Отчет по преддипломной практике в ОАО «Паритетбанк»

 От иной деятельности  расходы признаются (т.е. отражаются в БУ) в том отчетном периоде, в котором оказаны услуги банкам.

Примеры:

Использованы материалы на ремонт здания банка  Дт  9311  Кт 5600

Начислена з/п работникам банка  Дт 9301   Кт 6610

              Непредвиденные расходы (потери) возникают в виде списания долгов, которые отнесены к  безнадежными (не покрытых резервами), и расходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета.  Учет ведется на счетах группы 94 (А) «Уменьшение резервов»  и 95 (А) «Поступления по ранее списанным долгам».  Непредвиденные доходы отражаются в БУ в том отчетном периоде, в котором они обнаружены

Пример. С баланса банка списана безнадежная задолженность по КК КО

Дт  9510    Кт  2182   П 99992

Создан резерв под безнадежную задолженность по КК ИП  

Дт  9420         Кт 2932

Отдельной группой 96  расходов банка выделяется налог на прибыль (доходы), счет 9600 (А) «Налог  на прибыль (доходы)».

1.       Определение финансового результата  деятельности банка на счете прибылей и убытков.

2.       Распределение прибыли, учет операций.

1. Конечный результат (прибыль или убыток) деятельности банка определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период.

              Закрытие счетов 8 и 9 классов отчетного года производится 1 раз в год в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 (А-П) «прибыль (убыток) отчетного года.

       Данный счет предназначен для учета финансового результата деятельности банка (прибыли или убытка) в отчетном году.

       По дебету счета отражаются перечисление остатков счетов 9-го класса и перечисление прибыли на счет 7361

       По кредиту счета отражаются перечисление остатков счетов 8-го класса и перечисление убытка на счет 7361.

При закрытии счетов 8 и 9 классов составляются проводки:

Д-т 7370   К-т счета 9 класса

Д-т счета 8 класса К-т 7370

На счете 7370 должен отражаться только один результат деятельности банка ( с учетом  его филиалов и отделений), так как банк – это юридическое лицо и отчисления за свою деятельность в целом. В течение финансового года банк может производить авансовые отчисления из прибыли в пределах имеющейся суммы текущей прибыли, для этого используется счет 7380 (А) «Использование прибыли отчетного года».

              В первый рабочий день года остатки балансовых счетов 7370 и 7380 переносятся на балансовые счета 7361 и 7362 соответственно

Счет 7361 (А-П) «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения»

Он  предназначен для учета прибыли (убытка) отчетного года до ее утверждения.

       По дебету счета отражаются сумма убытка отчетного года для утверждения;

       По кредиту счета отражаются зачисление прибыли отчетного года для утверждения;

Счет 7362(А) предназначен для учета распределенной прибыли отчетного года до ее утверждения.

       По дебету счета отражаются перечисление прибыли, использованной в течение отчетного года

       По кредиту счета отражается сумма распределенной подтвержденной прибыли отчетного года при закрытии счетов 7362, 7361.

       Остатки на счетах 7361, 7362 отражаются в балансе текущего года только до утверждения годового отчета

При наличии прибыли отчетного года

Д-т 7370 К-т 7361

Д-т 7362  К-т 7380.

Окончательное распределение прибыли банка после собрания акционеров отражается в бухгалтерском учете оборотами текущего года.

После утверждения годового отчета производится закрытие балансовых счетов 7361 и счета 7362. Бухгалтерские проводки совершаются оборотами текущего года:

1)       на сумму распределенной подтвержденной прибыли Д-т 7361 К-т 7362

2)       сформированная на счете  7361 сумма нераспределенной подтвержденной прибыли относится на счет 7350 и составляется проводка Д-т 7361 К-т 7350

3)       сформированная сумма убытка отражается проводкой Д-т 7350 К-т 7361

Счет 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый      

       убыток) прошлых лет» (активно-пассивный счет)            

       Данный счет предназначен для учета утвержденной в установленном порядке нераспределенной прибыли банка или непокрытого убытка прошлых лет. Утвержденная нераспределенная прибыль (пассивный остаток счета 7350) или непокрытый убыток (активный остаток счета 7350) прошлых лет подлежит соответственно распределению (погашению) в порядке, установленном законодательством.

       По дебету счета отражаются распределение прибыли и сумма непокрытого убытка за отчетный год.

       По кредиту счета отражаются сумма утвержденной нераспределенной прибыли отчетного года или суммы, поступившие в погашение непокрытого убытка прошлых лет.

Сумма прибыли счета 7350 распределяется на пополнение фондов, на выплату дивидендов, при наличии убытка прошлых лет на покрытие убытков и другие направления использования.

В учете составляются следующие бухгалтерские проводки:

1) прибыль направлена на пополнение фондов банка:

Д-т 7350 К-т 7301 «Уставный фонд»

Д-т 7350 К-т 7321 (П) – «Резервный фонд»,

Д-т 7350 К-т 7327 (П) -  «Фонд развития банка»

Д-т 7350 К-т 7329 (П) – «Прочие фонды».

2) сумма прибыли направлена на выплату дивидендов

Д-т 7350 К-т 6662

3) сумма прибыли направлена на покрытие убытков прошлых лет

Д-т 7350(прибыль прошлых лет) К-т 7350 (убытки прошлых лет).

При наличии убытка в отчетном году

Д-т 7361(А-П) «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения»

К-т 7370(А-П) «Прибыль (убыток) отчетного года»

Д-т 7362 (А) «Распределенная прибыль в ожидании утверждения»

К-т 7380(А) «Использование прибыли отчетного года» (возврат использованной прибыли).

После утверждения годового отчета, собранием акционеров сумма убытка относится на счет 7350

Составление годового отчета банка РБ.

Годовой отчет банки составляют в следующем объеме :

       Бухгалтерский баланс;

       Отчет о прибылях и убытках;

       Отчет об изменении капитала;

       Отчет о движении денежных  средств;

       Примечания, учетная политика и пояснительная записка к годовому отчету.

Ответственность за своевременность, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка. Годовой отчет составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо  от места их нахождения. При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику. Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания. Годовой отчет, утвержденный в порядке установленном законодательством РБ и уставом банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией, представляется банками в НБ в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Подготовительная работа к составлению годового отчета.

В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу:

       Производят сверку аналитического  учета с синтетическим;

       Начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка;

       Производят инвентаризацию имущества и обязательств;

По итогам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.

       Принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности.

       По всем открытым на балансе банка счетам клиентов (за исключением физических лиц), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения остатков по состоянию на 1-е число года, следующего за отчетным.

       До подписания годового отчета главный бухгалтер банка обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными бухгалтерского баланса на 1-е число нового года, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.

Составление бухгалтерского баланса.

Годовой бухгалтерский баланс представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату – последний рабочий день отчетного года. Баланс представляет собой группировку активов и пассивов. В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на конец отчетного периода и приводится соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному. При составлении баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.

Составление отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними – прибыль или убыток за отчетный период. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.

Составление отчета об изменении капитала.

Отчет об изменении капитала представляет собой ряд показателей, характеризующих состояние статей капитала банка, и отражает их изменение, произошедшее за отчетный период. В отчете об изменении капитала отражаются прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионного дохода, резервного фонда, фонда развития банка, прочих статей баланса, средства которых учитываются на балансовых счетах 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года, 7301 «Уставный фонд»,7331 «Собственные выкупленные акции, 7310 «Эмиссионный доход», 7321 «Резервный фонд», 7327 «Фонд развития банка», 7329 «Прочие фонды», 7380 «Использование прибыли отчетного года», 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет», 739Х «Фонды переоценки статей баланса».

Составление отчета о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств представляет собой ряд показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

Учетная политика, примечания и пояснительная записка.

Учетная политика или методы бухгалтерского учета излагаются в начале пояснительной записки, поскольку она определяет порядок оценки и представление результатов деятельности банка.

При представлении учетной политики необходимо раскрыть следующую информацию:

       Основа составления годового отчета;

       Организация бухгалтерского учета и отчетности;

       Применение документов, используемых при оформлении банковских и внутрибанковские операций;

       Оценка, переоценка и отражение в учете драгоценных металлов;

       Оценка, переоценка и отражение в учете активов и обязательств в иностранной валюте;

       Оценка, переоценка и отражение в учете ценных бумаг;

       Учет долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды юридических лиц;

       Операции по размещению денежных средств в форме кредита;

       Формирования резервов на покрытие возможных убытков по активам;

       Признание основных видов доходов и расходов;

       Способ оценки объектов основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

       Используемые способы начисления амортизации

       Способ оценки объектов НА

       Характер и результаты изменений в бухгалтерских оценках, исправление существенных ошибок.

В примечании банк расшифровывает статьи баланса, отчета о прибылях и убытках.

Пояснительная записка имеет целью дать оценку состояния учета в банке, в ней:

       Приводятся краткие сведения о банке, краткая характеристика его деятельности;

       В случае изменения учетной политики указываются принятые изменения;

       Приводится краткий отчет о проведенной банком подготовительной  работы для составления годового отчета;

       Представляются сведения по остаткам счетов клиентов

       Даются пояснения при несоответствии сальдо балансового счета

       Указываются причины расхождений статей баланса на конец отчетного года и годового бухгалтерского баланса

       Излагаются имеющиеся предложения по улучшению банковского учета.

В пояснительной записке  приводится сравнительная  информация отчетного года, предшествующего отчетному, а также иная информация в соответствии с требованиями национальных стандартов финансовой отчетности.