Учет денежных средств и расчетов

     Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляцию.

   Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.

Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные.

Анализ себестоимости проводят по следующим направлениям:
1  Анализ затрат на 1 тг. товарной продукции.
2  Анализ себестоимости важнейших изделий.
3  Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
4  Анализ косвенных затрат.

Анализ затрат на 1 тенге товарной продукции

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 тг. товарной продукции (приложение №21).

Затраты на 1 тг. ТП = Общая сума затрат на производство

Товарная продукция

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 тг. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 тг. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл.22).

Таблица 22

Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли

В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 тг. товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.

Анализ финансовой отчетности.

      Тема № 1. Общая оценка финансового состояния предприятия.

       Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и его существующих реальных и потенциальных партнеров.

Финансовое состояние – это комплексное понятие, которое представляет собой отражение финансовой устойчивости предприятия на определенный момент и обеспеченности его финансовыми ресурсами для бесперебойного осуществления хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих долговых обязательств.

Исходя из целей, задач и характера используемой информации финансовый анализ делиться на внутренний и внешний.

Внешний финансовый анализ базируется на публикуемых отчетных данных и именно характер аналитического материала определяет круг задач данного вида анализа. К ним можно отнести следующее:

1)     оценка финансовых результатов;

2)     оценка имущественного положения;

3)     оценка финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

4)     исследование состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности;

5)     анализ эффективности вложения капитала.

Внутренний финансовый анализ использует всю достоверную информацию о финансовых потоках, данные управленческого и финансового учета, нормативную и плановую информацию по предприятию. Основные его задачи, это:

1)     выявление причин сложившегося финансового состояния;

2)     исследование механизма формирования, размещения и использования капитала;

3)     изучение взаимосвязи показателей объема производства, себестоимости, дохода;

4)     поиск резервов укрепления финансового состояния, повышение доходности и наращивания собственного капитала хозяйствующего субъекта.

Методы и приемы анализа финансового положения предприятия

В финансовом анализе теоретически и практически возможно использование любых методов и приемов экономического анализа. Условно способы и приемы обработки информации в экономическом анализе можно разделить на три группы:

1)     традиционные способы

2)     способы факторного анализа

3)     математические способы

К традиционным способам относятся те из них, которые применялись с момента возникновения экономического анализа как обособленной науки, а также широко используются в других дисциплинах для обработки экономической информации. В группу традиционных способов анализа входят:

1)     сравнение;

2)     использование абсолютных, относительных и средних величин;

3)     графический способ;

4)     табличный способ

5)     балансовый способ;

6)     группировка информации.

К способам факторного анализа относятся те из них, которые позволяют определить влияние различных факторов на исследуемый объект. В данную группу можно отнести метод ценных подстановок, методы абсолютных и относительных разниц, индексный метод, интегральный метод и другие.

К математическим способам в экономическом анализе можно отнести те из них, которые рассматривают экономический процесс в качестве математической задачи и решают ее соответствующим образом. В данную группу можно включить программирование, многомерный факторный анализ, корреляционный анализ и другие. Применение математических способов обработки в экономическом анализе наиболее эффективно лишь при наличии ЭВМ и соответствующего программного обеспечения.

Из всех перечисленных методов в анализе финансовых отчетов наиболее часто применяются традиционные способы, особенно сравнительный анализ, абсолютные и относительные величины.

Сравнение – это научный метод познания, в процессе которого изучаемое явление, предметы сопоставляются с уже известными, изученными ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. Любые показатели финансовых отчетов будут ценной информацией только при сравнении с другими показателями или с такими же показателями в другом периоде. При анализе финансового состояния наиболее часто применяются горизонтальный сравнительный анализ и вертикальный сравнительный анализ.

Горизонтальный сравнительный анализ заключается в подсчете изменений различных статей финансовых отчетов в стоимостном и процентом выражении по сравнению с предыдущим финансовым годом.

При составлении финансовой отчетности должны соблюдаться следующие принципы:

  Принцип начисления. Доходы и расходы признаются, когда они заработаны и понесены, независимо оттого, когда получены или оплачены денежные средства.

  Принцип непрерывности. Учет осуществляется исходя из того, что в обозримом будущем у предприятия нет намерения или необходимости в существенном сокращении или прекращении деятельности.

  Принцип понятности. Информация, представленная в финансовых отчетах, должна быть понятна ее пользователям.

  Принцип значимости. Финансовая информация должна быть полезной и своевременной для пользователей в процессе принятия ими решений, помогать в оценке событий хозяйственной деятельности и результатов деятельности, иметь прогнозную ценность.

  Принцип существенности. Должна раскрываться существенная информация, пропуск или неправильное представление которой может повлиять на решения пользователей. Несущественные статьи показываются агрегировано.

  Принцип достоверности. Пользователи могут полагаться на представленную информацию, если в ней отсутствуют существенные ошибки.

  Принцип нейтральности. Информация должна быть надежной, то есть свободной от предвзятости.

  Принцип осмотрительности. В условиях неопределенности необходимо соблюдать предосторожность: доходы или активы не должны быть переоценены, расходы или обязательства не должны быть недооценены.

  Принцип завершенности. В целях обеспечения достоверности информация в финансовых отчетах должна быть полной.

  Принцип сопоставимости. Для того, чтобы информация была полезной, она должна быть представлена в форме, сопоставимой от одного отчетного периода к другому.

  Принцип последовательности. Предприятие должно следовать принятой Учетной политике, последовательно применять выбранные методы учета и составления отчетности.

  Принцип правдивого и беспристрастного представления. Финансовые отчеты должны создавать у пользователей правдивое и беспристрастной представление о финансовом положении, результатах финансово-хозяйственной деятельности, движении денежных средств субъекта.

Тема № 2. Анализ ликвидности баланса предприятия и его платежеспособности.

Различают две категории ликвидности – ликвидность активов и ликвидность предприятия, фирмы.

Ликвидность активов – означает их способность превращаться в деньги. При этом учитывается как скорость подобного превращения, так и сумма, получаемая в результате трансформации.

Ликвидность предприятия характеризует степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Таким образом, методика анализа ликвидности баланса предприятия заключается в сравнении его активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с его обязательствами, сгруппированными по срокам погашения.

Группировка активов по степени ликвидности

А1 Наиболее ликвидные активы – все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

А2 Быстрореализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность и прочие краткосрочные активы;

А3 Медленнореализуемые активы – товарно-материальные запасы и долгосрочные инвестиции (за минусом вложений в уставный капитал других предприятий). Итог данной группы уменьшается также на сумму расходов будущих периодов;

А4 Труднореализуемые активы – долгосрочные активы за минусом долгосрочных инвестиций (см. предыдущую группу).

Группировка обязательств по срокам погашения

П1 Наиболее срочные пассивы – кредиторская задолженность; ссуды не погашенные в срок; прочие краткосрочные обязательства; ссуды для работников предприятия в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ссудам;

П2 Краткосрочные обязательства – краткосрочные ссуды и займы, ссуды для работников;

П3 Долгосрочные обязательства – долгосрочные кредиты и займы;

П4 Постоянные обязательства – собственный капитал (уменьшается на сумму расходов будущих периодов для сохранения баланса).

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее соотношение:

A1>П1

A2>П2

A3>П3

A4<П4

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса отличается от абсолютной, при этом компенсация недостатка средств по одной группе излишком средств по другой группе носит лишь стоимостной характер, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Тема № 3. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

      Финансовая устойчивость любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его деятельности и финансово-экономического благополучия, характеризует результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал в интересах акционеров.

      Финансовая устойчивость – это комплексное понятие, определение которого предлагается разными авторами с различной степенью детализации.

Финансовая устойчивость предприятия –это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.