Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации

Основная заработная плата Иванова за август 2004 года составит:

200 руб./дн. х 22 р.д. = 4400 руб.

Часовая ставка заработной платы Иванова составит:

200 руб./дн. : 8 ч = 25 руб./ч.

Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:

3 ч х 25 руб./ч х 2,0 = 150 руб.

Доплата за последующие  часы работы в сверхурочное время:

3 ч х 25 руб./ч х 2,5 = 187,5 руб.

Общая сумма  заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Иванову в августе 2004 года составит:

4 400 + 150 + 187,5 = 4737,5 руб.

Начисляя доплату, бухгалтер "Автостудии" делает такие же проводки, что и в предыдущем примере.

Если работнику организации  установлен месячный оклад, то часовая  ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:

 

Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников

C согласия работника  его можно привлечь к работе  по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей) или поручить ему работу работника, который временно отсутствует.

В этих случаях вы обязаны начислить работнику доплату.

Размер доплаты и  порядок ее определения устанавливаются  по соглашению сторон трудового договора (работника и работодателя).

Доплата начисляется  на основании приказа руководителя. В приказе указывают должность, по которой работник будет выполнять работы, объем и сроки выполняемых работ, размер доплаты.

Порядок расчета доплаты  за совмещение профессий и выполнение работ временно отсутствующего работника  зависит от формы оплаты труда:

повременной;

сдельной.

При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата может устанавливаться:

в твердой сумме (например, 1000 руб.);

в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника;

в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий);

в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника.

При сдельной оплате труда  порядок расчета доплаты устанавливается  в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.

Как правило, сумма доплаты  рассчитывается исходя из количества продукции, которую изготовил работник по другой профессии, и сдельных расценок на нее.

 

Доплата за работу в праздничные

и выходные дни

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни, как правило, запрещается (ст.113 ТК РФ).

Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и праздничные дни  с их письменного согласия в следующих  случаях:

для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;

для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;

для выполнения заранее  непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит нормальная работа организации в целом или ее отдельных подразделений.

Привлечение к работе в выходные и праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, СМИ и т. п. в бюджетных организациях допускается в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, а в коммерческих организациях - в порядке, устанавливаемом коллективным договором.

В других случаях привлечение к работе в выходные и праздничные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.

Привлекать к работе в выходные и праздничные дни  инвалидов и женщин, имеющих детей  в возрасте до трех лет, допускается только в случае, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или праздничный день.

Работа в праздничные  и выходные дни оплачивается в двойном размере (ст.153 ТК РФ).

По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный  день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Работники привлекаются к работе в праздники или выходные на основании приказа руководителя. В приказе указывают:

праздничный или выходной день, в который должны работать работники организации;

подразделение, которое  выполняет работу;

фамилии, имена, отчества работников, которые должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы доплаты.

 

Пособие по временной  нетрудоспособности

Некоторые выплаты работникам организации могут производиться  за счет средств Фонда социального страхования РФ (ФСС России). За счет средств ФСС России оплачиваются:

пособия по временной  нетрудоспособности;

пособия гражданам, имеющим  детей;

пособия на погребение;

дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом;

пособия работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Также за счет средств  ФСС России могут оплачиваться путевки  в санаторно-курортные учреждения и круглогодичные и сезонные оздоровительные детские лагеря (в том числе стационарные загородные лагеря).

Сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств  ФСС России, уменьшает сумму единого  социального налога, причитающегося к уплате в этот фонд.

Исключение предусмотрено  для страховых выплат, причитающихся работникам, получившим увечье на производстве или профессиональное заболевание. Такие выплаты уменьшают сумму взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сумма единого социального  налога и взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитывается на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Для учета расчетов с  Фондом социального страхования  РФ открыт к счету 69 дополнительный субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

Субсчет 69-1 разбит на два субсчета второго порядка:

69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу" (для учета суммы ЕСН, причитающейся к уплате в Фонд социального страхования РФ);

69-1-2 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" (для учета взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, причитающегося к уплате в Фонд социального страхования РФ).

При начислении страховых  выплат (пособий), которые уменьшают  сумму единого социального налога, причитающегося к уплате в ФСС  России (например, пособия по временной нетрудоспособности),  в учете производиться запись:

 

Дебет 69-1-1 Кредит 70

 

начислены работнику  выплаты, оплачиваемые за счет средств  социального страхования.

Если выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц, производится в учете запись:

 

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

 

начислен налог на доходы физических лиц с суммы  выплат, оплачиваемых за счет средств  ФСС России.

При выплате суммы  пособия из кассы делают проводку:

 

Дебет 70 Кредит 50-1

 

работнику произведена  страховая выплата (выплачено пособие) за счет средств ФСС России.

Если на производстве произошел несчастный случай, в результате которого работник получил увечье или  профессиональное заболевание, то страховые  выплаты пострадавшему отражаются в учете записью:

 

Дебет 69-1-2 Кредит 70

 

начислены страховые выплаты пострадавшему работнику.

Выплаты в возмещение вреда, причиненного несчастным случаем  на производстве или профессиональным заболеванием, налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагаются.

Если в результате несчастного случая работник погиб, то страховые выплаты, выдаваемые членам его семьи, отражаются записью:

 

Дебет 69-1-2 Кредит 76

 

начислены страховые  выплаты членам семьи работника, погибшего в результате несчастного случая.

Выдачу этих средств из кассы отражают проводкой:

 

Дебет 76 Кредит 50-1

 

выданы страховые выплаты  из кассы организации.

Как уже говорилось ранее, с января 2004 года вступил в силу Федеральный закон от 08 декабря 2003 года №166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2004 год», и  Постановлением Минтруда России от 24 декабря 2003 года №89 утверждено Разъяснение  от 24 декабря 2003 года №5 «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности  и пособия по беременности и родам в 2004 году».

Пособие надо исчислять  исходя из среднего заработка за 12 календарных  месяцев, предшествующих месяцу, в котором  человек заболел. Однако, сотрудник за последние 12 календарных месяцев отработал меньше трех месяцев, он может рассчитывать лишь на пособие, которое не превышает 1 МРОТ (МРОТ для пособий установлен статьей 1 Федерального закона от 19 июня2000г. №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», он равен 600 рублей)) за каждый полный календарный месяц. Три месяца он должен отработать вообще, а не на конкретном Вашем предприятии или организации. Кроме того, Закон №166-ФЗ не устанавливает минимального размера пособия.

При расчете фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев не учитывают время:

• Болезни работника;
• Простоя по причине, не зависящей от работника, и по вине работодателя;
• Забастовки, в которой человек не участвовал, но в связи с этим не мог работать;
• Дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• Освобождения от работы в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

Рассчитав средний заработок, надо посмотреть, каков непрерывный  трудовой стаж. Если непрерывный трудовой стаж менее пяти лет, то пособие равно 60 процентов начисленного пособия, от пяти до восьми лет – 80 процентов начисленного пособия, свыше восьми лет – 100 процентов начисленного пособия.

Максимальный размер пособия, который организация выплачивает работнику за счет средств ФСС России, составляет 11 700 руб. в месяц. Если же предприятие решило выплатить своему сотруднику больше, то сделать это можно лишь за счет собственных средств.

 

Пример:

Бухгалтер ООО «Автостудия» находилась на больничном листе. Для расчета пособия по временной нетрудоспособности составляем бухгалтерскую справку, в которой указывается сумма начисленной заработной платы за предыдущие 12 календарных месяца и фактическое количество отработанных дней. А также производится расчет максимального пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России (Приложение № 5).

Согласно расчета бухгалтеру Ишутиной О.А. начислено пособие в размере 1081,20 (Одна тысяча восемьдесят один рубль 20 коп.).С января 2004 года Ишутиной О.А. полагались стандартные налоговые вычеты (ст.218 п.3 НК РФ), однако ее доход превысил 20000 рублей с нарастающим итогом с начала года, а значит вычет ей не предоставляется. После того, как все расчеты произведены делаются проводки:

 Дебет 69-1-1 Кредит 70    1081,20 руб.

начислены выплаты, оплачиваемые за счет средств Фонда социального  страхования.

Дебет 70 Кредит 68-1         141,00руб.

начислен налог на доходы физических лиц с суммы  выплат, оплачиваемых за счет средств  ФСС России

Дебет 70 Кредит 50-1         940,20 руб.

выплачено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России.

Аналогично рассчитывается пособие по беременности и родам. Разница заключается лишь в том, что данное пособие выплачивается в полном объеме (100%) от начисленной суммы пособия (если оно не превышает 11700 рублей в месяц) и не облагается налогом на доходы физических лиц.

 

Заключение

 

 

 

Из вышесказанного можно сказать об основных моментах:

1. Из огромного количества форм расчетов с персоналом организация должна выбирать сама форму и размеры оплаты труда служащих. Виды поощрений: надбавки премии дивиденды, командировочные средства и многое другое, конечно же на основе действующего закона.
2. Заработная плата работников может:

• включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;