Учет денежных средств на предприятии

1. Общая организация  бухгалтерского учета  на предприятии

Организация ООО  «Спецпожсервис» территориально расположена  по адресу: 127550 г. Москва, ул. Прянишникова, д. 29. Генеральным директором компании ООО «Спецпожсервис» является Озеренчук  Игорь Викторович.

в соответствии с  учредительскими документами организация  занимается оптовой продажей охранно-пожарного  оборудования, монтажом, проектированием  и обслуживанием объектов. Намерения  прекратить эти виды деятельности нет.

Организация ООО  «Спецпожсервис» имеет обособленные рабочие места («Пожарный магазин») возле станций метро «Ботанический  сад» и «Чертановская», которые не являются юридическим лицом, не имеют  отдельного баланса, отдельных рублевых и валютных счетов в банках. Бухгалтерский  учет ведется централизованно по месту регистрации основного  подразделения. Налоги рассчитываются и уплачиваются по месту регистрации  организации. Заработная плата сотрудникам  обособленных рабочих мест выдается централизованно из кассы организации  по месту основной регистрации.

Организация осуществляет следующие виды деятельности: 
- оптовая торговля; 
- оказание услуг по проектированию  и монтажу противопожарных систем;

- проведение экспертиз.

В организации используются типовые формы первичных документов.

В первичных документах регистрируются данные для целей  бухгалтерского  учета и целей  налогообложения.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются  типовыми первичными документами, которые  утверждены законодательно.

Налоговый учет ведется  в регистрах, которые рекомендует  МНС России.

Учетные документы  хранятся на предприятии в печатной форме в течение пяти лет.

Бухгалтерский и  налоговый учет в 2005 году ведется  с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С версия  7.7.

Издержки обращения  учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», с которого в конце каждого  месяца списываются в качестве расходов текущего периода в дебет 90 счета  «Продажи».

Издержки обращения  учитываются в соответствии с  требованиями статьи 320 НК РФ единообразно для целей бухгалтерского учета  и целей налогообложения.

Для определения  доходов и расходов применяется  метод начисления. Расходы, которые  не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном  объеме всех доходов налогоплательщика (ст. 272, 271 НК РФ)

При проведении монтажных  работ выручка признается «по  мере готовности». Готовность монтажных  работ определяется моментом подписания акта приемки-сдачи.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и  налоговом учете начисляется  линейным методом ( п. 18  Положения  по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.)

Ко вновь приобретенным  основным средствам применять классификацию  основных средств, включаемых в амортизационные  группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации  основных средств, включаемых в амортизационные  группы» от 1 января 2002 года № 1. По остальным  предметам начислять амортизацию  в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 "О единых нормах амортизационных  отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства  СССР". В том случае, если предмет  невозможно отнести ни к одной  из амортизационных групп, организация  вправе самостоятельно определить срок его полезного использования (п. 1 Постановления Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»  от  01.01.2002 г. № 1; п. 20  Положения  по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.)

Объекты основных средств, стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать  на затраты на производство (расходы  на продажу) по мере отпуска их в  производство или эксплуатацию (п. 18  Положения по бухгалтерскому учету  «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.)

Затраты по ремонту  основных средств включаются в себестоимость  продукции (работ, услуг) отчетного  периода. (п. 5,7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н; п. 65, 72  Положения по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина  РФ от 29.07.98  № 34н).

Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом  учете амортизируются линейным методом (п. 15  Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утверждено Приказом Минфина  РФ от 16.10.00 № 91н.)

 Амортизация нематериальных  активов в бухучете отражается  на отдельном счете 05 "Амортизация  нематериальных активов".

 Амортизационные  отчисления по нематериальным  активам отражаются в бухгалтерском  учете путем уменьшения первоначальной  стоимости объекта (счет 04 -  «Нематериальные  активы») (п.21 Положения по бухгалтерскому  учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утверждено Приказом  Минфина РФ от 16.10.00 № 91н.)

Товары, приобретенные  для продажи в оптовой торговле, учитывать по стоимости их приобретения (п. 13 Положения по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н.)

 Затраты по  заготовке и доставке товаров  до центральных складов (баз), производимые до момента их  передачи в продажу, включаются  в состав расходов на продажу. (п. 13 Положения по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных  запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом  Минфина РФ от 09.07.01 № 44н.)

 При продаже  (отпуске) товаров их стоимость  списывается по себестоимости  каждой единицы (п. 16 Положения  по бухгалтерскому учету «Учет  материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н; п. 58  Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98  № 34н.)

 Коммерческие  и управленческие расходы признаются  в себестоимости проданных продукции,  товаров, работ, услуг полностью  в отчетном году их признания  в качестве расходов по обычным  видам деятельности (п. 9 Положения  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» (ПБУ 10/99), утверждено  Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №  33н.)

 Отгруженные товары, сданные работы и оказанные  услуги отражаются в бухгалтерском  балансе по фактической производственной  себестоимости (п. 64  Положения  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ, утверждено  Приказом Минфина РФ от 29.07.98  № 34н.)

Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 "Общехозяйственные  расходы",  по окончании отчетного  периода распределяются между объектами  калькулирования и в качестве условно-постоянных списываются непосредственно  в дебет счета 90 "Реализация продукции (работ, услуг)". Распределение общепроизводственных (косвенных) расходов осуществляется пропорционально  выручке от реализации продукции (работ, услуг), товаров по отдельным видам  деятельности списываются сразу  в дебет счета 90 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Затраты произведенные  организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском  балансе отдельной статьей как  расходы будущих периодов и подлежат равномерному списанию в течение  периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного  Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н. )

В налоговом учете  кредиты и займы считаются  сопоставимыми, если они: 
- выданы в одной валюте; 
- должны быть погашены в одинаковые сроки; 
- аналогичны по обеспечению (под залог оборотных или внеоборотных средств); 
- сопоставимы по объему (отклонение не должно превышать 20% от среднего объема заемных средств, полученных в течение месяца).

Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную  по полученным займам и кредитам не осуществляется (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 02.08.01 №60н.

Момент определения  налоговой базы - по мере поступления  денежных средств - день оплаты отгруженных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг). (П. 1 ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную  стоимость»  НК  РФ.)

В случае если в течение  календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), следует обеспечить ведение раздельного  учета таких операций в разрезе  соответствующих субсчетов рабочего плана счетов предприятия, а также  в первичном и аналитическом  учете. (П. 4 ст. 149  гл. 21 «Налог на добавленную  стоимость» НК РФ.)

Налоговый  учет в 2005 году вести с применением регистров  налогового учета - программная настройка  к продуктам фирмы «1С». (Ст. 314 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.)

Дата получения  дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления; (Ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.)

При определении  размера материальных расходов при  списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в  соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей  налогообложения применяется метод  оценки по стоимости единицы запасов (П. 8 ст. 254 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.)

Ежемесячные авансовые  платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.  
 

2. Учет и контроль  денежных средств  и расчетов с  дебиторами и кредиторами

2.1. Учет и контроль  денежных средств  в кассе. Учет  кассовых операций

Для осуществления  производственной деятельности организации  необходимы денежные средства.

Организация хранит  средства на счетах в банке. В кассе  разрешается иметь минимальные  суммы денежных средств на неотложные хозяйственные нужды. Для этого  установлен лимит хранения денег  в кассе. Суммы, превышающие лимит, должны быть сданы в банк на расчетный  счет.

Основной задачей  учета денежных средств  является контроль за их сохранностью, поступлением и расходованием.

Учет денежных средств  в кассе осуществляет кассир. В  своей работе кассир руководствуется  специальными инструкциями «Порядок ведения  кассовых операций в РФ». В настоящее  время действует инструкция №18 от 04.10.1993г. ¹

В Приложение №2 даны рекомендации по обеспечению сохранности  денежных средств  при хранении  и транспортировке.

Руководитель предприятия  предоставляет  транспортные средства и охрану при транспортировке  денежных средств. Кассиру и лицам, сопровождающим его, запрещено разглашать маршрут движения и размер суммы  денежных средств. В машину, выделенную для получения денежных средств, нельзя допускать посторонних лиц. Во время поездки кассиру запрещено  давать какие-либо дополнительные поручения

В Приложении №3 даны единые требования по техническому укреплению и оборудованию  сигнализацией  касс организации. Так же дана инструкция о применении контрольно-кассовых машин, разработанная на основании закона «О применении контрольно-кассовых машин».

Вышеуказанными документами  руководствуется организация при  работе с денежными средствами.

Кассир несет   материальную  ответственность  за денежную сумму и прочие ценности в кассе. Кассиру запрещается  передоверять выполнение порученной ему  работы  другим лицам. Работникам бухгалтерии, которые пользуются правом подписи  кассовых документов,  запре6щается исполнять обязанности кассира.

Работа кассира  заключается в приеме и выдаче денег из кассы. Прием денег в  кассу оформляется приходным  кассовым ордером ², заполненным в бухгалтерии и подписанным главным бухгалтером и кассиром.

После приема денег  в кассу, платильщику  выдают квитанцию  ¹ за подписью главного бухгалтера и кассира и заверенную печатью.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным  кассовым ордером ¹, выписанным бухгалтерией и за подписью  руководителя организации и главного бухгалтера.  Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, так же расписывается в ордере.

Оформляется реестр приходных и расходных кассовых ордеров за месяц ². Все приходные и расходные кассовые ордера в бухгалтерии нумеруют в порядковой последовательности от начала до конца года и до подачи их в кассу регистрируют  в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.