Учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам

     Общая либерализация налоговой системы  способствовала некоторому сокращению теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрывавшихся от налогообложения.

     Для успешного функционирования предприятия  на рынке необходимого четко осознавать на какой целевой сегмент направлена деятельность фирмы, каковы их потребности, система ценностей. Это позволяет предприятию правильно позиционировать себя на рынке, эффективно работать в условиях постоянно меняющейся макросреды, а также планировать и осуществлять экономический рост.

     Экономическое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его маркетинговой, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое  

     62

положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом профессионального управления всем комплексом маркетинга, определяющим результаты деятельности предприятия, а также своевременно проведенного маркетингового анализа состояния предприятии.

На наш  взгляд, в ходе проведения в России налоговой реформы целесообразно осуществить следующие основные налоговые преобразования: ослабить налоговое бремя и упростить налоговую систему, отменить низкоэффективные налоги; постепенно переместить налоговое бремя с организаций на физических лиц, снизить долю косвенных налогов; решить проблемы налогового администрирования, связанные со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства; построить налоговую систему, адекватную соответствующим системам развитых стран.

     Как видно из проведенного исследования, в 2008-2009 г. предприятие ООО «Система»  значительно ухудшило свое финансовое состояние, объем товарооборота  и соответственно прибыли. Можно  утверждать что предприятие находится в кризисном состоянии.

     При этом (на фоне общего уменьшения выручки и соответственно прибыли) суммы исчисляемых налогов (за исключением налога на прибыль предприятий и организаций) продолжают расти, что приводит к росту налоговой нагрузки на ООО «Система». В таких условиях необходимо не только разработать мероприятия по оптимизации налогообложения, а разработать комплекс мероприятий по выводу предприятия из кризиса.

     Согласно  расчетов, проведенных во второй части  работы налоговая нагрузка на ООО  «Система» в год в динамике составляла: 2007 г. – 678963 руб.; 2008 г. – 429637 руб.; 2009 г. – 287675 руб.

     Поскольку, согласно законодательства, ООО «Система»  не может перейти на специальные  режимы налогообложения в третьей  части работы было проведено теоретическое  моделирование ситуации перехода предприятия на УСН и ЕНВД. Конечно, налогообложение по данным режимам значительно выгоднее, чем общий режим налогообложения. Поэтому в случае изменения действующего налогового законодательства или специфики деятельности предприятия, ООО «Система» можно рекомендовать переход на ЕНВД. Однако, данный режим налогообложения не учитывает возможные изменения финансового положения предприятия, динамику его доходов, экономическую ситуацию в целом. Только режим УСН по доходам со ставкой 6% объективно реагирует на изменение финансовой ситуации – со снижением выручки полученной предприятием, что и произошло в 2008-2009 г., сумма начисленного налога уменьшилась. 

63

     Требования  усовершенствования бухгалтерского учета  также необходимо ввести и в ООО «Система» с учетом меняющейся экономической обстановки.

     На  предприятии ООО «Система» необходимо повысить контроль за соблюдением расчетных  операций и следить за порядком сверки взаимных расчетов между данными  бухгалтерского учета на предприятии  и контрагента. Для целей внутреннего контроля утвердить: перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов; инвентаризационную комиссию; постоянно действующую комиссию по оценке и списанию с баланса объектов основных средств и нематериальных активов; порядок и сроки выдачи наличных средств под отчет сотрудникам; порядок оформления отчетов по их использованию; список подотчетных лиц в организации.

     Регистры  бухгалтерского учета ежемесячно распечатывать  на бумажных носителях; осуществлять контроль за хранением и использованием учетной информации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     64

Список  литературы 

1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и Сервис, 2007. – 470 с.
2. Дрожжина И.А. Оптимизация налога на прибыль организаций // "Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, №4. – с. 29-36.
3. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 368 с.
4. Ефремова О.Н. Новые подходы и новые ограничения в налоговом планировании // "Горячая линия бухгалтера", 2008, №21 – с. 4-6.
5. Ефремова О.Н. Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления // "Горячая линия бухгалтера", 2008, №15-16.
6. Ефремова О.Н. Судебные споры, возникающие при оптимизации налога на прибыль // "Горячая линия бухгалтера", 2008, №15-16.
7. Землянская И.С. Оптимизация налогообложения: новые подходы государственного регулирования // "Налоги и налогообложение", 2009, №7 – с. 45-47.
8. Зикирова Е.С. Концепции реформирования предприятий // "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, №6 – с. 94-105.
9. Зырянова Т.В. Теоретические и практические аспекты использования налоговых режимов // "Все для бухгалтера", 2008, №8 – с. 41-48.
10. Ковалев В.В. Как «читать» финансовую отчетность // «Финансовый Директор», 2008, №9. с. 15-19.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 684 с.
12. Коршунова М.В. «Уклонение» и «оптимизация» в системе налогового контроля // "Финансы", 2009, №5 – с. 52-58.

Кошкина Т.Ю. Главное в оптимизации налогообложения // "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, №9 – с. 9-16.

13. Кролис Л. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства – М.: Фин.газ., 2008. – 253 с.
14. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. – М.: ЮрИнфоР, 2007. С. 118.
15. Кузнецова В. Способы оптимизации налогообложения // "Аудит и налогообложение", 2009, №4 – с. 29-37.
16. Лермонтов Ю. Постановление Пленума ВАС РФ №53 // Аудит и налогообложение. 2009. №3. С. 31.
17. Лермонтов Ю.М. Рекомендации по исчислению и уплате налогов // "Налоговый вестник", 2008, №6. – с. 39-47.
18. Митюкова Э. Безопасная оптимизация // "Расчет", 2008, №7 – с. 16-20.
19. Миргазизов В. Риски налоговой оптимизации // "Практическая
20. бухгалтерия", 2008, №3 – с. 33-35.
21. Налоги и налогообложение: учебник / Черник Д.Г. и др. 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2010. С. 25-26.
22. Налоговое право / Под ред. Пепеляева С.Г. – М.: ФБК-Пресс, 2009. С. 584-588.
23. Пансков В.Г. Направления, этапы и элементы оптимизации системы налогообложения// «Все о налогах», 2009, №12, с. 29-36.
24. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 145 с
25. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 192 с.
26. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. – 9-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2008. – 590 с.
27. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2007. №9. С. 130-135.
28. Тильдиков А.В. Основы налогового консультирования: учебно-методическое пособие. – Обнинск, 2008. С. 102.
29. Тищенко С.В. Схемы налоговой оптимизации и необоснованная налоговая выгода // "Налоги" (газета), 2008, №28
30. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве / под ред. проф. Комиссарова В.С. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007. С. 111–117
31. Финансы: учебное пособие / Под редакцией профессора Ковалевой А.М. – 3-е издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2009. – 645 с.
32. Фомина Ж.С. Налоговое право зарубежных стран: учеб.-метод. комплекс. – Волгоград: Изд-во ВАГС, 2007. С. 25.
33. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА–М, 2007. – 456 с.
34. Экономический анализ: учебник для вузов / Под ред. Гиляровской Л.Т. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 518 с.
35. Юсупов Р.Л. Налоговая может ошибаться // "Налоги" (газета), 2008, №35.
36. Юрмашев Р.С. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий // Адвокатская практика. 2007. №3. С. 19.

Юткина  Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. С. 270.