Учет денежных средств на предприятии

Деньги из кассы  выдаются на основании платежных  ведомостей ³ при выплате заработной плате. При этом расходный кассовый ордер выписывается на общую сумму заработной платы, выданной по ведомости. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченной сумме и о сумме, оставшейся не полученной и подлежащей депонированию.

Движение денег  в кассе кассир учитывает в  кассовой книге ⁴. Страницы в кассовой книге пронумерованы попарно, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером. Поэтому листы из кассовой книги нельзя вырывать и допущенные ошибки требуется исправлять по правилам.

В  кассовой книге  ежедневно кассир регистрирует  все операции по поступлению и  расходованию денег на основании  приходных и расходных кассовых ордеров. По каждой операции делаются следующие записи: номер документа; от кого получено, кому выдано; сумма. В  конце рабочего дня кассир подсчитывает  в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит  остаток денег по кассе на следующий  день.  Записи в кассовую книгу  делаются в двух экземплярах через  копирку. Второй отрывной экземпляр  кассир после выведения результатов  за день  отдает в бухгалтерию  в качестве отчета о кассовых операциях  за день. К отчету прилагаются все  документы, поступившие в кассу  за день. При небольшом объеме кассовых операций отчет сдается  один раз  в три – пять дней.

В качестве контроля за действиями кассира  проводится ревизия кассы не реже 1 раза в  месяц. Для проведения ревизии руководитель Приказом назначает специальную  комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. При проверке кассы присутствие кассира обязательно. В процессе ревизии проводится полный пересчет всех денег и других ценностей в кассе и сверяется с отчетом кассира. Все кассовые ордера, предъявленные кассиром, должны быть подписаны руководителем, иначе они не принимаются комиссией. Если же в кассе денег меньше, чем по отчету, то выявлена недостача; если больше – излишек. В результате ревизии составляется Акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма №ИНВ-15, см. приложение №15).

Синтетический учет  состояния и движения денежных средств  в кассе ведется на счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации  о  наличии  и движении денежных средств  в кассе организации.

Это балансовый основной активный счет. По дебету которого отражается поступление денег в кассу, по кредиту – расход (выбытие) денежных средств из кассы. Остаток может  быть только дебетовым.

К счету 50 «Касса»  могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная  касса»,

50-3 «Денежные документы».

В нашей организации  открыт субсчет 50-1  «Касса организации», здесь  учитываются денежные средства  в кассе организации.

На субсчете 50-2 «Операционная  касса»  учитываются наличные и  движение и движение средств в  кассах  товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных кассах и  т.п.

Он открывается  организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные  документы»  учитываются находящиеся  в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются  на счете 50 «Касса»  в сумме фактических  затрат  на приобретение.

 Аналитический  учет денежных документов  ведется  по их видам. По дебету счета  50 «Касса» отражается поступление  денежных средств и денежных  документов в кассу организации.  По кредиту счета 50 «Касса»  отражается выплата денежных  средств и выдача денежных  документов из кассы организации.

Основанием для  записей в Журнал-ордер и в  Ведомость ³ являются проверенные отчеты кассира, вторые экземпляры из кассовой книги с приложенными к ним первичными документами. Месячные итоги из Журнала-ордера переносятся в Главную книгу. Обороты по счету 50 «Касса» ⁴. Карточку счета 50 можно посмотреть в приложении № 11.Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

 

2. 2. Учет и контроль  денежных средств  на расчетном и  валютных счетах.

  Формы безналичных  расчетов

Расчеты бывают 2-х  видов – наличные и безналичные.

Наличными называются расчеты, производящиеся за наличные деньги из кассы. Предельная сумма для наличных расчетов устанавливается  указанием  ЦБР (от 20.06.07 г.№1843-У)на данный момент размер не должен превышать 100 000рублей)).

Безналичными называются расчеты, которые осуществляются  безналичным путем через банк.

По своему содержанию безналичные расчеты делятся  на 2 группы:

1. расчеты, связанные   с обращением товаров, материалов  и оказанием услуг;

2. финансовые расчеты,  связанные с платежами в бюджет, уплатой налогов, страховых платежей  и др.

В зависимости от местонахождения банка, где открыты  счета поставщика и покупателя расчеты  могут быть одногородние и иногородние.

Иногородние расчеты  – это расчеты, при которых  поставщик и покупатель обслуживаются  разными учреждениями банков, находящимися в разных населенных пунктах. При  одногородних расчетах поставщик и  покупатель обслуживаются  учреждениями банков, находящимися в одном населенном пункте или одним и тем же учреждением  банка.

Безналичные расчеты  осуществляются  в соответствии с Положением ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в  РФ» (с изменениями от 3.03.2003г.,  11.06.2004 г., 2.05.2007 г.) Приложением предусматривается  следующая форма безналичных  расчетов:  

- Аккредитивы; 

- Платежные поручения; 

- Расчетные чеки

;

- Плановые платежи. 
 
 
 
 
 
 
 

Аккредитивом называется поручение банка покупателя  иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар  или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном  заявлении покупателя. Аккредитивы  организацией не используются.

Могут открываться  следующие виды аккредитивов:

1. Покрытые (депонированные) аккредитивы;

2. Непокрытые (гарантированные)  аккредитивы;

3. Отзывные аккредитивы;

3. Безотзывные аккредитивы.

Покрытыми называются аккредитивы, при открытии которых  банк покупателя перечисляет средства платильщика в распоряжение банка  поставщика на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка плательщика. Непокрытым аккредитивом считается аккредитив, не имеющий указанного выше покрытия денежных средств.

Аккредитив, который  может быть изменен или аннулирован  банком платильщика без предварительного согласования с поставщиком является отзывным;  аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован  без согласия поставщика – безотзывным.

Платежным поручением ⁵ называется распоряжение платильщика своему банку о перечислении определенной суммы средств со своего счета на счет получателя средств. ООО «Спецпожсервис» работает именно с этой формой безналичных расчетов.

Расчеты платежными поручениями применяются организацией при  иногородних и одногородних расчетах в следующих случаях:

1. При расчетах за полученные товары и оказанные услуги. В этом случае делается ссылка на номер и дату составления отгрузочных документов, подтверждающих отпуск товаров;
2. При расчетах по нетоварным операциям;
3. При предварительной оплате товаров;
4. При предварительной оплате предстоящих перевозок автотранспортными организациями и услуг связи;
5. При плановых платежах;
6. При расчетах переводами через отделение  связи.

Платежные поручения  действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки. Платежные поручения выписываются в количестве экземпляров, необходимых  банку платильщика для исполнения операции.

Расчетным чеком  называется письменное распоряжение владельца  счета  - чекодателя банку, выдавшему  расчетные чеки уплатить сумму, указанную  в чеке получателю средств – чекодержателю.

Для получения чеков  предприятие  сдает в банк заявление, подписанное лицами, которым предоставлено  право подписывать документы  для совершения операций по счету  предприятия. В заявлении так  же ставится оттиск печати данного  предприятия и указывается  номер  счета, с которого будут оплачиваться чеки.

Чекодатели отдают чеки поставщикам за купленные у  них товары, оказанные услуги и  проделанные работы, а поставщики (чекодержатели)  сдают эти чеки в свой банк для оплаты в течение 10 дней, не считая дня его выдачи.

Расчеты плановыми  платежами применяются предприятиями, имеющими постоянные отношения друг с другом при равномерных поставках  товаров и оказании услуг. Сущность таких расчетов состоит в том, что  покупатель осуществляет платежи  не по  каждой отдельной сделке, а  в суммах и в срок, установленный  в соглашении с поставщиком на предстоящий месяц или квартал.

Платежи совершаются  ежедневно или один раз в 3-5 дней по платежным поручениям. Сумма каждого  планового платежа устанавливается  сторонами на предстоящий месяц  или квартал. Исходя из периодичности  платежей и из объема закупок по договорам.  При ежедневных плановых платежах их  размеры определяются  путем деления суммы поставок  за месяц на число рабочих дней в этом месяце. Если размеры поставок значительно колеблются по дням. То платежи могут быть произведены  в суммах фактического отпуска товаров  за  предыдущий день.

Учет  расчетов на расчетном  счете

В организации открыт счет 51 «Расчетный счет», который   предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте  Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетный счет»   отражается поступление  денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет»  отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет  расчетного счета организации  и обнаруженные при проверке выписок  кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

На расчетный счет поступают денежные средства:

• от продажи продукции, оказании услуг, выполнения работ;
• из бюджета в порядке целевого финансирования;

С расчетного счета  денежные средства расходуются:

• на оплату труда работников организации;
• на приобретение основных средств и нематериальных активов;
• на выполнение обязательств перед финансовыми организациями;
• на другие цели.

На расчетном счете  проводятся операции, связанные с  выдачей наличных денег; со взносами наличных денег организациями; с  безналичными расчетами.

Выдача наличных денег производится по денежным чекам. Сдача организацией наличных денег  в банк производится по объявлению на взнос наличных.

Безналичные расчеты  оформляются разными документами  в зависимости от  применяемых  безналичных форм расчетов: платежные  требования-поручения, платежные поручения, заявление на аккредитив и реестры  счетов, расчетные чеки.

В банке все операции по поступлению и расходу  денежных средств записываются на основе вышеуказанных  документов  на лицевой счет организации, который ведется в двух экземплярах. Второй экземпляр  является выпиской из расчетного счета ⁶ .