Аудит материально - производственных запасов (МПЗ)

 

При проверке  правильности списания материалов в ООО «Кван» за апрель 2011 г.  нарушений не было выявлено. 

Необходимо отметить, что  в ООО «Кван» не установлены нормативы  расходования  материалов,  подлежащих  списанию.  Также  не учитываются  нормы  естественной  убыли  материалов  (при  хранении  и производстве продукции) и продовольственных товаров на торговых точках. 

7 Аудит анализа движения материальных ценностей:

7.1 Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода

Период проведения: с 29.09.2012 г. по 01.10. 2012 г.

Аудиторы, проводящие проверку Никулина А.В.  и Лыкова М.П.

Источники информации для  проверки: карточки складского учета, оборотные ведомости.

  В ходе проверки материально - производственных запасов установлено, что на предприятии ведется работа по выявлению неликвидных материалов, непригодных для дальнейшего использования, и невостребованных ликвидов, неиспользуемых на предприятии в течение 2011 г., и пригодных для реализации, но не ведется работа по их реализации.

По состоянию на 01.01.2011 г. неликвиды предприятия составляли 6370,9 тыс. р. Большую часть неликвидов (5663,5 тыс. р.) составляют кора дуба и опилки. Сумма материалов, находящихся без движения и неиспользуемых самим предприятием составляет 27585 тыс. р.

Аудиторами Никулиной  А.В. и Лыковой М.П. предлагается организовать на предприятии работу по списанию неликвидов и по реализации невостребованных ликвидов с целью повышения эффективности использования материально - производственных запасов, в результате чего произойдет высвобождение оборотных средств, увеличится оборачиваемость запасов, освободятся складские помещения, уменьшится налог на имущество.

7.2 Выявление неиспользуемых  материалов свыше одного и  более лет

Период проведения: с 02.10.2012 г. по 05.10. 2012 г.

Аудиторы, проводящие проверку Никулина А.В.  и Лыкова М.П.

Источники информации для  проверки: карточки складского учета, оборотные ведомости.

При проверке неиспользуемых материалов свыше одного и более лет были проанализированы карточки складского учета, оборотные ведомости.

В ООО «Кван» не обнаружено неиспользуемых материалов свыше одного и более лет.

 

 

2.5 Определение  результатов аудиторской проверки  и их систематизация в ООО  «Кван»

 

 

На основании проведенной  проверки аудиторами Никулиной А.В. и Лыковой М.П. составлен отчет по результатам проведенного аудита, в соответствии с приложением Е, по учету материально - производственных запасов в ООО «Кван».

В соответствии с программой аудита систематизированы результаты проверки.

1 Аудит операций по поступлению материально  - производственных запасов:

1.1 Проверка начальных остатков

Период проведения: с 01.09.2012 г. по 05.09. 2012 г.

Аудитор, проводящий проверку Никулина А.В.

Источники информации для проверки: Главная книга, оборотно - сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам.

Методы аудиторской проверки, используемые аудитором: арифметическая проверка,  сверка приходных документов с записями в карточках учета.

Выводы: по результатам проведения данной процедуры в отношении ООО «Кван» не выявлено никаких нарушений.

1.2 Аудит учета операций по  приобретению материальных ценностей

Период проведения: с 06.09.2012 г. по 10.09. 2012 г.

Аудитор, проводящий проверку Никулина А.В.

Источники информации для  проверки: Ведомости по учету поступления; договора  на приобретение МПЗ; первичные документы.

Методы аудиторской проверки, используемые аудитором: выборочная проверка, сопоставление  первичных документов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.

Выводы: в ходе проверки выявлено, что в договоре поставки № 0354 не указано время, в течение которого поставщик  имеет право  предоставлять  счета - фактуры с момента  отгрузки  материала.  

В ООО «Кван» выявлены нарушения по оформлению приходных   ордеров. Нарушения допущены при оформлении:

- приходного ордера № 325 от 07.02.2011 г. в части содержания обязательных реквизитов;

- приходного ордера № 116 от 24.02.2011 г. в части содержания суммовых измерителях;

- приходного ордера № 107 от 21.02.2011 г. в части подписей ответственных лиц.

Рекомендации: назначить ответственное  лицо, которое будет нести ответственность  за составление договоров поставки, приходных ордеров, в случае не исполнения - нести материальную ответственность.

2 Аудит сводного учета  материально - производственных  запасов:

2.1 Проверка данных аналитического  и синтетического учета по  синтетическим счетам, субсчетам

Период проведения: с 11.09.2012 г. по 12.09. 2012 г.

Аудиторы, проводящие проверку Никулина А.В. и Лыкова М.П.

Источники информации для  проверки: сводные ведомости по расходу материалов,  журнал - ордер № 10, бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам.

Методы аудиторской проверки, используемые аудитором: визуальная (арифметическая, формальная) проверка бухгалтерской отчетности

Выводы: в результате проверки правильности отражения товарно - материальных запасов путем прослеживания данных регистров бухгалтерского учета и отчетности нарушений обнаружено не было. 

2.2 Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности

Период проведения: с 12.09.2012 г. по 13.09. 2012 г.

Аудитор, проводящий проверку Никулина А.В.

Источники информации для проверки: бухгалтерский баланс, Главная книга, журнал - ордер № 10, оборотно - сальдовая ведомость по счету 10.1.

Методы аудиторской проверки, используемые аудитором: выборочная проверка первичных документов.

Выводы: в ходе проверки первичных документов на выявление ошибок или необычных колебаний на предмет их правильного отражения в бухгалтерском учете искажений не обнаружено.

3 Аудит учета использования  МПЗ, списания, потери и хищения:

3.1 Аудит операций по отпуску материальных ценностей в производство

Период проведения: с 16.09.2012 г. по 18.09. 2012 г.

Аудиторы, проводящие проверку Никулина А.В. и  Лыкова М.П.

Источники информации для  проверки: расходные документы по учету материалов, сметные расчеты, лимитно - заборные карты, карточки учета материалов.

Методы аудиторской проверки, используемые аудитором: прослеживание.

Выводы: в   ООО «Кван» оформление путевых листов не всегда соответствует предъявляемым требованиям, например, в   путевом листе № 1127 от 25.08.2011 г. исправлены показания спидометра, остатки горючего при выезде и возвращении в гараж.

Рекомендации: назначить ответственное лицо, предлагается бухгалтер Чернова М.Г., которое будет проверять ошибки в оформлении первичных документов по отпуску материальных ценностей в производство, если присутствуют таковые, без надлежащего исправления не приминать к бухгалтерскому учету.

3.2 Аудит операций по выпуску готовой продукции

Период проведения: с 18.09.2012 г. по 19.09. 2012 г.

Аудитор, проводящий проверку Никулина А.В.

Источники информации для  проверки: цеховые  отчеты,  накладные,  приходные  ордера, карточка, анализ субконто по номенклатуре.

Методы аудиторской проверки, используемые аудитором: аналитические процедуры.

Выводы: в ходе проверке полноты  отражения  в бухгалтерском  учете  выпуска  готовой  продукции  аудитор Никулина А.В. каких - либо отклонений не выявила.

4 Аудит полноты отражения  в бухгалтерской отчетности себестоимости МПЗ:

4.1 Аудит данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат

Период проведения: с 20.09.2012 г. по 21.09. 2012 г.

Аудитор, проводящий проверку Никулина А.В.

Источники информации для  проверки: приходные ордера, товарные накладные, товарные отчеты,  журналы - ордера,  карточки счетов 10, 40, 41, 43.

Методы аудиторской проверки, используемые аудитором: процедура  происходила  путем проверки документов,  попавших  в  выборку.

Выводы: списание материалов в производство не происходило по данным бухгалтерского учета в течение января и февраля 2011 г., лишь 15.02.11 г. были отпущены в производство хозяйственные принадлежности, в марте произошло большое списание материальных ценностей. 

Рекомендации: отпуск материалов в производство, где это целесообразно, можно оформлять на основании установленного лимита непосредственно в карточках складского учета материалов, предусмотрев в них подпись лица, получающего ценности.

 

5 Аудит аналитического  учета движения МПЗ на складе:

5.1 Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складски карточек)

Период проведения: с 22.09.2012 г. по 23.09. 2012 г.

Аудиторы, проводящие проверку Никулина А.В.  и Лыкова М.П.

Источники информации для  проверки: инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния склада.

Методы аудиторской проверки, используемые аудитором: осмотр мест хранения материально - производственных запасов.

Выводы: учет хранения МПЗ осуществляет кладовщик, с которым не  заключен  договор  о  материальной  ответственности.

Рекомендации: заключить договор  о материальной ответственности  с кладовщиком, который осуществляет учет хранения материально - производственных запасов.

5.2 Проверка полноты оприходования МПЗ

Период проведения: с 24.09.2012 г. по 25.09. 2012 г.

Аудитор, проводящий проверку Никулина А.В. 

Источники информации для  проверки: оборотные ведомости, карточки складского учета.

Методы аудиторской проверки, используемые аудитором: сопоставление  первичных документов.

Выводы: в результате проверке полноты оприходования материально - производственных запасов нарушений не выявлено.

5.3 Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов

Период проведения: с 25.09.2012 г. по 26.09. 2012 г.

Аудиторы, проводящие проверку Никулина А.В.  и Лыкова М.П.

Источники информации для  проверки: приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей.

Методы аудиторской проверки, используемые аудитором: проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.

Выводы: в результате установления в ООО «Кван» соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов искажений не выявлено.

5.4 Аудит полноты и качества инвентаризации материально -производственных запасов

Период проведения: с 26.09.2012 г. по 27.09. 2012 г.

Аудитор, проводящий проверку Никулина А.В.

Источники информации для  проверки: инвентаризационная ведомость.

Методы аудиторской проверки, используемые аудитором: инвентаризация.

Выводы: недостача в сумме 4955,6 тыс. р., которая, в основном, образовалась в результате несвоевременного оформления документов на списание материалов; излишки материалов в натуральном выражении. Сличительные ведомости, оформленные по результатам проведенной годовой инвентаризации, не соответствуют унифицированной форме № ИНВ - 19, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88, а также не содержат обязательных реквизитов: должность, подпись, расшифровка подписи материально - ответственного лица. Сличительные ведомости не подписаны материально - ответственными лицами, следовательно, они не ознакомлены под роспись с окончательными результатами инвентаризации имущества, что может создать определенный риск при передаче материалов по нанесению ущерба Общества в правоохранительные органы.

Рекомендации: результаты инвентаризации отразить в бухгалтерском учете в декабре 2011 г. Излишки на сумму 278,3 тыс. р. оприходовать на балансовый счет 10 - 6 «Прочие вспомогательные материалы».

Недостачу в сумме 369,4 тыс. р. отнести на балансовый счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» до окончательного выяснения фактических размеров ущерба, нанесенного Обществу.

Лиц, виновных в несвоевременном списании товарно - материальных ценностей, привлечь к административной и материальной ответственности.

6 Аудит хозяйственных  операций по движению МПЗ:

6.1 Аудит учета материалов на складе, их движение и учет в бухгалтерии

Период проведения: с 27.09.2012 г. по 28.09. 2012 г.

Аудитор, проводящий проверку Никулина А.В.

Источники информации для  проверки: график документооборота, первичные документы.