Начисление  страховых взносов  ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

     Взносы  исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования.

     В пределах расчетного периода организация вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду страхования в счет предстоящих платежей (пункт введен ФЗ от 08.12.2010 N 339-ФЗ).

     В течение расчетного (отчетного) периода  по итогам каждого календарного месяца ООО «ЦентрЭнергоСервис» страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

     Уплата  страховых взносов  и отчетность   ст.15ФЗ от 24.07.2009          N 212-ФЗ.

     В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется.

     Уплата  взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми  в ФСС, ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

     Отчетность (в ред. от 08.12.2010):

     До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР:

1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ);
2. Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет).

     До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный  орган ФСС:

1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС).

     Плательщики взносов, у которых среднесписочная  численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым  взносам в электронной форме. Остальные плательщики сдают  отчетность в бумажном или электронном  виде (на свой выбор).

     Для примера возьмем карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов одного из сотрудников. (Приложение 4)

     Предприятие уплачивает 247 482 руб. в фонд социального страхования (Приложение 5), 2 041 090 руб. в пенсионный фонд  (Приложение 6), 264 651 тыс. руб. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (Приложение 7).

       Общая сумма страховых взносов по всем работникам ООО «ЦентрЭнергоСервис» составляет 2 699 117тыс. руб. 

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

     Основная  ставка НДФЛ составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.

     Основная  часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и  перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи  имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.

     По  итогам года, если необходимо, заполняется  декларация и рассчитывается сумма  налога, которую физическое лицо перечисляет  в бюджет. Декларацию надо сдавать  в налоговую инспекцию по месту  постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения  дохода. На описываемом предприятии сумма НДФЛ равна 18 005 руб. Это можно узнать из расчетной ведомости.

     Вместе  с декларацией подаются документы, подтверждающие ваши доходы и расходы. Это, в частности, форма 2-НДФЛ – справка  о доходах физического лица, которую вам по требованию обязан выдать ваш работодатель и любой другой источник дохода – организация (Приложение 9).

     Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым  агентом, из справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщик переносит в декларацию (3-НДФЛ).

     Кроме того, налоговая инспекция может  потребовать справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов, выплативших  налогоплательщику доход в течение  года, для подтверждения данных, указанных в декларации.

     Штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы (ст. 119 НК РФ). Минимальный размер штрафа - 1 тыс. руб. 

     Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

     Объектами налогообложения для ООО «ЦентрЭнергоСервис» признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Налоговая  база определяется налогоплательщиками  самостоятельно.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 процента.

     ООО «ЦентрЭнергоСервис» представляет налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

     Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим налоговым периодом (Приложение 10).

2.2 Налоговое бремя

     Деятельность  любого субъекта хозяйствования начиная  с момента его создания, будучи связанная с получением тех или  иных материальных благ, обусловлена  неизменным стремлением к извлечению максимально возможной прибыли. При этом максимизация экономического результата может быть достигнута как  путем увеличения доходов, так и  путем сокращения расходов, к числу  которых, несомненно, относятся и  обязательные платежи в бюджет. Налоговое бремя, таким образом, одним из первых, в числе других экономико-правовых факторов, оказывает влияние на организацию и ведение дел участников гражданского оборота. Однако, несмотря на повышенный интерес к вопросам изменения размера и сроков уплаты налоговых платежей, само налоговое бремя хозяйствующих субъектов как правовая категория остается почти не изученным.

     Налоговое бремя - выраженное в процентах отношение  суммы налогов, взятых за определенный период, к величине доходов, полученных за тот же период.

     Предлагаю рассмотреть налоговое бремя  ООО «ЦентрЭнергоСервис» на примере  таблицы 2.5 с учетом, что сумма дохода составила 49 267 088 руб.

      Таблица 2.5

      Налоговое бремя 

       

     Удельный  вес налоговых отчислений в сумме  полученной прибыли можно рассчитать следующим образом:

     1. Сумма уплачиваемых налогов = 8 166,28 тыс. рублей

     2. Сумма прибыли до налогообложения  = 49 267 тыс. рублей.

     3. Удельный вес налоговых отчислений  в сумме полученной прибыли  = сумма уплачиваемых налогов:  сумма прибыли до налогообложения  = 16,61 %.

     Таким образом, мы рассмотрели основные виды налогов, уплачиваемых ООО «ЦентрЭнергоСервис».

 

ГЛАВА 3. Совершенствование налогообложения в ООО «ЦентрЭнергоСервис»

     В качестве способов совершенствования  налогообложения в ООО «ЦентрЭнергоСервис», мы предлагаем ввести на предприятии налоговое планирование.

     Таким образом, мы предлагаем организовать в  ООО «ЦентрЭнергоСервис» систему планирования налогов и предложить использовать несколько схем по минимизации налогов.

3.1 Схемы минимизации  налогов и сборов

     По налогу на имущество предприятий

     Экономия  при помощи предпринимателя.

     Суть  схемы. Фирма продает предпринимателю (например, учредителю) свои основные средства по остаточной стоимости и сразу  же берет их у предпринимателя  в аренду. А с арендованных основных средств налог на имущество платить  уже не надо. Это следует из пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ. В  итоге компания по-прежнему пользуется своим имуществом, а налог по нему уже не платит. Сам же предприниматель  к налогу на имущество организаций, естественно, никакого отношения не имеет. Важно отметить, что эта  схема абсолютно законна. К ней  нет претензий даже у чиновников.[22]

     Инструкция  по применению. Прежде всего, нужно  зарегистрировать предпринимателя. Вот  только переводить его на "упрощенку" и получать освобождение от НДС ни в коем случае не надо. Почему - поясним  ниже.

     Дальше  фирма продает имущество предпринимателю. При этом в договоре предусматривается  рассрочка платежа с таким  расчетом, чтобы ежемесячно фирма  должна была предпринимателю сумму, равную арендной плате.

     Для реализации этой схемы фирма должна определять налоговую базу по НДС "по оплате". Дело в том, что если фирма  платит НДС по мере отгрузки, то заплатить налог придется в полном объеме сразу после заключения договора купли-продажи. А это, естественно, уже не так выгодно.

     Следующий этап - это заключение договора аренды. Тут нужно учесть такой нюанс. Если фирма переводит на предпринимателя  недвижимость, то, чтобы не пришлось регистрировать договор аренды, его  надо разбить на несколько краткосрочных  договоров. Срок действия каждого из них при этом обязательно должен быть меньше года.

     Поскольку организация и ПБОЮЛ оказываются  должны друг другу ежемесячно равные суммы, то они просто проводят взаимозачет.

     Что касается НДС, то фирма каждый месяц  начисляет этот налог на часть  стоимости проданного имущества, но одновременно ту же сумму НДС принимает  к вычету - по арендной плате. Именно поэтому предприниматель должен платить налоги по общему режиму налогообложения - чтобы иметь право начислять  НДС и выставлять счета-фактуры.