Учет расчетов по оплате труда

 

    Прежде чем рассчитать сумму  среднего заработка определяется  время,  за

которое его нужно начислить. Для этого  ведется  табель  учета  использования  рабочего времени по форме №Т-12.  Число  дней,  за  которые  положена  такая выплата,  и  войдет  в  расчет.  Этот  расчет  бухгалтером   ООО   «РЭМЭКС» с помощью бухгалтерской программы "1С Заработная плата".

    Во всех  случаях,  кроме   отпусков,  средний  заработок   рассчитывается

одинаково.  Складываются  суммы,  которые  были  начислены   сотруднику   за предыдущие 12 месяцев (календарных  или фактических),  результат  делится  на число дней, отработанных за этот период.  Этот  порядок  установлен статьей 139 Трудового Кодекса РФ. [4] Это правило распространяется  на  всех:  штатных специалистов, совместителей, сотрудников с неполным рабочим днем.  Главное, определить какие именно дни и выплаты расчетного периода  нужно  включать  в расчет, а какие нет.

    Особенности расчета  среднего  заработка,  определения  дней  и  выплат

включаемых  в  расчет,  будут  рассмотрены  в  данной  главе  при  раскрытии

конкретного случая его применения.

 
 
 
 

2.3.1. Расчет сумм начислений  страховых взносов  в Пенсионный фонд  и  Фонд социального  страхования 

  

Для исчисления суммы взносов в пенсионный фонд бухгалтером используются страховые  тарифы, приведенные в таблице 2.2   [12]                                                                                               

                                                                                                         

                                                                                                           Таблица 2.2                           

                                  Страховые тарифы

 
 

    Руководствуясь данными таблицей  бухгалтер  определяет  сумму  взносов.

    Сумма авансового платежа по  страховым  взносам,  подлежащая  уплате  за

текущий  месяц,  определяется  с  учетом  ранее  уплаченных  сумм  авансовых  платежей.  Уплата  авансовых  платежей  производится  ежемесячно   в   срок, установленный для получения в банке средств  на  оплату  труда  за  истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца,  следующего  за  месяцем,  за  который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

    Данные об  исчисленных  и   уплаченных  суммах  авансовых  платежей  ООО «РЭМЭКС» отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа  месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган  по  форме  утвержденной  приказом МНС России от 27.10.04 №БГ-3-05/51 [26].

    ООО   «РЭМЭКС»  представляет  в  ПФРФ   сведения   в   соответствии   с

законодательством РФ об индивидуальном персонифицированном  учете  в  системе  государственного пенсионного страхования. Формы  документов  индивидуального (персонифицированного)  учета   в   системе   государственного   пенсионного страхования  и  инструкции  по  их  заполнению   утверждены   постановлением Правительства  ПФ  РФ  от  22.10.02  №122п  [12].  Индивидуальные   сведения формируются путем ручного  ввода  всех  необходимых  данных  в  компьютерную программу  работником  бухгалтерии  и   представляется   в Отделение пенсионного фонда по месту регистрации организации на магнитном  и бумажном носителях.

    Уплата страховых взносов (авансовых  платежей по  страховым  взносам)  в

ПФРФ  на  страховую  и  накопительную  части  трудовой   пенсии,   а   также

задолженности по страховым взносам, включая пени и штрафы, производится  ООО «РЭМЭКС»  отдельными  платежными  поручениями  по   соответствующим   кодам  бюджетной классификации (табл. 2.3):

                                                                                                              

 

                                                                                                             Таблица 2.3

Коды  бюджетной классификации для  перечисления взносов в Пенсионный Фонд РФ

 

   

ООО  «РЭМЭКС» представляет декларацию по страховым вносам  в  налоговый  орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим  расчетным  периодом, по форме, утверждаемой приказом МНС России от 26.12.02 №БГ-3-05/747 .

        Примеры  расчета  вносов   на   обязательное   пенсионное   страхование

бухгалтерией  ООО  «РЭМЭКС» приведены в Примерах №1 и №2.

    На основании ст.11 Федерального  закона от 05.08.00 №118-ФЗ "О  введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации  и  внесении изменений  в  некоторые  законодательные  акты  РФ  о  налогах"  взносы   на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний не включаются в состав ЕСН,  а  уплачиваются  в соответствии с федеральными законами об этом  виде  социального  страхования [16].

    Страховые взносы на обязательное  социальное страхование  от  несчастных случаев  на  производстве  и  профессиональных  заболеваний  исчисляются   и уплачиваются  ООО    «РЭМЭКС»   независимо   от   применяемой   ей   системы налогообложения [9].

    Обязательному  социальному   страхованию  от   несчастных   случаев   на

производстве  и профессиональных заболеваний подлежат:

        -  физические  лица,  выполняющие   работу  на  основании   трудового

          договора (контракта), заключенного  со страхователем;

        - физические лица, осужденные к  лишению  свободы  и  привлеченные  к

          труду страхователем;

        - физические  лица,  выполняющие   работу  на  основании  гражданско-

        правового договора, подлежат обязательному  социальному страхованию от  несчастных  случаев   на   производстве   и   профессиональных           заболеваний,   если   в   соответствии   с   указанным   договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

    Страховым тарифом в  процентах   к  начисленной  оплате  труда   по  всем

основаниям  (доходов)  застрахованных  ООО  «РЭМЭКС»  считает   1,1%.   Что соответствует   классу   профессионального   риска   Х,   определенного    в соответствии с Федеральным законом от 12.02.2001 г. №17-ФЗ [9].

    Страховые взносы не  начисляются   на  выплаты,  установленные   перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в  ФСС  РФ,  утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.07.99 №765 [16].

    Ежемесячно на общую сумму  страховых взносов  по  всем  сотрудникам  ООО «РЭМЭКС»  бухгалтером составляется платежное  поручение, и  перечисляется до 15 числа, месяца следующего за расчетным.

    Главным бухгалтером ООО  «РЭМЭКС»  ежеквартально составляется отчетность  по средствам  на  осуществление   обязательного  социального   страхования  от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний  по  форме 4-ФСС РФ .

    Примеры  расчета  вносов  на  обязательное  социальное  страхование  от

несчастных  случаев   на   производстве   и   профессиональных   заболеваний

бухгалтерией  ООО  «РЭМЭКС» приведены в Примерах №1 и №2.

 

2.3.2. Порядок расчета  и учета  удержаний  производимых с  заработной платы 

 

Из  начисленной  работникам  организации  заработной  платы  производят

различные удержания, которые можно разделить  на две группы:  обязательные  и по инициативе организации.

   Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических  лиц,  по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

    В ООО «РЭМЭКС» по инициативе  организации имеют место следующие  вычеты:

• долг за работником; ранее выданные плановый аванс  и  выплаты,  сделанные  в межрасчетный период; в погашение задолженности  по  подотчетным  суммам;
• за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или  утерю  материальных ценностей; за брак.

    Из числа обязательных удержаний в ООО «РЭМЭКС» имеют место удержания в виде налога на доходы физических лиц и удержаний по исполнительным листам  в пользу физических лиц, в виде алиментов.

  Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты. Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Налоговые вычеты применяются в отношению доходов, полученных резидентами. Налоговые вычеты бывают:

• - стандартные;
• - социальные;
• - имущественные;
• - профессиональные.

 

Налог на  доходы  физических  лиц  удерживается  со  всех  сотрудников,

признаваемых  в соответствии с законодательством  налогоплательщиками  данного налога. [3]

    Базой для исчисления  налога  являются  все  доходы  налогоплательщика,

• полученные им как в денежной так и  в  натуральной  формах,  и  определяется бухгалтером в соответствии с законодательством. К наиболее  распространенным из  них  в  данной  организации  являются:  начисленная  заработная   плата,
• материальная   помощь,   суммы   государственных   пособий   по    временной
• нетрудоспособности  (включая  пособие  по  уходу  за  ребенком),  отпускные,
• авансы в счет заработной платы, дивиденды.

    Налоговым периодом признается  календарный год.

    В соответствии с Налоговым кодексом при определении  размера  налоговой базы бухгалтер производит стандартные вычеты. [3]. На  данный  момент  из  числа всех стандартных вычетов для сотрудников ООО «РЭМЭКС»  используются  только два:

    Налоговый вычет  в  размере 400  рублей  за  каждый  месяц налогового

периода. Действует до месяца в котором  доход конкретного  налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил  40  000 рублей. Начиная с месяца в котором этот доход превысил 40 000 рублей  данный вычет не применяется.

    Налоговый вычет  размере 1000 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на  обеспечении у которых находится ребенок, являющихся родителями  или супругами  родителей, опекунами или попечителями, и  действует  до  месяца,  в  котором  их  доход исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил  280  000 рублей. Начиная с месяца в котором этот доход превысил 280 000 рублей  данный вычет не применяется. Налоговый вычет  производится  на  каждого  ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого  учащегося  дневной  формы  обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта  в  возрасте  до  24  лет.  Вдовам (вдовцам), одиноким родителям,  опекунам  или  попечителям  налоговый  вычет производится  в  двойном  размере, т.е.  2000 рублей.  Указанный   вычет   предоставляется   на основании   письменных    заявлений    налогоплательщиков    и    документов подтверждающих право на данный вычет.