6-АПК.

При направлении работников в служебные  командировки предприятие осуществляет так называемые расчеты с подотчетными лицами, которые сопровождаются следующими документами: авансовый отчет, командировочное удостоверение, отчет о проделанной работе с приложением копий чека, квитанций и другие. Согласно форме ведения учета в организации все операции по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами отражаются в журнале-ордере № 7-АПК по 71 счету «Расчеты с подотчетными лицами».

Согласно  законодательству Республики Беларусь все организации обязаны производить  платежи в бюджет. ОАО «Шкловский льнозавод» уплачивает налог на добавленную  стоимость, единый налог, производит отчисления в Фонд социальной защиты населения. Синтетический и аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» организуется в журнале-ордере №8-АПК.

Как и все организации, ОАО «Шкловский льнозавод», осуществляя свою хозяйственную  деятельность, приобретает кредиторов и дебиторов. Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по операциям некоммерческого  характера, по имущественному и личному  страхованию, по претензиям, за товары, проданные в кредит в организации, предназначен активно – пассивный  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Синтетический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется в журнале-ордере №8-АПК.

При написании курсовой работы особое внимание уделялось вопросу о составлении  бухгалтерской и статистической отчетности ОАО «Шкловский льнозавод». Подробно были рассмотрены Бухгалтерский  баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, Отчет о движении денежных средств, Отчет о состоянии расчетов, Отчет о составе средств, Отчет  о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

При изучении существующей формы ведения  бухгалтерского учета выявлено, что  на ОАО «Шкловский льнозавод» целесообразно  внедрение на данном предприятии автоматизированной системы бухгалтерского учета, которая позволит ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов организации.

Список использованных источников

1. Кодекс Республики Беларусь «Об административных правонарушениях»: Постановление Палаты представителей, 21апр. 2003 г. № 194 – 3 // с изм. и доп. 28 дек. 2009 г. № 98 – 3 // Бизнес инфо: [Электрон. ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. Центр правовой информации  Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
2. Ладутько Н. И.Бухгалтерский учет: учеб. Пособ. – 5-е изд. испр. – Минск: ООО «ФУАинформ», 2005. – 742 с.
3. Михалкевич А. Г. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учеб. – 3-е изд. испр. – Минск: БГЭУ, 2004. – 612 с.
4. Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: Постановление Правления Нац. Банка Респ. Беларусь, 29 марта 2011г. № 107 // Бизнес инфо: Беларусь [Электрон. ресурс]
5. Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: Постановление Правления Нац. Банка Респ. Беларусь, 28 июн. 2004 г. №89: с изм. и доп. 13 января 2008 г. №24 // Бизнес инфо: Беларусь [Электрон. ресурс]
6. Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств: Постановление Мин. Финн. Респ. Беларусь, 30 дек. 2007 г.№180: с изм. и доп. 10 июл. 2009 г.// Бизнес инфо: Беларусь [Электрон. ресурс]
7. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика»: Постановление Мин. Фин. Респ. Беларусь, 17 апр. 2002 г. №62 // Бизнес инфо: Беларусь [Электрон. ресурс]
8. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями  в Республике Беларусь: Указ президента Респ. Беларусь, 29 июл. 2000 г. № 159: с изм. и доп. 5 нояб. 2011 г. № 517 // Бизнес инфо: Беларусь [Электрон. ресурс]
9. Об утверждении правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь: Постановление Правления Нац. Банка Респ. Беларусь, 24 авг. 2007 г. № 166: с изм. и доп. 21 сент. 2009 г. № 155 // Бизнес инфо: Беларусь [Электрон. ресурс]
10. Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: Постановление Мин. Финн. Респ. Беларусь, 30 мая 2003 г. № 89: с изм. и доп. 11 янв. 2010 г. №2 // Бизнес инфо: Беларусь [Электрон. ресурс]
11. Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций: Постановление Мин. фин. Респ. Беларусь, 29 апр 2010 г. № 38 // Бизнес инфо: Беларусь [Электрон. ресурс]
12. Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: постановление Мин. финн. Респ. Беларусь, 14 февр. 2008 г. №19 // Бизнес инфо: Беларусь [Электрон. ресурс]
13. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь, 18 окт. 1994г., № 3321-XII:  ред. 29 дек. 2007г. №302-З // Бизнес инфо: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы» Нац. Центр правовой информации  Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
14. Стражева Н. С. Бухгалтерский учет: учеб. - метод. пособ. – 12-е изд. испр. – Минск: Соврем. шк.,2008. – 672 с.
15. Чечеткин А. С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учеб. пособ. – Горки: БГСХА, 2004. – 349 с.