Влияние федеральных налогов на результат финансово – хозяйственной деятельности предприятия

     СИ – сумма источников средств для уплаты налогов.

В перечень уплачиваемых налогов входят все без исключения налоги и обязательные платежи предприятия в бюджет и во внебюджетные фонды. Иногда предлагают исключить из расчета налоговой нагрузки такие платежи как НДС, акцизы, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Аргументом здесь служит характеристика этих налогов как транзитных, нейтральных для предприятия. Но абсолютно нейтральных для предприятия налогов просто не существует: они реально уплачиваются за счет текущих денежных поступлений, а степень их «перелагаемости» непостоянна и осуществляется не в полном объеме. Эта «перелагаемость», как известно, зависит от эластичности спроса на соответствующую продукцию. При устоявшемся уровне цен и высоких ставках косвенного налогообложения их дальнейшее повышение приведет к существенным потерям доходов у товаропроизводителей.

Рассматривая состав источников средств для уплаты налогов (СИ), необходимо прежде всего отметить их возможное несовпадение с налогооблагаемой базой (например по имущественным налогам). Источником уплаты может быть только доход предприятия в его различных формах, а именно:

• выручка от реализации продукции (работ, услуг) – для НДС и акцизов;
• себестоимость продукции с последующим покрытием расходов из выручки от реализации – для земельного и социального налогов;
• прибыль предприятия в процессе ее формирования – для налога на имущество и налогов с оборота;
• прибыль предприятия в процессе ее распределения – для налога на прибыль;
• чистая прибыль предприятия – для экономических санкций, вносимых в бюджет, некоторых местных налогов и лицензионных сборов.

Частные показатели налоговой  нагрузки для отдельных налогов целесообразно рассчитывать по названным группам налогов к соответствующему источнику средств по формуле (2).

Для расчета общего показателя налоговой нагрузки для всех налоговых  платежей следует применять формулу (1). Этот показатель не только суммирует доходы предприятия, но и сопоставим с валовым внутренним продуктом страны, на основе которого определяется общая налоговая нагрузка.

Фактические результаты деятельности «НГМЗ» в 2001г. отражены в табл 2. Данная таблица построена аналогично табл. и все цифры получены путем расчетов, показанных в этой таблице. Следует пояснить, что при расчете НДС выручка умножалась на расчетную ставку 16,67%, так как продукция предприятия облагается НДС по ставке 18%.

Итак, первый этап, расчет налогооблагаемой прибыли, выполнен, и вторым этапом определения налога на прибыль является нахождение  суммы прибыли, облагаемой по основной ставке. Она определяется путем описанным выше и в нашем случае составляет 2475890. Теперь непосредственно расчет суммы налога. Она рассчитывается по следующей формуле:

 

           (3)

 

где Н_ос – сумма налога на прибыль, исчисленного по основной ставке,

      П_ос – налогооблагаемая прибыль для расчета налога по основной ставке.

 

Таблица 2.2.

Результаты  деятельности «НГМЗ»

2001 года

Показатели  хозяйственной деятельности предприятия	Сумма, руб.
Выручка:	2475890
Производство	41835601
Товарооборот	7887582
НДС	260615,5
Затраты, всего	225565
Прибыль от продаж	2912079
Операционные расходы  и доходы:
Проценты к уплате	316959
прочие операционные доходы	29484
прочие операционные расходы	149490
Валовая прибыль	3691960
Внереализационные доходы	231729
Внереализационные расходы	-
Налог на прибыль и  иные платежи	878281

 

Ставка налога на прибыль  представлена в двух вариантах, так как расчеты по предприятию производится по ставке 35%, а в настоящее время действует ставка 24%. Таким образом, сумма налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке на  «НГМЗ» составила:

 

 

Для сравнения рассчитаем налог на прибыль «НГМЗ»  с новой ставкой 24 %. Используя формулы (1) и (2) получим сумму налога на прибыль от основной деятельности:

 

,

Разница составляет: 272348 они могли бы уйти на закупку нового оборудования.

 

Теперь можно переходить непосредственно к расчету налоговой  нагрузки на «ГМЗ». Для расчета налоговой  нагрузки по всем налогам используем формулу (1). Сумма всех налогов при ставке налога на прибыль 35% равна 866562, а при ставке 24% 594214. Налоговая нагрузка на предприятие соответственно при ставке 35% составит:

 

,

и при ставке 24%:

 

Таблица 2.3

Результаты  деятельности «НГМЗ»

2002год

Показатели  хозяйственной деятельности предприятия	Сумма, руб.
Выручка:	1491533
Производство	39153518
Товарооборот	74130069
НДС	140346
Затраты, всего	2355842
Прибыль от продаж	1924860
Операционные расходы  и доходы:
Проценты к уплате	3700
прочие операционные доходы	786497
прочие операционные расходы	1265616
Валовая прибыль	1337626
Внереализационные доходы	385019
Внереализационные расходы	567652
Налог на прибыль и  иные платежи	357968

 

Сумма налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке 24 % составляет: 357968.

Таблица 2.4.

Результаты деятельности «НГМЗ»

2003год

Показатели  хозяйственной деятельности предприятия	Сумма, руб.
Выручка:	2205717
Производство
Товарооборот
НДС	-
Затраты, всего	1720328
Прибыль от продаж	118343
Операционные расходы  и доходы:	-
Проценты к уплате	-
прочие операционные доходы	-
прочие операционные расходы	-
Валовая прибыль	118343
Внереализационные доходы	86268
Внереализационные расходы	189041
Налог на прибыль и  иные платежи	35635

Сумма налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке 24 % составляет: 529372.

 

 

Таблица 2.5.

Результаты  деятельности «НГМЗ»

2004год

Показатели  хозяйственной деятельности предприятия	Сумма, тыс. руб.
Выручка:
Производство
Товарооборот
НДС
Затраты, всего	2998
Прибыль от продаж	1624
Операционные расходы и доходы:
Проценты к уплате	244
прочие операционные доходы	129
прочие операционные расходы	994
Валовая прибыль	1624
Внереализационные доходы	209
Внереализационные расходы	571
Налог на прибыль и  иные платежи	54

 

Сумма налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке 24 % , выручки не было предприятие получало убытки.

Расчет налоговых нагрузок в этой части работы был произведен без учета множества льгот  по налогу на прибыль. Но фактически ни одно предприятие не функционирует  в таких условиях. В следующем пункте будет показано, как изменяются суммы налогов и налоговые нагрузки при действии льгот по налогу на прибыль.

год	налогооблагаемая прибыль	Ставка налога %	Налог на прибыль
2001	2475190	35	866562
2002	1491533	24	357968
2003	2205717	24	529372
2004	- 2670977	24	-

Как видно из таблицы  за период с 2000 по 2004 года налоговая  ставка

менялась. А с изменением налоговой ставки и менялись отчисления налогов в бюджет.

Данные по редприятию за период 2001 -2004.

Например в 2000 году ставка налога была 30%, а в 2001 35%. С ростом ставки и выросли отчисления. Как мы видим ниже с ростом прибыли не на

много  можно увидеть  увеличение суммы налога.

Если сравнить 2001 и 2003 года то сумма налога уменьшилась  почти в двое.

Таблица 2.6.

 

В 2004 году предприятие не получало прибыль а понесла убытки.

Это связано с тем, налог на прибыль составляет существенную часть всех налоговых выплат. Кроме  того снижение налоговой ставки с 35% до 24% также благоприятно отразится  на предприятии 2001год 272348 рублей. Возможно это был один из шагов декларируемого государством постепенного снижения налоговой нагрузки. Результаты расчетов дают повод еще раз задуматься о целесообразности исключения льгот.

На вопрос какой должна быть оптимальная налоговая нагрузка единый ответ еще не найден. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%, то есть в описанном выше примере предприятие несет еще довольно сносное бремя.

Чрезмерная же налоговая нагрузка подрывает саму налоговую базу, снижает общую сумму налоговых поступлений. В ситуации, когда сумма налоговых выплат очень высока, предприятия предпочитают отсрочить свое возможное банкротство из-за неплатежей в бюджет против вполне реальной перспективы немедленного прекращения деятельности при переключении скудеющих денежных потоков на расчеты с бюджетом.

Таким образом, можно  сделать следующий вывод: руководителям  предприятий необходимо досконально  знать налоговую систему и  в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Применение  налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно  -  правовой формы предприятия.

С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий  всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями