Аудит материально - производственных запасов (МПЗ)

 

После составления программы  аудита аудиторская организация  приступает к проведению аудита материально - производственных запасов в ООО  «Кван».

 

2.4 Аудиторская  проверка материально - производственных  запасов в ООО «Кван»

 

 

В соответствии с программой аудита аудиторы Никулина А.В. и Лыкова М.П. проводят аудиторскую проверку материально - производственных запасов в ООО «Кван».

1 Аудит операций по поступлению материально  - производственных запасов:

1.1 Проверка начальных остатков

Период проведения: с 01.09.2012 г. по 05.09. 2012 г.

Аудитор, проводящий проверку Никулина А.В.

Источники информации для проверки: Главная книга, оборотно - сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам.

Путем сопоставления данных регистров  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности на начало проверяемого периода  и конец периода, предшествующего  проверяемому, аудитор Никулина А.В. проверяет сальдо по счетам 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43. Сальдо должны быть корректно перенесены из предыдущего периода.

Рабочий документ по проверке начальных остатков аналитического учета счетов представлен в таблице 18.

 

Таблица 18 - Рабочий документ по проверке начальных остатков аналитического учета счетов

Счет	Сальдо на 31.12.2010 г.	Сальдо на 01.01.2011 г.	Отклонение
1	2	3	4
10	23546	23546	-
11	212	212	-
14	-	-	-
15	-	-	-
16	-	-	-
40	649356	649356	-
42	362	362	-
43	85638	85638	-

 

По результатам проведения данной процедуры в отношении ООО  «Кван» не выявлено никаких нарушений.

Отсутствие  каких либо искажений связано с использованием программы 1С «Бухгалтерия».

1.2 Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей

Период проведения: с 06.09.2012 г. по 10.09. 2012 г.

Аудитор, проводящий проверку Никулина А.В.

Источники информации для  проверки: ведомости по учету поступления; договора  на приобретение МПЗ; первичные документы.

Поступление материалов на проверяемом предприятии начинается с заключения договора. Для оплаты отгруженных материалов поставщики предъявляют покупателям счета, к которым прилагают документы, подтверждающие отгрузку.

На складе счета поставщиков  записывают в журнал учета поступающих  грузов, по которому контролируют своевременность  оприходования материально - производственных запасов.

При  проверке  документального  оформления  хозяйственных  операций поступления МПЗ анализировались первичные документы: ведомости по учету поступления МПЗ, договора на приобретение МПЗ, приходные ордера, акты о приемке МПЗ, счета - фактуры, накладные.

 В ходе проверки  выявлено, что в договоре поставки № 0354 не указано время, в течение которого поставщик имеет право  предоставлять  счета - фактуры с момента  отгрузки  материала.  

В ООО «Кван» выявлены нарушения по оформлению приходных   ордеров.

Нарушения допущены при оформлении:

- приходного ордера № 325 от 07.02.2011 г. в части содержания обязательных реквизитов;

- приходного ордера № 116 от 24.02.2011 г. в части содержания суммовых измерителях;

- приходного ордера № 107 от 21.02.2011 г. в части подписей ответственных лиц;

- приходного ордера № 856 от 20.05.2011 г., представленного в приложении К.

При аудиторской проверки  использовались методы: выборочная проверка, сопоставление первичных документов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.

По результатам   аудита поступления МПЗ составляется рабочий документ по проверке наличия документов по операциям поступления материально - производственных запасов, представленный в таблице 19.

 

Таблица 19 – Рабочий документ по проверке наличия документов по операциям поступления материально - производственных запасов

Дата	Сумма, р.	Акт о приемки	Счет - фактура	Накладная	Договор
1	2	3	4	5	6
12.01.11	30000	+	+	+	+
12.01.11	5000	+	+	+	+
15.01.11	40000	+	+	+	+
20.01.11	115000	+	+	+	+
27.01.11	3000	+	+	+	+
31.01.11	52000	+	+	+	+
05.02.11	300000	+	+	+	+
10.02.11	160000	+	+	+	+

 

При аудите наличия документов по операциям поступления материально - производственных запасов замечаний не выявлено.

 

2 Аудит сводного учета  материально - производственных  запасов:

2.1 Проверка данных аналитического  и синтетического учета по  синтетическим счетам, субсчетам

Период проведения: с 11.09.2012 г. по 12.09. 2012 г.

Аудиторы, проводящие проверку Никулина А.В. и Лыкова М.П.

Источники информации для  проверки: сводные ведомости по расходу материалов,  журнал - ордер № 10, бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим счетам.

ООО «Кван» составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34) и с Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, и предоставляет ее государственным органам для целей налогообложения в Межрайонную ИФНС России по Самарской области № 324 и органы Статистики  не позднее законодательно установленных сроков. При проведении визуальной (арифметической, формальной) проверки бухгалтерской отчетности предприятия за 2011 г. и I, II, III квартал 2012 г. расхождений обнаружено не было, бухгалтерская отчетность представлена в приложении И.

При проверке  правильности отражения товарно - материальных ценностей в отчетности предприятия, т.е. в бухгалтерском балансе остатки товарно - материальных ценностей показываются в активе баланса в разделе I «Внеоборотные активы», подразделе «Запасы» по строке 211.

ТМЦ учитываются по их фактической  стоимости запасов, приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат организации на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых  налогов (кроме случаев, предусмотренных  законодательством РФ).

При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии их оценка производится в организации по методу ФИФО в соответствии с учетной политикой ООО «Кван», представленной в Приложении Б.

В результате проверки правильности отражения товарно - материальных запасов путем прослеживания данных регистров бухгалтерского учета и отчетности нарушений обнаружено не было. 

2.2 Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности

Период проведения: с 12.09.2012 г. по 13.09. 2012 г.

Аудитор, проводящий проверку Никулина А.В.

Источники информации для  проверки: бухгалтерский баланс, Главная книга, журнал - ордер № 10, оборотно - сальдовая ведомость по счету 10.1.

На этапе сверки данных бухгалтерских регистров и отчетности составляется рабочий документ аудитора по сверке данных бухгалтерских регистров и отчетности, представленные в таблице 20.

 

 

Таблица 20 - Рабочий документ аудитора по сверке данных бухгалтерских регистров и отчетности

Дата	Бухгалтерский баланс Строка 211, р.	Главная книга по счету 10.1, р.	Журнал ордер  № 10, р.	Оборотно - сальдовая ведомость по счету 10.1, р.
1	2	3	4	5
31.12.2011 г.	213000	213000	213000	213000
01.01.2012 г.	213000	213000	213000	213000
01.05.2012 г.	340000	340000	340000	340000

 

В ходе выборочной проверки первичных документов на выявление  ошибок или необычных колебаний  на предмет их правильного отражения  в бухгалтерском учете искажений не обнаружено. Параллельно с этим осуществлялась проверка корреспонденции счетов на предмет выявления необычных проводок. В случае наличия таковых, ошибок не обнаружено.

3 Аудит учета использования  МПЗ, списания, потери и хищения

3.1 Аудит операций по отпуску материальных ценностей в производство

Период проведения: с 16.09.2012 г. по 18.09. 2012 г.

Аудиторы, проводящие проверку Никулина А.В. и Лыкова М.П.

Источники информации для  проверки: расходные документы по учету материалов, сметные расчеты, лимитно - заборные карты, карточки учета материалов.

Материалы со склада отпускаются в подразделения переработки леса организации.

Документально отпуск материалов  в   производство  подтверждается лимитно - заборной картой (форма № М - 8),  представленной в приложении Л.

Лимитно - заборные карты применяются при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания  материальных   ценностей  со склада.

Лимитно - заборные карты выписываются отделом снабжения на одно наименование материала сроком на один месяц.

На  ООО  «Кван» лимитно - заборная карта выписывается в одном экземпляре и передаётся подразделению организации. Склад отпускает материалы при предъявлении лимитно - заборной карты. Лимит указывается в карточке учёта материалов по форме № М - 17.

Представитель подразделения при получении материалов расписывается непосредственно в карточках учёта материалов, в лимитно - заборной карте расписывается кладовщик.

Записи в карточку учёта  материалов по соответствующему номенклатурному  номеру о выдаче и остатке материалов кладовщик должен делать по каждой выдаче материала подразделению.

По лимитно - заборной карте ведётся также учёт материалов, не использованных в производстве, их возврат. При этом никакие дополнительные документы не составляются. На конец месяца в бухгалтерию должны быть сданы все лимитно - заборные карты независимо от использования лимита.

В ООО «Кван» аудитором Никулиной А.В. были проверены лимитно - заборные карты, данные занесены в рабочий документ аудитора по проверке наличия реквизитов в лимитно - заборной карте, представленном  в таблице 21.

 

Таблица 21 - Рабочий документ аудитора по проверке наличия реквизитов в лимитно - заборной карте

Дата	Номер доку -мента	Наличие
		наименова -ния материала	количества отпущен -ных материалов	исправ -лений	лимита	подписей ответствен -ных лиц
1	2	3	4	5	6	7
12.04.2011 г.	№ 0321	+	+	-	+	-
15.04.2011 г.	№ 0535	+	-	-	-	+
24.05.2011 г.	№ 0863	+	+	+	+	+
05.06.2011 г.	№ 0925	+	+	+	+	+
25.08.2011 г.	№ 1127	+	+	+	-	+
01.09.2011 г.	№ 1187	+	+	+	+	+