Влияние федеральных налогов на результат финансово – хозяйственной деятельности предприятия

При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Федеральные налоги устанавливаются  Государственной Думой России и взимаются на всей ее территории. В их число входит пятнадцать видов налогов. Семь из них являются источниками формирования федерального бюджета: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности, биржевой налог, налог на операции с ценными бумагами и таможенная пошлина. Два вида федеральных налогов - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и отчисления в дорожные фонды - служат источником формирования одноименных внебюджетных фондов. Средства от трех федеральных налогов - гербового сбора, государственной пошлины и налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, - зачисляются в местные бюджеты. Два важнейших налога - налог на доход (прибыль) предприятий и подоходный налог с физических лиц - служат для регулирования поступлений в республиканские (краевые, областные) и местные бюджеты. Доля этих налогов, отчисляемая в соответствующий бюджет, устанавливается местными органами власти при утверждении этих бюджетов.

Умелое управление налоговой  политикой предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в  налоговой системе Российской Федерации. Его ставка достаточно высока даже после снижения с 35 до 24 %, что предполагает крупные суммы выплат. Но не смотря на это, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых в последнее время нулевая прибыль – уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. И все это притом, что существует большое количество льгот по налогу на прибыль. Как раз вопрос эффективности применения льгот является одним из наиболее спорных.

Сторонники сохранения льгот по налогу на прибыль считают, что они носят не только стимулирующий, но и регулирующий характер. Отмена льгот, по их мнению, лишит предприятия большей части инвестиций и возможности содержания социальной сферы. В  свою очередь это не сможет не отразиться на эффективности их деятельности, а значит и на собираемости налогов в целом. В такой ситуации решением проблемы может стать пересмотрение и усовершенствование льгот, а не их полная отмена.

Основным аргументом противников льгот по налогу на прибыль  является существенное снижение поступлений  в бюджет в связи с их применением. Они считают, что после отмены льгот поступающие суммы налога на прибыль увеличатся примерно вдвое. Но при этом они не учитывают, что и налоговая нагрузка сильно возрастет, причем не только по налогу на прибыль, но и по совокупности всех налогов, так доля налога на прибыль велика и составляет около 32%. И, так как коренная причина неплатежей в бюджет состоит в отсутствии источников средств на предприятии, устранение льгот по налогу на прибыль собираемости налогов не увеличит.

Проектом Налогового кодекса предусмотрена замена налога на прибыль налогом на доход предприятий, который будет отличаться порядком исчисления и значительным сокращением льгот. Планируется также снижение налоговой нагрузки на предприятия, но осуществиться ли это на практике можно будет узнать лишь после введения нового кодекса в действие.

В 2004 году поступление  налогов и сборов в федеральный  бюджет составило налог на прибыль 13.3 %, НДС 48,8 %, акцизы 7,4 %,платежи за пользование  природными ресурсами 28,4 % и прочие 2,1 %.

На примере АКГУП «НГМЗ» (Новоалтайский городской молочный завод).

В дипломной работе было показано влияние федеральных налогов на результат финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Используя для этого  НДС и налог на прибыль.

На основании НДС  и налог на прибыль, основных налогов, показано влияние федеральных налогов на результат финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами дипломной работы было показать высвобождение денежных средств за счет снижения налоговой ставки. Что и было увидено из анализа. Налоги могут оказывать влияние на результат финансово хозяйственной деятельности предприятияв том случае если предприятие плотит их из свое прибыли.

Библиографический список литературы

1. Абрютина М. С. Грачев А. В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. 3-е изд. пер. и доп. М.: Издательство «Дело и Сервис»,2001.
2. Баликоев В. З. Краткий курс эконом теории. Учебник. М: Менеджер 2003.
3. Бочаров В. В. Финансовый анализ – СПб «Питер»,2001.
4. Барнгольц С. Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйственного субъекта. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2003.
5. Барышников Н. П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение Том 1, 2.Изд 4-е пер. и доп. М.: Инфор - издат «Филинь» Рилакт,2000.
6. Борисов Е. Ф. Экономическая теория. Учебное пособие 2-е изд. прер. и доп. – М.: «Юрайт», 2000.
7. Войтов А. Г. Экономика общий курс Учебник. М. Издательство книготорговый центр «Маркетинг», 2002.
8. Вечканов Г. С. , Вечканова Г. Р. Макроэкономика. СПб.: Питер,2002.
9. Налоги в условиях экономической интеграции В. С. Бард, Л. П. Павлова, Н. Е. Заяц, Е. Ф. Киреева и др., Под ред. проф. В. С. Барда и Проф. Л. П. Павловой. М. КНОРУС, 2004.
10. Вечканов Г. С. , Вечканова Г. Р. Микроэкономика. СПб.: Питер,2003.
11. Современный рынок: отношения и трасакции. Под общей редакцией проф. Г. А. Васильева. Новосибирск изд. д. «Манускрипт», 2001.
12. Ефимова О. В. Финансовый анализ. 4-е изд. пер. и доп. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет»,2002.
13. Экономика предприятия. Учебник для вузов по эконом. специальностям. Под ред. Карлина А. Е., Шухгальтер М. Л. – М.: «Инфра-М»,2001.
14. Экономика предприятия. Учебник. Под ред. Е. Л. Кантора.- СПб и др. Питер,2002.
15. Кочетков А. И. Анализ налоговых ошибок. 4. 2.; Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис»,2002.
16. Ковалев В. В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. М.: Финансы и статистика,2004.
17. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика,2002.
18. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дъякова В. Г.. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н. П. Любушина. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000.
19. Макареева В. И., Андреева Л. В. Анализ финансово хозяйственной деятельности организации. М.: Финансы и статистика, 2004.
20. Нефедов Н. А. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей. М.: «Финансы и статистика», 2004.
21. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие / Д. А. Панков, Е. А. Головкова, Л. В. Пашковская и др.; Под общей ред. Д. А. Панкова, Е. А. Головковой. – М.: Новое Знание,2002.
22. Курс эконом теории. Учебник / М. И. Плотницкий, Э. И. Лобкович, М. Г. Мауталимов и др. Под ред. М. И. Плотницкого. – Мн.: «Интерпрессервис», «Мисанта»,2003.
23. Протасов В. Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. – М.: Финансы и статистика,2003.
24. Налоги и налогообложение 3-е изд. Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. СПб. Питер,2002.
25. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 3-е изд., пер. и доп. – М.: Инфра – М, 2004.
26. Налоги. Учебник для вузов. Под ред. проф. Д. Г. Чернина. – 2-е изд. пер. и доп. – М. «Юнити-Дана», 2003.
27. Налоги Учебник. Под ред. проф. Д. Г. Чернина 4-е. изд. пер. и доп. М.: «Финансы и статистика»,2004
28. Чернышева Ю. Г. Чернышев Э. А. Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Москва: ИКЦ «Март»; Ростов н/Д. Издательский центр «Март»,2003.
29. Чечевицина Л. Н., Чуев И. Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: Учебник. 3-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков К*»,2003.
30. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
31. Гражданский кодекс российской Федерации.