Учет расчетов по оплате труда

С 01.01.2011 года  в соответствии с Законом  « Об обязательном социальном страховании  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» изменено порядок расчета среднего заработка:

• во-первых,  средний заработок  по-новому определяется за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая ( а не за последние 12 месяцев непосредственно перед уходом на больничный, как  было  ранее);
• во-вторых – и это самое важное, - для расчета размера дневного пособия заработок за два календарных года делится на 730 (т.е на количество календарных дней в двух годах. Ранее в расчет принимались только реально отработанные дни, а периоды, когда например человек болел или был без работы, не учитывались;
• в третьих – в новом порядке расчета учитываются не только периоды, когда работник фактически не работал, но и выплаты, которые ему начислялись за это время (например, оплата отпуска, сохранение среднего заработка во время учебы и других случаях, предусмотренных законодательством.  Ранее из расчетного периода для начисления пособий исключались как сами такие периоды, так и соответствующие им выплаты.

Можно выделит два основных варианта расчета оплаты больничных листов:

• - расчет оплаты больничных листов, исходя из МРОТ;
• - расчет оплаты больничных листов исходя из среднего заработка.

Средний заработок для расчета пособий

       Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1 255-ФЗ).

       В средний заработок, исходя  из которого, исчисляются пособия,  включаются все виды выплат  и иных вознаграждений в пользу  застрахованного лица, на которые  начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255-ФЗ).

   Средний дневной заработок для  исчисления пособий определяется  путем деления суммы начисленного  заработка на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).

    Средний заработок для расчета  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не может быть меньше МРОТ. Пособие по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).

Максимальный  размер пособия по временной нетрудоспособности

    Средний заработок учитывается  в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ). Напомним, что предельная величина взносов в 2011 году составила 463 тысяч рублей.

  В  случае если больничный или  пособие по беременности и  родам сотруднику выплачивается несколькими страхователями средний заработок, исходя из которого, исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ).

             Алгоритм расчета  пособия исходя  из среднего заработка: 

• За каждый год (2009 и 2010) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.
• Отдельно каждую из сумм сравниваем с 415 000, и берем в расчет суммы не превышающие 415 000.
• Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент в зависимости от стажа.
• Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.
• Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную.

 

Расчет  больничных листов по временной нетрудоспособности:

Оплата  больничного = среднедневной заработок*количество дней по больничному

Среднедневной заработок = (доход за 2009г. + доход за 2010 год)/730

Максимальная  сумма среднедневного заработка- 1136,97 руб. (лимит за год 415 000 руб.)

Минимальная сумма среднедневного заработка - 142,36 руб. (мин. двухлетний заработок 103920 руб.)

Данные  для расчета для вновь принятых берутся либо из справки о доходах (по форме Минсоцздравразвития), либо по заявлению работника запрашиваются в Пенсионном Фонде.

         

Страховой стаж - суммарная продолжительность  времени уплаты страховых взносов  и (или) налогов.

В зависимости  от продолжительности страхового стажа  (Страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов)  пособие выплачивается:

• страховой стаж 8 лет и более – 100%;
• страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %;
• страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %;
• страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Пример 2- пример расчета по оплате больничного листа

          Иванова Елена  Николаевна 1950 года рождения, 10.02.2011 года

предоставила  больничный лист, периодом с 25.01.2010г. по 09.02.2011г. Она

является  сотрудником аппарата управления ( бухгалтер). Должностной оклад 14.000 рублей. Количество дней по больничному листу: в январе- 4 дня; в  феврале - 7 дней. Непрерывный стаж составляет 6 лет 3 месяца 10 дней.

    Необходимо рассчитать заработную плату к выдаче на руки, сумму пособия по временной нетрудоспособности, суммы Налога на доходы физических лиц, а также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

    На основании ниже описанных расчетов бухгалтером заполняется оборотная часть больничного листа "справка о заработной плате" (табл. 2.4.), а затем приложение справке о заработной плате листка нетрудоспособности (табл.№2.5), где указывается заработок за последние 24 месяца, необходимые для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

                             Таблица 2.4                                                                                     

                      СВЕДЕНИЯ О ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

 

*Заполняется при исчислении пособия исходя из тарифной ставки (должностного оклада, денежного вознаграждения)                                  

                           ПРИЧИТАЕТСЯ ПОСОБИЕ   

 

За счет средств Фонда социального страхования__3015.84 руб.____________________

                                                                                                (сумма пособия прописью)

За счет средств работодателя _1130.94 руб.________________________________________

                                                                                                 (сумма пособия прописью)

ИТОГО (сумма к выдаче) ___4146.78_______________________________________

                                                                                                 (сумма пособия прописью)

Сумма пособия включена в платежную  ведомость за ____март_____ месяц 2011 г.

 
 

Подпись главного (старшего) бухгалтера_  Антипова__       Дата __10.03.2011_______

 

Во всех случаях в сумму фактического заработка не включаются: плата за   

сверхурочную  работу, за совместительство и единовременные выплаты.   Районные коэффициенты  при расчете не применяются.                                       

Заработок за последние 12 месяцев составил:    

                                                                                                              Таблица 2.5                                            

Приложение  к справке о заработной плате  листка нетрудоспособности                                                                                                                                   

Ивановой  Е.Н.

 

 
 

   

 
 
 

Общая сумма больничного листа составила 11 дней, 4дня - в январе 2011г. и 7 дней - в феврале 2011 г.

    Среднедневной заработок составит:

    344 000.00/730=471.23 руб. 

    Размер дневного пособия с  учетом %, (т.к.  страховой стаж  6 лет, то

80%):

    471.23*80%=376.98 руб.      

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:

    376.98*11=4146.78 руб.    

    Далее определяется сумма пособия  по временной нетрудоспособности,

которую ООО «РЭМЭКС» может возместить за счет средств ФСС.

    376.98*8=3015.84руб.

    Таким образом сумма, которую   выплатит ООО «РЭМЭКС» за счет  работодателя , будет равна:

    4146.78 - 3015,84=1130.94 руб.

    Далее определяем, нужно ли будет  начислять на суммы пособия  по

временной нетрудоспособности, выплаченной за счет  ООО «РЭМЭКС», взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования:

    Среднедневной заработок январе  2011г=415000.00/365=1136.99 руб.

    Сумма максимально предела января  2011г=1136,99*4=4547,96 руб.

    Среднедневной заработок февраля  2011г=415000.00/365=1136.99 руб.

    Сумма максимально предела ноября 2011г=1136,99*8=9095.92 руб.

    Общая сумма максимального предела  равна: