Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Внедрение подпрограммы «Аудит-Экспресс» в учет дебиторской и кредиторской задолженности с использованием центра контроля расчетов позволит повысить эффективность деятельности, оптимизировать движение денежных средств в расчетах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актуальность темы подтверждена сложностью и важностью исследуемого вопроса, т.к. дефицит денежных средств и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций бухгалтерской службы.

Проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части учета и контроля задолженности.

В рамках работы предпринята и успешно осуществлена попытка выработать ключевые методические рекомендации по организации учета, контроля дебиторской и кредиторской задолженности в рамках исследуемого предприятия.

Исследуемым предприятием выбрано ООО «Лада» — компания, успешно работающая на рынке перевозок с 1999 года, зарекомендовавшая себя как надёжный партнёр, что подтверждено результатами проведенного анализа показателей хозяйственной деятельности:

фирма имеет стабильный среднегодовой темп роста объемов продаж,

при этом темпы роста прибыли от реализации гораздо выше, чем темпы объемов продаж,

темпы прироста продаж к 2008 г. составили 2,1 %;

прирост чистой прибыли в 2008 году – 10,12 %.

Полученные результаты позволяют оптимистически смотреть и на дальнейшую деятельность ООО «Лада».

В ходе оценки уровня организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности выявлено, что бухгалтерский учет ведется самостоятельным подразделением, в составе службы главного бухгалтера есть бухгалтер, ведущий учет расчетов. Бухгалтерский учет ведется в компьютерной среде с использованием программы 1С:Бухгалтерия версии 7.1. Основным распорядительным документом является учетная политика, составленная без достаточной детализации приемов и методов учета расчетов.  Исследование организации бухгалтерского учета выявило следующие ее недостатки:

       отсутствуют разработанные правила документооборота и технология обработки бухгалтерской информации;

       не разработан порядок инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;

       а также порядок признания (работа по претензиям) просроченной задолженности.

В рамках работы проведен анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности. Результаты анализа подтвердили правомерность замечаний по организации бухгалтерского учета в исследуемом предприятия.

Если к 2008 г. общая сумма кредиторской задолженности уменьшается на 23,48%, то дебиторская задолженность увеличилась почти в два раза – в 2008 г. финансовые потери от роста просроченной дебиторской задолженности на 89,45%, что привело к замедлению ее погашения (продолжительность одного оборота более одного года).

Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2008 году нормальная и составляет 46 суток.

Из проведенного анализа следует, предприятие достаточно эффективно управляет кредиторской задолженностью. В то время как организация работы с дебиторской задолженностью явно требует более пристального внимания.

Результаты анализа явно указывают на низкую организацию бухгалтерского учета и контроля операций по расчетам.

Мною предложено совершенствование организации бухгалтерского учета, для чего предлагается:

       разработать правила документооборота и технологию обработки бухгалтерской информации;

       разработать порядок инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;

       разработать порядок признания просроченной задолженности и порядок работы по претензиям;

       кроме того, рекомендовано ввести в состав бухгалтеров специалиста по контролю за документооборотом и за расчетами.

В его лице будет создан центр, задачами которого станут сбор, обработка информации по учету всех расчетных операций, проводимых в организации и представительствах. Информация, полученная центром, будет передаваться высшему руководящему эшелону для изучения и принятия управленческого решения. При этом представительства не лишаются самостоятельности, но получают действенную помощь в своей работе.

Решению вопросов повышения уровня организации бухгалтерского учета будут также способствовать следующие мероприятия по:

       разработке графика и правил документооборота и технологии обработки бухгалтерской информации;

       разграничению бухгалтерского учета региональных представительств на два раздела: управленческий и финансовый, с выделением центров финансовой ответственности за их ведение;

       составлению инструкции по проведению контроля материально-ответственных лиц подразделений и региональных представительств на предмет подделок документов, совершение несанкционированных операций.

Автором также предложена методика оперативного анализа дебиторской и кредиторской задолженности с использованием встраиваемой в 1С:Бухгалтерия версии 7.1 подпрограммы «Аудит-Экспресс», что позволит по текущему учету ежедневно проводить инвентаризацию расчетов и формировать ключевые показатели для анализа и оценки ситуации с расчетами. Автором аналитическим путем доказано, данный блок анализа является весьма результативным в сложившейся для предприятия ситуации (срок погашения дебиторской задолженности сокращается до 30 дней). Таким образом, для планируемого прироста выручки в 2009 году  ООО «Лада» вполне может использовать данную возможность ее увеличения.

Кроме того, предлагаемый к внедрению центр и новая подпрограмма «Аудит-Экспресс» позволят выявлять работников, отрицательно влияющих на денежные расчеты и адресно поощрять хороших работников за оптимизацию расчетов.

Разработанные предложения по совершенствованию уровня организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности имеют методическое и прикладное значение, и могут быть использованы в деятельности предприятия любой формы собственности.

Список использованной литературы

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2003 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2004 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2008 г.).

3.      Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2003 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2004 г.).

4.      Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 24 марта 2007 г.).

5.      Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. №60н, в редакции Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 г. №107н.

6.      Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2003 г.).

7.      Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2003 г.).

8.      Приказ Минфина РФ от 22 июля 2005 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

9.      Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2005 г. N 16-00-10/3 «О способах представления бухгалтерской отчетности».

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.2003 № 94н).

11. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

12. Рекомендации по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях (Письмо Минфина РФ от 24 июля 1992 г. N 59).

13. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105 по согласованию с ЦСУ СССР).

14. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изм. и доп. от 15 марта 2001 г., 27 июля 2003 г., 16 февраля 2008 г.).

15. Письмо Минфина РФ от 20 октября 2005 г. N 07-05-13/10 «Об исправлении неправильного отражения хозяйственных операций».

16. Письмо Госналогслужбы РФ от 19 ноября 1997 г. N 09-03-05/1226. Об освобождении от уплаты пени за несвоевременную уплату налоговых платежей в случае, если налогоплательщик самостоятельно до проверки налоговыми органами выявил ошибки.

17. Письмо Госналогслужбы РФ от 14 ноября 1996 г. N 11-05/348 О мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины Письмо Минфина СССР и ЦСУ СССР от 20 февраля 1981 г. N 35/34-Р/426 "О методических указаниях по организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники".

18. Письмо МНС от 15 сентября 2004 г. № 02-5-10/53.

19. Письмо Минфина РФ от 8 января 2002 г. № 04-02-06/1/1

20. Статья 26 закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве».

21. Статья 321 Арбитражного процессуального кодекса.

22. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. - М.:"Статус-Кво 97", 2004.

23. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник // Под общей ред. Н.И. Стражева. – Мн.: Высш.шк., 2005.

24. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д.  и др. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

25. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2005.

26. Бусыгин А.В. Предпринимательство – М.: ЮНИТИ, 2004.

27. Волков И.С. Экономика предприятия – М.: ЮНИТИ, 2003

28. Глебова О.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А. и др. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для предприятий производственной сферы. - М.: "Статус-Кво 97", 2004.

29. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: «Дело и Сервис», 2004.

30. Краткая сравнительная характеристика нового и прежнего планов счетов бухгалтерского учета, В.Р.Захарьин, //"Консультант бухгалтера", - 2006 - №1- с. 12-19.

31. Ковалев В. В. Стандартизация бухгалтерского учета: международный аспект. // Бухгалтерский учет- 2003.- №11-с.24-29.

32. Коляго М. Д. На пути к международному стандарту. //Бухгалтерский учет- 2007-№4- с. 7-12.

33. Кизь В.В. Новые стандарты аудиторской отчетности// Аудитор-2006-№2- с. 9-21.

34. Комментарий к новому Плану счетов. // М.Ю. Мирошниченко, "Новое в бухгалтерском учете и отчетности- 2008-№8-с.14-32.

35. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" / Под ред. ТолкушкинаА.В.). - М.: Юрайт-Издат, 2008.

36. Комментарий к Федеральному закону от 24.07.2003 N 110-ФЗ / под ред.Н.А. Нечипорчук,// "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 10, декабрь 2008.

37. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебн.пособие, третье, дополненное и переработанное / РГЭА – Ростов-на-Дону, 2005.

38. Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости продукции - М.: Аналитика-Пресс, 2006.

39. Николаева С.А. Учет затрат в условиях рынка: Система Директ-Костинг, - М.: Аналитика-Пресс, 2005.

40. О порядке перевода бухгалтерского учета на новый План счетов.Е.В.Бондарь, // "Российский налоговый курьер", - 2005-№4.

41. Практическая энциклопедия бухгалтера, Том 5. // Налоговый учет и отчетность - М.: Бератор 2004.

42. Суворов А.В. Роль международных стандартов в дальнейшем развитии бухгалтерского учета, аудита и бухгалтерской профессии.//Аудитор.-2007-№4.

43. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 6-е  издание, перераб. и испр. – Минск: ООО «Новое знание», 2007.

44. Щедров В. И., Севастьянова Е. В. Трансформация системы бухгалтерского учета в Российской Федерации для повышения инвестиционной привлекательности субъектов предпринимательской деятельности. – М.: Наука и экономика, 2008.

45. http://www1.minfin.ru/

46. http://www.gks.ru/wps/portal/sitemap

47. http://www.cbr.ru/analytics/

приложения