Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Используя полученные коэффициенты, составим линейное уравнение, по которому определим расчетные значения Yр(t), которые сравним с фактическими значениями.

Yр(t) =  a0+ b0х t = 1485253+21365* t.                                               (24)

Рассчитаем  и составим табл. 28.

Таблица 28

Сравнение расчетных данных с фактическими

Для оценки качества уравнения регрессии рассчитаем среднюю ошибку аппроксимации по формуле:

,                                      (25)

Таблица 29

Расчет параметра уравнения регрессии вида у = а + вх

Поскольку средняя ошибка аппроксимации менее 1% (даже не 10%) данный ряд является совершенно равномерным, и на его основе можно составлять прогноз. Прогнозное значение выручки составит:

Nр = 1506618+21365*6 = 1634808 тыс. руб.

Полную себестоимость реализации  при сохранении действующих тенденций определим по сложившемуся в 2008 году уровню прироста:

При сохранении действующих тенденций фонд заработной  платы должен составить:

Однако планируется рост производительности труда на 20 % без изменения численности работающих; для обеспечения эффективного использования трудовых ресурсов запланирован рост среднегодовой заработной платы на 7 %, то есть реально его величина составит:

Экономия за этот счет:

ΔФЗП = 7201 – 5989 = 1212 тыс. руб..

Реальная себестоимость:

Ср = 1339743– 1212= 1338531тыс. руб..

Прибыль от продажи составит:

Пр = 1634808 – 1338531= 296277 тыс. руб..

Прибыль от продажи в 2008 году составила 254723 тыс. руб., при составлении прогноза величина прибыли от продаж должна возрасти до 296277 тыс. руб.

Результаты расчетов по оптимальному сроку оборота дебиторской задолженности будут выглядеть следующим образом (табл. 30)

Таблица 30

Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Лада»

Очевидно, что данный блок анализа является весьма результативным в сложившейся для предприятия ситуации (срок погашения дебиторской задолженности – 30 дней). Таким образом, для планируемого прироста выручки в 2009 году  ООО «Лада» вполне может использовать данную возможность ее увеличения.

Мероприятия по работе с дебиторами могут включать:

- телефонные переговоры;

- выезды к контрагентам;

- оформление договоров цессии;

- разработка схем погашения задолженности векселями с их последующей реализацией;

- разработка эффективных бартерных схем;

- проработка возможностей обращения в арбитраж.

Меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести хороший результат. Возврат задолженности в сжатые сроки – реальная возможность пополнения дефицитных денежных средств.

Движение задолженности (как дебиторской, так и кредиторской)  при условии создания центра будет находиться под постоянным контролем. Оперативная и достоверная бухгалтерская информация станет нормальным явлением при внедрении предлагаемой системы информационных потоков.

Новая система контроля  позволит поддерживать эффективный бухгалтерский учет, повысить договорную дисциплину, наладит жесткий оперативный контроль договоров на этапе их составления, подписания и реализации, что станет важнейшей мерой, обеспечивающей выполнение плана по движению дебиторской задолженности.

Внедрение центра автоматически приведет к возникновению в ООО «Лада» центров финансовой ответственности (ЦФО) за формируемую бухгалтерскую отчетность.

Предлагаемая методика управления дебиторской задолженностью позволит предприятию иметь согласно расчетам 55574 тыс. руб. (1634808-1324511) дополнительных денежных средств в обороте для погашения просроченной кредиторской задолженности в 15070 тыс. руб. и части краткосрочной.

Делаем вывод: совершенствование организации бухгалтерского учета через создание центра контроля приведет к упорядочению организации бухгалтерского учета через детализацию и конкретизацию учетной политики не только в разрезах отдельных направлений учета, но и в разрезе каждого регионального представительства. Центр позволит управлению ООО «Лада» получать оперативную и достоверную информацию и своевременно принимать эффективные управленческие решения на ее основе.

3.4. Информационные технологии в организации эффективного учета дебиторской и кредиторской задолженности

Вышеописанная методика анализа уровня дебиторской и кредиторской задолженности может быть реализована в компьютерной среде с использованием любого аналитического приложения бухгалтерской программы 1С:Бухгалтерия последних версий (7.1-7.7 и 8.1-8.7). Предлагается к рассмотрению, например, «Аудит-Экспресс», разработчиком которого является «Про-Инвест Консалтинг».

Демо-версия и информация о подпрограмме представлена на сайте разработчика. Модификации системы:

«Аудит-Экспресс» - версия со средствами работы с предприятием - ранжированием и консолидированным балансом.

«Аудит-Экспресс» - самая простая и эффективная из всех систем. Она появилась на рынке в конце 1997 года. Построена программа в традициях «Про-Инвест Консалтинг», как инструмент, а не набор методик. Вся аналитическая часть не входит в центральную часть программы1С:Бухгалтерия, а описывается на встроенном языке скриптов.

Это позволило разработчикам быстро выпустить модификации для всех стран СНГ, а пользователю дает возможность строить довольно изощренные наборы аналитических показателей на основе текущего учета расчетов. ЕЕ использование позволит ежедневно проводить инвентаризацию расчетов, выявлять просроченные платежи контрагентов.

При этом, процесс анализа сводится к чисто вычислительным действиям. Свойственные для других программ рейтинг и кредитоспособность и другие подобные показатели, предполагающие определение места предприятия в некой иерархии, реализованы достаточно полно. Окно этой программы на рис. 14.

Рис. 14. Окно программы «Аудит-Экспресс»

Стоимость этой программы составляет 18 000 – 22 000 руб. в зависимости от набора утилит и объемов решаемых задач.

Достоинства подпрограммы «Аудит-Экспресс»:

–          широкие возможности настройки. Возможности по настройке системы практически не отстают от возможностей электронной таблицы - формулы, произвольное оформление и т.п.;

–          удобный интерфейс: любой график или таблица выводятся одним-двумя щелчками мыши - всё перед глазами;

–          возможность переоценки: введенные данные по дебиторской и кредиторской задолженности могут подвергаться переоценке перед расчетом отчетных показателей.

Общий вывод таков - резервы увеличения заказов путём внедрения предлагаемой программы станет существенным фактором, влияющим на объемы продаж ООО «Лада», повышающим эффективность организации бухгалтерского учета, что приведет к высокому уровню логистики денежных потоков. Предлагаемая методика автоматизации процесса контроля дебиторской и кредиторской задолженности позволит определять ключевые направления работы с расчетами, что станет фактором ограничения уровня кредиторской задолженности.