Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

По данным табл. 25 видно, что в 2005 г. наибольшую долю занимает задолженность расчетов по налогам и сборам – 60,19 % в общей сумме кредиторской задолженности, наименьшую долю составляет задолженность расчетов с поставщиками и подрядчиками – 3,02 %. От общей суммы кредиторской задолженности. В 2006 г. наибольшую долю составляет задолженность по налогам и сборам – 53,66 % в общей сумме задолженности, наименьшую долю занимает прочая кредиторская задолженность – 13,01 % от общей суммы кредиторской задолженности.

На рис. 9 представлена  структура расчетов с кредиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2005 г.

Рис. 9 Структура расчетов с кредиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2005 г.

Задолженность  расчетов с кредиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2005 г. включает в себя: задолженность расчетов по налогам и сборам – 60,19 % от общей суммы задолженности; задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками – 3,02 % от общей суммы задолженности; прочая кредиторская задолженность – 36,79 % от общей суммы задолженности.

Рассмотрим более подробно прочую кредиторскую задолженность за 2005г. и ее удельный вес в общей сумме прочей кредиторской задолженности.

На рис. 10 представлена структура прочей кредиторской задолженности (расчеты с разными дебиторами и кредиторами) на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2005 г.

Рис. 10 Структура прочей кредиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2005 г.

Из рис. 10 видно, что прочая кредиторская задолженность включает в себя: задолженность расчетов по профсоюзным взносам – 0,2 %; задолженность расчетов по исполнительным листам – 0,5 %; задолженность расчетов по депонированным суммам – 4,05 %; задолженность расчетов по удержанию в гос. доход из заработной платы осужденных – 32,04 %.

На рис. 11 представлена структура расчетов с кредиторами за 2006 г.

Рис. 11 Структура расчетов с кредиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2006 г.

Задолженность  расчетов с кредиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2006 г. включает в себя: задолженность расчетов по налогам и сборам – 53,66 % от общей суммы задолженности; задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками – 18,42 % от общей суммы задолженности; прочая кредиторская задолженность – 13,01 % от общей суммы задолженности; задолженность по авансам полученным – 14,91 % от общей суммы задолженности.

Рассмотрим более подробно прочую кредиторскую задолженность за 2005г. и ее удельный вес в общей сумме прочей кредиторской задолженности.

На рис. 12 представлена структура прочей кредиторской задолженности (расчеты с разными дебиторами и кредиторами) на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2006 г.

Рис. 12 Структура прочей кредиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2006 г.

Прочая кредиторская задолженность за 2006 г. включает в себя: задолженность расчетов по профсоюзным взносам – 0,75 %; задолженность расчетов по исполнительным листам – 1,13 %; задолженность расчетов по депонированным суммам – 2,08 %; задолженность расчетов по удержанию в гос. доход из заработной платы осужденных – 9,02 %.

Наибольшую долю задолженности в общей сумме кредиторской задолженности занимает задолженность расчетов по налогам и сборам. За 2005 г. она составляет 60,19 % от общей суммы задолженности, а за 2006 г. 53,66 % т.е. снизилась на 6,53 %.

Доля задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками в 2005 г. составила 3,02 %, а в 2006 г 18,42 %, т.е. произошло увеличение задолженности на 15,4 %. В 2006 г. в общей доли кредиторской задолженности появилась задолженность по авансам полученным. Эта доля равна 14,91 % от общей суммы задолженности. Задолженность  расчетов по профсоюзным взносам в 2005 г. составляла 0,2 %, в 2006 – 0,75 % от общей суммы задолженности. Задолженность расчетов по исполнительным документам в 2005 г – 0,5 % от общей суммы задолженности, а в 2006 г. произошло увеличение на 0,63 %. Задолженность расчетов по депонированным суммам в 2005 г. составляла 4,05 % от общей суммы задолженности, а в 2006 г. уменьшилась на 1,97 %. Задолженность расчетов по удержанию в гос. доход из заработной платы осужденных в 2005 г. составила 32,04 % от общей суммы задолженности, а в 2006 г. уменьшилась на 23,02 %.

Для анализа оборачиваемости кредиторской задолженности в сравнении с предыдущем годом рассчитаем следующие показатели:

      Средняя кредиторская задолженность за период определяется по следующей формуле:  

КЗср. = КЗн.г. + КЗк.г / 2                                                (5)

              Согласно формуле (5) определим значение средней кредиторской задолженности за 2005, 2006 гг.

КЗср.2005 =  15305 + 4431 / 2 = 9868 тыс. руб.

КЗср.2006 = 4431 + 1053 / 2 = 2742 тыс. руб.

      Оборачиваемость кредиторской задолженности в оборотах определяется:

ОКЗ (в оборотах)= Выручка от продажи / Средняя кредиторская задолженность (6)

              Согласно формуле (6) определим значение оборачиваемости кредиторской задолженности за 2005-2006 гг.:

ОКЗ (В оборотах)2005 = 22608 / 9868 = 2,3 оборота

ОКЗ (в оборотах)2006 = 28850 / 2742 = 10,5 оборота

      Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях:

                     ОКЗ = 360 / Оборачиваемость КЗ в оборотах                                  (7)

              Согласно формуле (8) определим значение оборачиваемости кредиторской задолженности в днях за 2005-2006 гг.:

ОКЗ2005 = 360 / 2,3 = 157 дней

ОКЗ2006 =  360 / 10,5 = 34 дня

      Доля кредиторской задолженности в выручке:

Вкз = Кредиторская задолженность / Выручку от продаж * 100 %                     (8)

              Согласно формуле (8) определим долю кредиторской задолженности в общей сумме выручки от продаж за 2005-2006 гг.

Вкз2005 = 4431 / 22608 * 100 % = 19,6 %

Вкз2006 = 1053 / 28850 * 100 % = 3,7 %

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7 в сравнении с предыдущим годом представлен в табл. 26.

Таблица 26

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7

По данным табл. 26 видно, что выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом возросла на 6242 тыс. руб.  и составила 28850 тыс. руб.

Средняя кредиторская задолженность уменьшилась по сравнению с 2005 г. на 7126 тыс. руб. и составила 2742 тыс. руб.

Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризует скорость обращения кредиторской задолженности. По сравнению с 2005 г. в 2006 г. произошло увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности на 8,22 оборота. Срок оборота кредиторской задолженности – это срок, в течение которого предприятие расплачивается со своими поставщиками и подрядчиками, а так же прочими кредиторами. Период погашения кредиторской задолженности в 2005 г. составлял 157 дней, а в 2006 г. – 34 дня, т.е. произошло снижение на 123 дня.

Доля кредиторской задолженности в выручке в 2006 г. составляет 3,7 %, по сравнению с предыдущим годом произошло уменьшение на 15,95 %.

Для обобщения результатов анализа можно составить сводную таблицу, в которой кредиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 27).

Таблица 27

Анализ состояния кредиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2006 г.

На предприятии ГУП УХ 16/7 задолженности по расчетам с кредиторами со сроком образования свыше 6 месяцев нет.

Задолженность расчетов с поставщиками и подрядчиками сроком образования до 1 месяца составила 90 тыс. руб., от 1 до 3 месяцев – 98тыс. руб. и от 3 до 6 месяцев 6 тыс. руб.

Задолженность расчетов по авансам полученным по срокам образования делится: до 1 месяца – 126 тыс. руб., от 1 до 3 – 31 тыс. руб.

Задолженность расчетов по налогам и сборам  имеет срок образования до 1 месяца – 500 тыс. руб., от 1 до 3 – 65 тыс. руб.

Задолженность расчетов по проф. взносам имеет срок образования до 1 месяца – 3 тыс. руб., от 1 до 3 месяцев – 5 тыс. руб.

Задолженность расчетов по исполнительным документам имеет срок образования до 1 месяца – 8 тыс. руб., от 1 до 3 месяцев – 4 тыс. руб.

Задолженность расчетов по депонированным суммам имеет срок образования до 1 месяца – 22 тыс. руб.

Задолженность расчетов по удержанию в гос. доход имеет срок образования до 1 месяца – 76 тыс. руб., от 1 до 3 месяцев – 19 тыс. руб.

Из данной табл. 27 видно, что наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности составляет задолженность со срокам образования до 1 месяца. На ее долю приходится 77,2 % к общей сумме долгов. Доля дебиторской задолженности со срокам образования от 1 до 3 месяцев составляет 22,22 % от общей суммы кредиторской задолженности. И наименьшую долю составляет задолженность со сроком образования от 3 до 6 месяцев – 0,56 % в общей сумме дебиторской задолженности.

Исходя из проведенного анализа кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что предприятие имеет хороший результат по кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность в отчетном году уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 76,24 %.

3.3.Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7

В целях эффективного контроля за задолженностью на предприятии должна разрабатываться и осуществляться особая финансовая политика управления дебиторской и кредиторской задолженности. Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2005 – 2006гг. (табл. 28).

Таблица 28

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2005-2006 гг.