Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Доходы, которые получены в отчетном периоде и относятся к будущей деятельности, отражают в строке 640. Это - доходы будущих периодов. В их число входят, например, стоимость аренды и абонементная плата за услуги связи.

Строка 650 отведена под резервы, сформированные для покрытия будущих затрат: средства на оплату отпусков, на ежегодные вознаграждения за выслугу лет, на ремонт основных средств и др., что должно было быть закреплено в документе об учетной политике ООО «Лада».

Ниже приведена схема, согласно которой определяются балансовые показатели дебиторской и кредиторской задолженности (Д и К - дебетовое и кредитовое сальдо на счетах бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности).

Строка 230 "Долгосрочная дебиторская задолженность" = Д 62 + Д 60 + Д 76 + Д 71 + Д 73 - К 63. Учитывается только долгосрочная задолженность.

Строка 231 "в том числе покупатели и заказчики" = Д 62 + Д 76 - К 63 субсчета "Расчеты с заказчиками". Учитывается только долгосрочная задолженность.

Строка 240 "Краткосрочная дебиторская задолженность" - Д 62 + Д 60 + Д 76 + Д 71 + Д 73 - К 63. Учитывается только краткосрочная задолженность.

Строка 241 "в том числе покупатели и заказчики" - Д 62 + Д 76 - К 63 субсчета "Расчеты с заказчиками". Учитывается только краткосрочная задолженность.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

  Строка 510 "Займы и кредиты" = К 67. С учетом суммы по процентам, начисленным на конец отчетного периода.

Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства" = К 77.

Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства" = задолженность, которая не включена в другие показатели раздела IV.

Строка 590 "Итого по разделу IV" = показатели строк 510 + 515 + 520.

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

  Строка 610 "Займы и кредиты" = К 66. С учетом сумм по процентам, начисленных на конец отчетного периода.

Строка 620 "Кредиторская задолженность" = сумма показателей строк 621-625.

Строка 621 "в том числе поставщики и подрядчики" = К 76 субсчета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" + К 60. Учитывается только краткосрочная задолженность.

Строка 622 "Задолженность перед персоналом организации" = К 70 за вычетом остатка с субсчета "Доходы от участия в капитале".

Строка 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" = К 69. Учитывается только задолженность Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную и страховую части пенсии, а также по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве.

Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам" = К 68.

Строка 625 "Прочие кредиторы" = кредиторская задолженность, которая не вошла в показатели строк 621-624.

Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" = К 75 субсчета "Расчеты по выплате доходов".

Строка 640 "Доходы будущих периодов" = К 98.

Строка 650 "Резервы предстоящих расходов" = К 96.

Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства" = суммы по краткосрочным обязательствам, не учтенные в других показателях раздела V.

Строка 690 "Итого по разделу V" = сумма показателей строк 610-660.

Строка 700 "Баланс" = показатели строк 490 + 590 + 690.

Показатели дебиторской и кредиторской задолженности находя свое отражение и в «Отчете о прибылях и убытках» (форма N 2)

Форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках", утвержденная, как и форма N 1, приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, позволяет отследить финансовые результаты деятельности за отчетный период.

Все показатели рассчитываются нарастающим итогом. Если они отрицательные, их ставят в круглые скобки.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков, где используются аналитические счета по учету дебиторской и кредиторской задолженности.

Строка 210 "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании" = оборот по счету 91 в корреспонденции с субсчетом "Расчеты по претензиям" счета 76.

Строка 220 "Прибыль (убыток) прошлых лет" = оборот по счету 91 в корреспонденции с откорректированными счетами.

Строка 230 "Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств" = оборот по счету 91 в корреспонденции с субсчетом "Расчеты по претензиям" счета 76 за вычетом суммы, которая вошла в показатель строки 210.

Строка 240 "Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте" = оборот по счету 91 в корреспонденции со счетами 60, 62, 66, 67, 76, 71, 50, 52 и другими, кроме 75-1.

Строка 250 "Отчисления в оценочные резервы" = кредитовые сальдо по счетам учета резервов.

Строка 260 "Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности" = оборот счета 91 в корреспонденции со счетами 60, 62 и 76.

Кроме баланса и отчета о прибылях и убытках дебиторская и кредиторская задолженность отражается в приложении (форма №5). Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности представлен в табл. 10.

Таблица 10

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности ООО «Лада»

Продолжение табл. 10

Следует отметить тот факт, что в ходе реформирования российского бухгалтерского учета в целях его соответствия требованиям МСФО была изменена форма № 5. В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» был существенно изменен состав показателей. Теперь он во многом соответствует расшифровкам, приводимым ранее в бухгалтерском балансе. Так, в дебиторской задолженности выделяются расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные и прочие. При этом она подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Данные по задолженностям приводятся только на начало и конец отчетного года без величин, возникших и погашенных обязательств в течение отчетного периода. Теперь не приводят данные по просроченной задолженности, а также данные справки к разделу: перечень дебиторов с наибольшей задолженностью.

И так, из вышесказанного следует, бухгалтерские отчеты являются важнейшими документами, которые позволяют на основе достоверной и полной информации из этих отчетов проводить исследования,  разрабатывать мероприятия и вести работу по совершенствованию управленческой деятельности,  по совершенствованию учета.

В ходе выполнения работы выявлены основные проблемы организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Лада», которые сводятся к тому, что до сих пор предприятия не имеют ясности в вопросе списания безнадежной дебиторской задолженности. До сих пор этот раздел бухгалтерского учета подвергается уточнениям, как со стороны Минфина, так и со стороны налоговиков. До сих пор налоговики позволяют трактовку положений и указаний Минфина в свою пользу, т.е. с ущемлением интересов налогоплательщиков.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ЛАДА»

3.1. Оценка уровня организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Лада»

Основными разделами для оценки уровня организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности служат:

̶       среда ведения бухгалтерского учета (вручную или с помощью персональных компьютеров с использованием специальных бухгалтерских программ);

̶       полнота учетной политики и ее соответствие требованиям законодательно-нормативным документов по бухгалтерскому учету в РФ»

̶       уровень внутреннего контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности.