Отчет по преддипломной практике в ОАО «Паритетбанк»

В функции внутреннего аудита входят:

1) Контроль за выполнением банком и его структурными подразделениями Закона «О бухгалтерском учете и отчетности», соблюдением Плана счетов, достоверностью составления отчетности и соответствием бухгалтерского учета требованиям нормативных документов и принятым стандартам;

2) специальные контрольные проверки и обследования по поручению руководящих органов банка;

3) инспекции филиалов, отделений, обменных пунктов, расчетно-кассовых центров и других подразделений головного банка;

4) представление соответствующей информации Национальному банку и внешней банковской аудиторской службе

5) оценка целесообразности и экономической эффективности размещения собственных и привлеченных средств банка.

Требования предъявляемые к кандидатам на должность внутреннего аудитора банка.

С целью обеспечения профессионального выполнения службой внутреннего аудита банка своих функциональных обязанностей введен обязательный порядок тестирования ее руководителя с периодичностью один раз в три года. От тестирования освобождаются руководители служб внутреннего аудита, имеющие лицензию НБ РБ на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита. Решение по результатам тестирования в 10-ти дневный срок доводится совету банка, кандидат которого проходил оценку профессиональной пригодности. В случае увольнения  аттестованного руководителя службы внутреннего аудита банка новый руководитель этой службы должен пройти тестирование в течение 30 дней.

              Каждый кандидат на должность руководителя внутреннего аудита должен иметь высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы в банковско-финансовой системе на должности главного специалиста не менее трех лет, положительную характеристику с места работы, не иметь судимостей.

              Национальный банк имеет право отказать кандидату в допуске к прохождению тестирования, если представлен неполный комплект документов или они недостоверны, а также в случае несоответствия его квалификационным требованиям. Такое решение может быть обжаловано в месячный срок со дня получения отказа председателю правления НБ.

              В случае, когда кандидат на должность руководителя службы внутреннего аудита не прошел тестирование, совет банка представляет другого претендента. Лицо, не прошедшее тестирование, может быть допущено к повторной аттестации не ранее чем через три месяца.

              Не допускаются к прохождению тестирования лица, дважды не прошедшие его, а также уволенные из других банков по причине выявленного несоответствия руководителя службы внутреннего аудита занимаемой должности вследствие недостаточной квалификации.

Права внутренних аудитов банка.

1. Требовать и получать от руководителя банка и сотрудников все необходимые для правильного проведения аудита денежные и другие первичные документы и учетные регистры по валютным, расчетным, кредитным и иным операциям, а также предъявления денежных средств и ценностей для их фактической проверки.
2. Изымать в установленном порядке подлинные документы (или снимать копии) при обнаружении подделок,  подлогов и других злоупотреблений для приобщения их к основному акту аудита.
3. Получать устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе аудита.
4. Производить осмотр касс, хранилищ, кладовых и других служебных помещений, мест и условий хранения ценностей с целью выяснения их соответствия установленным требованиям.
5. Участвовать в заседаниях правления банка, совета и докладывать на них о результатах аудита, а также доводить его результаты до акционеров (пайщиков) на собраниях.

Аудитор банка несет ответственность за:

1.       Невыполнение своих служебных обязанностей, несвоевременное и некачественное проведение ревизий;

2.       Качество проводимых инвентаризаций, неправильность и недостоверность изложения в материалах аудита фактов выявленных нарушений и необоснованность выводов по этим материалам;

3.       Сокрытие фактов хищений денежных средств и ценностей, нарушений законов РБ, а также других органов гос. управления.

4.       Неправильное освещение действительного состояния дел в проверяемом банке, преднамеренное искажение фактов или сокрытие выявленных нарушений или ошибок, допускаемых его работниками.

5.       Разглашение результатов аудита до его завершения

6.       Использование служебного положения в корыстных целях.

Обязанности внутренних аудиторов банка

Строго руководствоваться действующим в республике законодательства.

1)      Организовывать совместно с администрацией банка проведение внезапных инвентаризаций кассовой наличности и других ценностей.

2)      Хорошо ориентироваться во многих вопросах деятельности банка.

3)      Своевременно и правильно оформлять дела по недостачам и передавать соответствующие материалы в судебно-следственные органы.

4)      При выявлении фактов неправильного осуществления банковских операций, точно определить размер причиненного ущерба банку или государству, установить причину вскрытых нарушений, а также лиц, виновных в нарушениях.

Ответственность внутренних аудиторов банка.

1)      Невыполнение своих служебных обязанностей, несвоевременное и некачественное проведение ревизий;

2)      Качество проводимых инвентаризаций, неправильность и недостоверность изложения в материалах аудита фактов выявленных нарушений и необоснованность выводов по этим материалам;

3)      Сокрытие фактов хищений денежных средств и ценностей, нарушений законов РБ, а также других органов гос. управления.

4)      Неправильное освещение действительного состояния дел в проверяемом банке, преднамеренное искажение фактов или сокрытие выявленных нарушений или ошибок, допускаемых его работниками.

5)      Разглашение результатов аудита до его завершения

6)      Использование служебного положения в корыстных целях.

Методы проведения внутрибанковского аудита.

К аудиторским процедурам относятся аналитические процедуры, наблюдение, тестирование, сравнение с нефинансовой информацией и др.

При выполнении аналитических процедур аудиторы могут использовать разнообразный инструментарий – от простого сравнения до комплексного анализа с применением  математических и статистических методов.

Методы контроля позволяют внутренним и внешним аудиторам получать аудиторские доказательства. К методам контроля относятся: наблюдение; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка по документам, полученным от третьих лиц; перепроверка арифметических подсчетов; документальный контроль (ревизия); анализ; аналитические тесты; оценка данных предыдущей проверки.

Наблюдение – за выполнением операций в банке. К наблюдению относят инвентаризацию материальных ценностей, денежных средств, банковских переводов, а также контроль за ходом выполнения различных операций работниками бухгалтерии.

Устный  опрос

Получение письменных подтверждений (разрабатываются различного рода тесты, листы-опросники)

Проверка по документам, полученным от третьих лиц.

Перепроверка арфметических подсчетов.

Документальный опрос.

Анализ.

Оценка данных предыдущей проверки.

Тема 16.

Аудит доходов и расходов банка.

Доходы и расходы банков классифицируются на пять групп:

       Процентные – это доходы и расходы банка по активным и пассивным операциям, определяемые размером процентной ставки по размещенным активам и привлеченным средствам;

       Комиссионные – это фиксированная сумма доходов и расходов, получаемая за оказанные услуги, выполненные работы;

       прочие банковские – это доходы и расходы, обусловленные выполнением обязательств по договорам или требований законодательства;

       операционные – доходы и расходы, связанные с хозяйственной деятельностью банка;

       непредвиденные – доходы и расходы, возникающие в результате непредвиденных обстоятельств и отклонений от методики бухгалтерского учета.

Аудит доходов и расходов можно проводить поэтапно в соответствии с целями проверки:

Признание – это отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов.

План аудита доходов банка может включать следующие вопросы:

1.       Правильность начисления и признания процентных доходов.

2.       Соблюдение принципов начисления доходов.

3.       Особнованность и полнота признания прочих банковских и операционных доходов.

4.       Обоснованность признания доходов на соответствующих счетах согласно внутренним документам.

5.       Полнота и своевременность получения доходов.

6.       Правильность отнесения сумм на уменьшение резервов по сомнительной задолженности и обоснованность применеия соответсующих счетов доходов

7.       Наличие непредвиденных доходов и обоснованность их получения (счета 8510,8590)

8.       Особенности признани доходов в головном банке при наличии сети филиалов.

9.       Соответствие сроков признания начисленных доходов внутренним документам банка.

10.   Соответствие признания доходов отчетному периоду.

11.   Анализ структуры доходов.

12.   Достоверность и обоснованноть признания отдельных статей доходов и их анализ (штрафы, пени, неустойки полученные банком, поступления по ранее списанным долгам).

Источниками информации для проведения аудита доходов, согласно правилу “Аудиторские доказательства”, являются первичные документы и формы бухгалтерской отчетности:

-          Приказ “Об учетной политике”;

-          Внутренние документы банка о порядке учета доходов;

-          Внутренние документы банка о правилах отражения на счетах бухгалтерского учета доходов;

-          Решения уполномоченных органов банка о проводимо процентной политике;

-          Решенияуполномоченных органов банка о проводимой тарифной политике;

-          Бухгалтерские балансы;

-          Отчеты и прибыли и убытках.

К основным источникам формирования банковских доходов относятся процентныедоходы, классифицируемые по характеру и виду контрагентов. На процентные доходы влияют различные факторы:

1.       изменение уровня процентных ставок;

2.       порядок начисления процентов

3.       объем и скорость обращения активов и пассивов.

В комиссионных доходах выделяют доходы, получаемые по операциям с  НБ. Клиентами ( по ведению счетов, доверительным операциям с клиентами, операции с цб

Прочие банковские – группа разнородных видов доодов. Это дивиденды, прибыль перепродажи ЦБ, прибыль по купле-продаже по операциям на валютном рынке, доходы по оказанным косультационным услугам, арендные платежи, инкассирование.

Операционные доходы объединяют нерегулярные источнки доходов банка: от продажи ОС, штрафы, пени, неустойки, выручка по выбытию НА, ОС.

Непредвиденные доходы объединяют счета, на которых отражаются дополнительные доходы, полученные в результате изменений в бухгалтерских правилах.

Еще одним источником доходов является уменьшение резервов – уменьшение резервов под сомнительную задолженность банков, клиентов, по векселям, под обесценивание ЦБ.

Аудитор анализирует состав и структуру доходов банка в динамике, определяет удельный вес каждого вида доходов в общей сумме доходов и в соответствующей группе доходов, чтобы облегчить задачу составляет таблицу

Расходы банка учитываются в классе 9 плана счетов бухгалтерского учета в банках, по активу баланса банка.

Анализ расходных статей баланса можно провести по аналогичным таблицам, предложенным при анализе доходов банка.

Данные трех таблиц позволят определить относительную значимость каждого вида расходов и по источникам привлеченных средств, и по оказываемым банку услугам, и по основным затратам банка, и по уровню доходов работников банка, и по уплачиваемым налогам и т.д.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамике и по структурам банка абсолютные и относительные величины расходов, но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

По результатам такого анализа аудиторами могут быть внесены рекомендации по изменению структуры расходов, расширению круга клиентов, увеличению доли каких-то определенных операций, сокращению непроцентных расходов, сокращению общей суммы расходов и т.д.

Основными расходами банка являются процентные расходы.

Проверку правильности и своевременности отнесения расходов на соответствующие счета необходимо проводить по договорам, заключенньм с Национальным банком Республики Беларусь на привлечение средств, на основании договоров по привлечению средств от других банков, небанковских финансовых организаций, государственных и негосударственных предприятий, предпринимателей без образования юридического лица и других организаций и учреждений, по операциям с ценными бумагами.