Аудит материально - производственных запасов (МПЗ)

 

 

 

Рисунок 8 - Организационно - производственная структура предприятия

 

Организационная структура  бухгалтерии предприятия включает главного бухгалтера, которому подчиняются  бухгалтер по исчислению налогов  в бюджет и контролю по их платежам, бухгалтер по учёту денежных средств, финансовых вложений и расчётных  операций, группа расчётов с персоналом по оплате труда, прочим операциям и  исчислению платежей во внебюджетные фонды и кассир.

Главный бухгалтер непосредственно  подчинен генеральному директору, и  отвечает за правильное ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с действующим законодательством. Он формирует учетную политику предприятия, в соответствии с приложением Б, отвечает за ведение всех видов учета и подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности.

На предприятии используется компьютерная технология обработки  информации. На основании первичных  документов в компьютер вводятся данные, формируется база данных. На основании их составляются оборотные ведомости, главная книга, формы внутренней отчётности и финансовая отчётность.

Основные экономические  показатели производственно - хозяйственной деятельности ООО «Кван» за период 2009 - 2011 гг. указанны в таблице 6.

Данные для  анализа  взяты   из бухгалтерской  отчетности   за 2009 г., 2010 г. и 2011 г., представленной в приложении И.

 

 

Таблица 6 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Кван» за период 2009 - 2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп роста, процент к 2010 г.	Темп роста, процент к 2011 г.
1	2	3	4	5	6
1 Выручка (нетто) от  продажи товаров, продукции, работ,  услуг, тыс.р.	2473	15511	64192	239,7	213,85
2 Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг,  тыс.р.	1983	14637	60116	183,6	210,7
3 Валовая прибыль, тыс.р.	490	874	4076	143,8	266,4
4 Прибыль до налогообложения,  тыс.р.	490	874	4076	143,8	266,4
5 Чистая прибыль, тыс.р.	1281	664	3261	154,56	291,1
6 Материальные затраты,  тыс.р.	911	9953	54001	5927,6	542,56
7 Затраты на оплату  труда, тыс.р.	334	3566	4602	1377,8	129,05
8 Амортизационные отчисления, тыс.р.	151	190	290	192,05	152,62
9 Среднесписочная численность  работающих, чел.	34	45	53	155,8	117,8
10 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р.	2234	2134	2063	92,34	96,7
11 Среднегодовая стоимость оборотных активов	5239	1639	1026	19,58	62,6
Коэффициент, характеризующий имущественное положение организации
12 Коэффициент обновления ОС	0,0158	0,017	0,064	405,06	376,471
13 Коэффициент  выбытия ОС	0,26	0,013	0,0179	6,885	137,69
14 Коэффициент износа ОС	0,045	0,122	0,1154	256,4	94,59
15 Коэффициент г.ности ОС	0,74	0,987	0,982	132,71	99,49
16 Доля внеоборотных активов в составе активов	25,5	54,6	67,7	265,49	123,992
17 Доля запасов в составе  оборотных активов	1,7	1,6	0,78	45,88	48,75
Коэффициент, характеризующий качественное использование ресурсов
18 Фондоотдача, р.	1,107	7,27	31,16	231,2	210,1
19 Материалоотдача, р.	0,046	0,053	0,035	76,1	66,1

 

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5	6
20 Зарплатоотдача, р.	0,16	0,18	0,15	93,75	83,33
21 Производительность труда,  р.	72,7	344,7	1 211,2	243,6	151,4
Коэффициент, характеризующий количественное использование ресурсов
22 Фондоемкость	65,7	47,4	38,92	59,23	82,11
23 Материалоемкость	0,29	0,37	0,36	124,138	97,297
24 Зарплатоемкость	6,45	5,64	6,76	104,8	119,858
25 Амортизациоемкость	0,0043	0,02	0,075	1744,18	375
Показатель, характеризующий финансовое состояние
26 Валовая рентабельность  продаж (коммерческая)	0,27	0,2	0,19	70,37	95
27 Чистая рентабельность  продаж (коммерческая)	0,067	0,068	0,045	67,16	66,176
28 Общая рентабельность  активов (экономическая)	0,153	0,241	0,579	378,43	240,25
29 Рентабельность собственного  капитала (финансовая)	0,976	2,246	2,003	205,2	89,181
30 Чистые активы, р.	2035	389	502	24,67	129,05

 

Анализируя показатели, рассчитанные в таблице, характеризующие хозяйственную  деятельность предприятия, можно сделать следующие выводы, что выручка от продажи товаров,    продукции, работ, услуг   увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2009 г. за счет увеличения объемов и цен реализуемой продукции предприятия. За счет увеличения цен на основные материалы и за  счет увеличения   стоимости   услуг   сторонних  организаций увеличилась  себестоимость  проданных    товаров,   продукции,   услуг,   работ.

Благоприятная для предприятия  рыночная конъюнктура и работы по сокращению производственных издержек позволили увеличить валовую  прибыль ООО «Кван» в 2011 г. относительно 2009 г. на 166,4 %.

В 2011 г. ООО «Кван» удалось удержать операционную доходность на оптимальном уровне и добиться неплохих результатов: по итогам 2011 г. чистая прибыль составила 3261 тыс. р., то есть  по сравнению с 2009 г. чистая прибыль увеличилась, что в первую очередь объясняется увеличением выручки от реализации продукции. 

Повышение фондоотдачи (и  соответственно снижение фондоемкости) в период с 2009 г. по 2011 г.  свидетельствует о повышении эффективности использования   основных   фондов   и ведет к экономии капитальных вложений.

Учитывая, что фондовооруженность прямо пропорциональна производительности труда и обратно пропорциональна  фондоотдаче, то в нашем случае фондовооруженность уменьшается, так как фондоотдача имеет тенденцию к увеличению.

Валовая рентабельность продаж за период 2009 г. по 2011 г. имеет тенденцию к уменьшению за счет снижения показателя прибыли от продаж.  С 2009 г. по 2011 г. рентабельность собственного капитала имеет тенденцию к увеличению. Причина данного обстоятельства - рост чистой прибыли предприятия.

На конец 2010 г. рентабельность собственного капитала составила 0,15.  В 2011 г. снижение значения данного показателя обусловлено уменьшением чистой прибыли по сравнению с 2010 г.

Состав и структура  актива баланса ООО «Кван» за период с 2009 г.  по 2011 г. представлена в таблице 7. Данные взяты из бухгалтерского баланса первого и второго  разделов.

 

Таблица 7 - Состав и структура актива баланса ООО «Кван» за период с 2009 г. по 2011 г.

Статья активов	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2010 г. в процентах к 2011 г.
	тыс.р.	в % к итогу	тыс.р.	в % к итогу	тыс.р.	в % к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1 Внеоборотные активы, в том  числе:	1797	25,54	1977	54,67	2157	67,76	109,1
- НМА	-	-	-	-	-	-	-
- основные средства	1797	25,54	1977	54,67	2157	67,76	109,1
- незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-
- долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
- прочие	-	-	-	-	-	-	-
2 Оборотные активы, в том числе:	5239	74,46	1639	45,33	1026	32,24	62,6
- запасы	90	1,28	26	0,73	8	0,25	30,77
- денежные средства	4168	59,24	1613	44,6	430	13,51	26,66
- дебиторская задолженность	981	13,94	-	-	588	18,48	-
- НДС	-	-	-	-	-	-	-
- прочие активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого активов	7036	100	3616	100	3183	100	88

 

Как мы видим из таблицы  за отчетный период активы организации  уменьшились на 433 тыс. р. или на 12 %, в том числе в основном за счет уменьшения оборотных активов на 37,4 %, хотя, с другой стороны произошло увеличение внеоборотных активов на 180 тыс. р.  или на 9,1 %. 

Основные средства увеличились на 180 тыс.р. за счет приобретения новых. Также произошло резкое снижение денежных средств на  1183 тыс. р. иначе говоря, денежные средства уменьшились в 1,5 раза.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов  характеризуется значительным превышением  в их составе внеоборотных средств  которые составили 67,76 %.

Состав и структура  пассива баланса ООО «Кван» за период с 2009 г.  по 2011 г. представлена в таблице 8. Данные взяты из бухгалтерского баланса третьего, четвертого и пятого  разделов.

 

Таблица 8 - Состав и структура пассива баланса ООО  «Кван»  за  период с 2009 г.  по 2011 г.

Статья пассивов	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2010 г. в процентах к 2011 г.
	тыс.р.	в % к итогу	тыс.р.	в % к итогу	тыс.р.	в % к итогу
1 Капитал и резервы,  в том числе:	2035	28,9	389	10,76	502	15,77	129,05
- уставный капитал	10	0,14	10	0,27	10	0,31	100
- добавочный капитал	-	-	-	-	-	-	-
- резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
- нераспределенная прибыль	2025	28,76	379	10,49	492	15,46	129,81
2 Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
3 Краткосрочные обязательства,  всего	5001	71,1	3227	89,24	2681	84,23	83,08
- в т.ч. кредиторская  задолженность	3501	49,76	3227	89,24	1681	52,8	52,1
4 Прочие пассивы	-	-	-	-	-	-	-
Итого пассивов	7036	100	3616	100	3183	100	88

 

Как видно из данной таблицы  за отчетный период пассивы организации  снизились на 433 тыс. р.

Пассивная часть характеризуется  тем, что произошло увеличение собственного капитала на 113 тыс. р. или на 29,05 %,  это является положительным явлением для деятельности организации. Причиной увеличения собственного капитала послужило увеличение нераспределенной прибыли организации, что является показателем роста производста.

Заемный краткосрочный капитал  снизился  на 546 тыс. р., это является положительным явлением  для организации, т.к. предприятие в силах покрывать свою задолженность.

В таблице 9 представлен состав и структура затрат на выполнение работ по элементам. Данные взяты из приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках шестого раздела.

 

Таблица - 9 Состав и структура затрат на выполнение работ по элементам

Элемент затрат	2009 г.		2010 г.		2011 г.		2010 г. в процентах к  2011 г.
	тыс.р.	в % к итогу	тыс.р.	в % к итогу	тыс.р.	в % к итогу
Материальные затраты	911	61,43	9 953	68	54001	89,83	542,56
Заработная плата	334	22,52	3566	24,36	4602	7,66	129,05
Отчисления с з / п	87	5,86	928	6,34	1223	2,03	131,78
Амортизация	151	10,19	190	1,3	290	0,48	152,63
Прочие	-	-	-	-	-	-	-
Итого	1483	100	14637	100	60116	100	410,71