Организация налогового учета

  Декларация по налогу на прибыль за налоговый период 2005 года предоставляется в налоговые органы по форме. Утвержденной приказом МНС России от 11.11.2003 №  БГ-3-02/351 (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом МНС России от 03.06.2004 № САЭ-З-02/351@). Инструкция по заполнению декларация утверждена приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 (с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом МНС России от 03.06.2004 № САЭ-З-02/351@ и от 29.12.2003 № БГ-3-02/723). Декларации, которые налогоплательщики предоставляют за 2005 год, должны быть заполнены также с учетом особенностей, изложенных в письме Минфина Росси от 25.02.2005 № 03-03-01-02/65.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все суммы указываются в полных рублях. При отсутствии каких-либо показателей в соответствующей строке ставиться прочерк.

Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или же ее уполномоченный представитель. Листы соответствующих подразделов раздела 1, включенные в состав декларации, подписывает одно из указанных лиц.

Налоговая декларация за налоговый период 2005 года ОАЛ «Ангарское управление строительства» включает:

1.                  титульный лист

2.                  раздел 1 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» с подразделами 1.1 и 1.2.

3.                  лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»

4.                  приложение № 1 к лису 02 «Доходы от реализации»

5.                  приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией »

6.                  приложение № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций, имеющей обособленные подразделения» и 5а «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организацией»

7.                  приложения № 6 «Внереализационные доходы»

8.                  приложение № 7 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Другие листы декларации являются специальными. Они включаются в состав декларации, если налогоплательщик имеет отдельные виды доходов, расходов и иных средств, подлежащих отражению в конкретных листах и приложениях. Некоторые листы и приложения представляются в налоговый орган, если налогоплательщик осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, применяет специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 Налогового кодекса.

Основной лист налоговой декларации 02. Именно в нем определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога на прибыль  (авансовых платежей по налогу). Этот лист  заполняется на основании соответствующих приложений к нему. Чтобы избежать ошибок в листе 02. сначала надо заполнить приложения. 

Следовательно, по итогам главы можно отметить следующее:

                  для начисления налога на прибыль нужно сначала определить все расходы и доходы организации.

                  доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные расходы. Доходы от реализации – это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, а внереализационные доходы – это все те доходы, которые не связаны с производством реализацией основной продукции.

                  расходы – это все затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

В  третьей главе работы было рассмотрено формирование этих доходов и расходов в ОАО «Ангарское управление строительства», а также рассчитан налог на прибыль.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показывает, что  ОАО «Ангарское управление строительства» проводит большую работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. Доходы от реализации составили 986806436 руб., а расходы, уменьшающие сумму доходов, – 954724426 руб. Внереализационные доходы и расходы соответственно – 57989184 руб. и 70039171 руб. Поэтому налоговая база оказалась равной 20032023 руб.

  Считаем, что современное производство должно соответствовать следующим параметрам:

                  Обладать большой гибкостью, способностью быстро менять предлагаемые услуги, так как неспособность постоянно приспосабливаться к запросам потребителей, обречет предприятие на банкротство.

                  Технология производства осложнилась на столько, что требует совершенно новые формы контроля, организации и разделения труда.

                  Требования к качеству не просто возросли, а совершенно изменили характер. Мало выполнять хорошо работы, необходимо еще думать о поиске новых заказчиков, о предоставлении потребителям дополнительных фирменных услуг.

                  Резко изменилась структура издержек производства. Одновременно все более возрастает доля издержек, связанных с реализацией продукции. Все это требует принципиально новых подходов к управлению и организации производства, непосредственно касается и управления прибылью. Они должны найти достойное место в разработке управления ею в рамках предприятия в целом.

Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.

Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проделанной дипломной работы, раскрыв сущность и функции налога на прибыль организации торговли, проведя соответствующие расчеты в исчислении налога на прибыль в ОАО «Ангарское управление строительства», можно сделать следующие выводы.

Постоянное улучшение технологического процесса производства, повышение качества оказываемых услуг, расширение производства, снижение себестоимости продукции или услуги, грамотное и эффективное управление – это самые главные, но далеко не все, слагаемые максимизации прибыли предприятия в стране с рыночной экономикой.

Прибыль, вот для чего, и ради чего, человек – предприниматель, рискует своими капиталовложениями. Ведь вкладывая каждый рубль, имеющийся у него в кармане, он надеется получить от него отдачу, в виде прибыли.

Постоянная нестабильность налогового законодательства заставляет каждого желающего человека стать предпринимателем сто раз задуматься, а не окажется ли он в убытке после очередного изменения налогового кодекса, не произойдет ли так, что прибыль, ради которой, прежде всего, рискует именно он, превратится в «гроши», ради которых и вовсе не стоило бы рисковать.  Думаем, что в глубине души каждый экономически грамотный человек хоть раз, но задумывался, а не заняться ли ему предпринимательством, открыть собственное дело, которое смогло бы обеспечить не только его, но и повысить экономические показатели страны в целом, что в свою очередь ведет к повышению благосостояния каждого гражданина в стране. Ведь получая большую прибыль, он будет и больше тратить, а это и есть залог экономического процветания страны.

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За период существования налога роль и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Налог на прибыль – неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

В ОАО «Ангарское управление строительства» был рассмотрен порядок формирования доходов и расходов. И на основе полученных данных был представлен порядок расчета налога на прибыль за 2005 года.

Ставка налога на прибыль составляет 24%, отсюда сумма исчисленного налога на прибыль равна 4807685 руб. Из этой суммы 3505604 руб. предприятие  уплатит в   бюджет субъекта РФ, 1302081 руб. в федеральный бюджет. В местный бюджет налог на прибыль с 1 января 2005 года не уплачивается.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

  Считаем, что одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Налоговый кодекс Российской организации часть первая и вторая.- М.: Проспект, 2006.-544 с.

2.      Комментарий к Налоговому кодексу  Российской Федерации часть первая и вторая с практическим комментариями и разъяснениями официальных органов.-5-ое изд. перераб. и доп.- М.: Книжный мир, 2005.-1163 с.

3.      О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): ФЗ от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ. // Правовая система «КонсультантПлюс».

4.      Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 25 «Налог на прибыль организации» Налогового кодекса Российской Федерации: Приказ МНС России от 11 ноября 2003 г. № БГ- 3-02 /729 // Правовая система «КонсультантПлюс».  

5.      О порядке предоставления декларации по налогу на прибыль организаций в связи с принятием Федерального Закона от 6 июня 2005г. № 58-ФЗ: письмо от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/18 // Правовая система «КонсультантПлюс». 

6.      Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль: Приказ МНС России от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585  // Правовая система «КонсультантПлюс».

7.      Практическое пособие по налогу на прибыль. // Правовая система «КонсультантПлюс».

8.      Арашков Л.И., Адамчук В.В., Антонов О.В. Экономика предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2005.- 650 .

9.      Бехтова Е.В. Налог на прибыль: взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. - М.: Экзамен, 2007.-190 с.

10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организации: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. -М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2005.-133 с.

11. Вещунова Е.В. Налоги Российской Федерации. – СПб.: Питер, 2006.-416 с.

12. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие.- М.: Дека, 2006.-256 с.

13. Евстигнеев Е.В. Основы налогообложения и налоговое право: Учебное пособие.- М.: ИНФРА, 2006.- 416 с.

14. Захарин В.Р. Налог на прибыль: сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. - М.: ОМЕГА-Л, 2006. - 480 с.

15. Ильин А.Е. Налоговый механизм государственного регулирования. – М.: Финансы, 2006.- 420 с.

16. Кисилевич Т.И. практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 133 с.

17. Князев В.Г. Налоговая система зарубежных стран: Учебник. – М.: Закон и право, 2006.- 260 с.

18. Козырин А.П. Система налогов и сборов.- М.: Дело, 2006.- 540 с.

19. Лыкова Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: Дело, 2006, - 610 с.

20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА, 2006.- 509 с.

21. Морозова Л.Л. Налог на прибыль организаций. – М.: Актив. 2006.- 253 с.

22. Незатейкин В.Ю., Юдинова Н.Л. Налогообложение юридических и физических лиц.- М.: Экзамен, 2006.-224 с.

23. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской организации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007.-464 с.