Налоговая политика

                                                  Реферат

         Курсовая работа содержит  76 страниц, 6 таблиц,  4 рисунка,  55 использованных источника, 2 приложения.

ПОЛИТИКА, НАПРАВЛЕНИЕ, СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ, НАЛОГ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, МЕХАНИЗМ, СТИМУЛИРОВАНИЕ, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, РАЗВИТИЕ, ДОХОД, РАСХОД, СТАВКА, БАЗА, НАГРУЗКА, ЛЬГОТА

         Объект исследования – налоговая политика РФ.

          Предмет исследования – теоретические и практические аспекты формирования и реализации налоговой политики.

          Цель работы – исследование теоретических основ, анализ основных направлений налоговой политики РФ, разработка путей по ее совершенствованию.

          Методы исследования – абстрактно-логический, экономико-статистические, системный анализ, метод сравнения, диалектический.

          В результате исследования изучены теоретические основы, проведен анализ основных направлений налоговой политики РФ, разработаны пути по ее совершенствованию.

          Степень внедрения – частичная.

          Область применения – в практике работы налоговых органов.

          Эффективность – повышение качества знаний студентов по данной теме.

Содержание

Введение                                                                                                                   5

1 Теоретические основы формирования и реализации налоговой политики    8

1.1    Сущность, содержание и типы налоговой политики                                     8

1.2    Методы осуществления налоговой политики                                              15

1.3    Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма                       21

2           Анализ основных направлений налоговой политики РФ                           28

2.1    Анализ целей налоговой политики в области налогообложения               28

природных ресурсов

2.2 Исследование целей налогового стимулирования инновационной деятельности и развития человеческого капитала                                             34

2.3 Оценка результативности достижения фискальных задач налоговой политики                                                                                                                 42

3 Пути совершенствования налоговой политики РФ                                         50

3.1 Направления реформирования налогообложения природных ресурсов   50

3.2 Разработка рекомендаций по усилению стимулирующей роли налогов в регулировании инновационной деятельности и развития человеческого капитала                                                                                                                  56

3.3 Предложения по совершенствованию формирования доходов бюджетов разных уровней в условиях децентрализации налоговых полномочий           61

Заключение                                                                                                             68

Список использованных источников                                                                   72

Приложения                                                                                                           77

Введение

           Актуальность темы исследования. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Проблемам налогов и современной налоговой политики РФ сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

            Налоговая политика представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании экономики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных расходов.

             Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

              Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 гг., возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть.

Степень научной разработанности проблемы. Существенный вклад в обоснование теоретических основ формирования и реализации налоговой политики внесли такие ученые как: Брызгалин А. В., Галимзянов Р. Ф., Илышева М. А., Мордухович А. Г., Неверкевич В. В., Павленко Н. А., Погорлецкий А. И., Скабичевский P. M., Сутырин С. Ф., Чудаков А. В., Аньшина В. М.,   Гензеля П. П., Егоровой Е., Кировой Е. А., Крейниной М. Н., Литвина М. И., Фокина Ю. И, Трошина А. В., Шлемова В. Ф., Шмелева К. Ф. и др.

         Цель работы – исследование теоретических основ, анализ основных направлений налоговой политики РФ, разработка путей по ее совершенствованию.

         Достижение поставленной цели потребовало решения следующих основных задач:

– рассмотреть сущность, содержание и типы налоговой политики;

– изучить методы осуществления налоговой политики;

– исследовать взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма;

– провести анализ целей налоговой политики в области налогообложения природных ресурсов;

– исследовать цели налогового стимулирования инновационной деятельности и развития человеческого капитала;

– оценить результативность достижения фискальных задач налоговой политики;

– изучить направления реформирования налогообложения природных ресурсов;

– разработать рекомендации по усилению стимулирующей роли налогов в регулировании инновационной деятельности и развития человеческого капитала;

– обосновать предложения по совершенствованию формирования доходов бюджетов разных уровней в условиях децентрализации налоговых полномочий.

Объект исследования – налоговая политика РФ.

Предмет исследования –теоретические и практические аспекты формирования и реализации налоговой политики.

Теоретической базой исследования послужили фундаментальные и прикладные исследования отечественных и зарубежных ученых по данной проблеме, публикации в периодических изданиях, Налоговый кодекс РФ, нормативные акты, материалы всероссийских, региональных научно-практических конференций и семинаров, посвященным теоретическим вопросам и практическим проблемам совершенствования налоговой политики РФ.

Методологическую основу исследования составили такие общенаучные методы как: абстрактно-логический, экономико-статистический, системный анализ, методы сравнения, диалектический.

Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты РФ, в частности Налоговый кодекс РФ, другие акты законодательства о налогах и сборах, информационные материалы научно-практических конференций, монографии, авторефераты диссертаций, информация справочно-правовых систем «Гарант», «Консультант Плюс», информационные и аналитические ресурсы сети Интернет.

Структура курсовой работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, содержит    страниц машинописного текста, таблиц, рисунков, формул и приложения. Библиографический список включает источников.

1 Теоретические основы формирования и реализации налоговой политики

1.1    Сущность, содержание и типы налоговой политики

Слово «политика» имеет в русском языке много значений, из которых, имея в виду именно налоговую сферу, наиболее точным следует признать определение политики как «искусства государственного управления». Соответственно, под налоговой политикой понимается «искусство налогового управления», где субъектом управления является государство, а непосредственным объектом управления служат налоги, налоговая система.

Налоговая политика – это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов.  При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему. Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций [51].

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика – это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

           1. Экономических задач, таких как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;

           2. Социальных задач, обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

            3. Задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения.

Налоговая политика как специфическая область человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой.

С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится. Научный подход к выработке налоговой политике предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает это. Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы – изменениями в системе собственности, ценообразования, реформированием банковской сферы, денежно-кредитной политики и т. п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем и приватизированным сектором.