Учет расчетов по оплате труда

 

2.Подсчитаем  количество календарных дней, отработанные за 12 месяцев, предшествующих отпуску:

     10мес.*29,4=294 кал. дня  –  за  полностью проработанные месяцы

     31-8-3=20 дней   -  декабрь (на  больничном – 8 дней, отпуск-3 дня)

Количество  рабочих дней в декабре:20*29,4/31=18,97 календ. дней

    31-11-3=17 дней  - январь ( 5дней - отпуск, 6дней -  рождественская неделя, которая  идет в счет рабочих дней, 3дня  – командировка)

Итого отработанными в январе считаются 23 дня, исключенными из рабочего времени  – 8 дней.

Количество  рабочих дней в январе:23*29,4/31=21,81 календ. дней

ИТОГО: 294+18,97+21,81=334,78 календ. дней

Средне-дневной  заработок за отработанные 12 месяцев, предшествующие отпуску, составит:

166.000/334,78=495,84руб.

Начислены отпускные  Прохур Оксане Федоровне  за 14 дней:

495.84*14=6941,87 руб.

Удержан НДФЛ: 6941,87*13%=902,44 руб.

Выданы  отпускные: 6941,87-902,44=6039,43 руб.

В бухгалтерском  учете будут сделаны следующие  проводки:

10.04.2011 – Д 26   К 70  - 6941,87 – начислены отпускные Прохур О.Ф.

10.04.2011 – Д 70   К 68 – 902,44 руб.- удержан НДФЛ с отпускных

11.04.2011 – Д 50 К 51 – 6039,43 - получены  из банка отпускные Прохур  О.Ф.

11.04.2011 -  Д68    К51  - 902,44 - перечислен  НДФЛ с отпускных

12.04.2011 г. - Д 70  К50 – 6039, 43 руб. –  выданы отпускные Прохур О.Ф.

 

2.3.5.   Порядок расчета  доплат, в связи   отклонением   от               

  нормальных условий  труда 

      Нормальными условиями работы являются такие  условия, при которых рабочие места согласно нарядам, маршрутных листков и других документов полностью обеспеченные сырьем, материалами, полуфабрикатами, действующим оснащением, специальными инструментами и приспособлениями. Если эти условия поднимаются и рабочие затрачивают на работу в дополнительное время, то возникает необходимость провести расчет этого времени и его оплату. [4]

      С этой целью  в ООО «РЭМЭКС» выписываются:

1. наряд на сдельную работу - в случае выявления дополнительных технологических операций, не предусмотренных раньше в документах;
2. листок на доплату - в случае, если фактические условия работы не отвечают запланированным. Он выписывается начальником цеха к началу работы с обязательным указанием номера основного документу (наряда, маршрутного листка), дополнительного времени и расценки за проведенные работы. Листок на доплату начальник цеха передает бригадиру или рабочему вместе с нарядом.

              Эти документы, как правило,  на цветной бумаге печатаются  или на обычной, но с цветной  полоскою, так как они являются сигнальными документами. В бухгалтерии эти документы группируют за каждых пять дней по причинам и виновных для рассмотрения и анализа руководителями предприятия.

      Временами вынужденные перерывы в работе, на протяжении которых рабочие находятся  на предприятиях,  не могут быть использованными. Простои увеличивают себестоимость продукции, уменьшают прибыль. Виновниками простоя могут быть как рабочие, так и администрация , производственного участка, поставщики материалов, энергии.

      Простои, которые произошли по вине рабочих, не оплачиваются. Если же простой был не по вине рабочего, то это время оплачивается в размере не большее 1/2 тарифной ставки рабочего определенного разряда (оклада). В период освоения новых видов производства простой не по вине рабочего оплачиваются из расчета полной тарифной ставки работника с почасовой оплатой определенного разряда .

      Первичным бухгалтерским документом, которым  оформляют простои, являются листок на простой, в котором указываются  причины и виновные в простое, продолжительность его, тарифная ставка рабочего, размер оплаты и сумма .

      В зависимости от продолжительности  простои делятся на внутрисменные  и цело сменные. Первые оформляются  листком на простой, а в табеле рабочего времени отмечаются дополнительно  буквой «В». Вторые - отмечаются буквой «П» и оформляются выпиской акта. Прибавлением к акту есть список рабочих - участников простоя. Цело сменный простой чаще всего вызовутся внешними причинами (нет подачи энергии) и охватывают рабочих всего цеха.

      Документальному оформлению подлежит также брак продукции. Браком являются изделия, которые не подлежат требованиям оформленных стандартов или его техническим условиям, которые не могут быть использованными по назначению. Брак может быть частичным, т.е исправительным, и полным, т.е непоправимым .

      Частичный брак по вине рабочего оплачивается в  сниженном размере в зависимости  от процента пригодности продукции, которая устанавливается администрацией. Полный брак по вине рабочего, не оплачивается.

      Частичный брак не по вине рабочего оплачивается в зависимости от процента пригодности продукции, но не большее 1/2 тарифной ставки его разряда  за время, необходимый для изготовления продукции по норме.  Брак продукции, который вызван дефектами материалов (трещины), виявленые после того, как на обработку детали затрачен не меньше рабочего дня, оплачивается по установленным сдельным расценкам. Брак, допущенный рабочим в период освоения нового производства, оплачивается наравне с пригодными изделиями.

      На  выявленный брак продукции складывается акт, в котором отображается затраты на брак и сумма потерь. Если брак исправляется другими рабочим, то нему выписывается наряд, на котором ставится штамп «Выявление брака». Он служит основой для оплаты брака.

      Рабочий, который допустил брак по своей вине, может быть привлечен к материальной ответственности за порчу материалов в размере нанесенного убытка, но не более 2/3 среднего месячного заработка.

      Доплата проводится также за работу в ночное время, которым считается время  с 22 часа до 6 часа утра. Это время фиксируется в табелях учета рабочего времени. Оплата этого времени осуществляется в повышенном размере, который установлен коллективным договором, но не ниже 20% тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время. Работники предприятия, которым меньшее 18 лет и беременные женщины к работе в ночное изменение не привлекаются.

      Оплата  работы осуществляется также за работу в сверхурочное временя. Работа в  сверхурочное время оформляется  соответствующими документами (нарядами и др.) и оплачивается по установленным нормами, расценках. Кроме этого за первые два часа работы оплата работ проводится в размере 50% тарифной ставки, а за каждый следующий час доплата проводится в размере 100% тарифной ставки. Оформляются такие работы табелем учета использование рабочего времени и справкой-расчетом бухгалтерии. При почасовой оплате работы работа в сверхурочное время оплачивается в половинном размере за каждый первый и за любой другой час работы,  в двойном размере за каждый третий и следующие часы.

      С согласия работника предприятия денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха, но с оплатой его в одинарном размере.

      Оплачивается  работа в праздничные дни. Оплата работы в праздничные дни проводится таким образом [4]:

1)рабочим-сдельщикам - по двойным сдельным расценкам за фактически изготовленную продукцию;

2) рабочим  повременщикам или с дневными  тарифными ставками - в размере  двойной часовой или дневной  ставки;

3) рабочим  с месячным окладом - в размере  одинарного часа или дневной  ставки свыше оклада, если работа выполнялась в границах месячной нормы рабочего времени; в размере двойной часовой или дневной ставки свыше оклада - если работа выполнялась сверх месячной нормы рабочего времени.

      Если  рабочий работал в дни, которые  частично переходят в праздничные дни или в ночное время, то в двойном размере оплачиваются лишь те часы работы, которые совпали с праздничным днем. Оплата за работу в ночное время осуществляется по существующим нормам, без удвоения доплат. Сверхурочные работы в праздничный день дополнительно не оплачиваются, так как все часы в этот день оплачиваются в двойном размере .

    Работник  имеет право использовать в процессе работы с согласия  работодателя свое личное имущество: автомобиль, компьютер, инструмент, оборудование и другие технические средства и материалы. Трудовой кодекс предусматривает, что в этом случае работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) этого имущества, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового коллектива, выраженным в письменной форме (ст.188 ТК РФ) [3]. Как правило, компенсация выплачивается в пределах суммы износа (амортизации), рассчитанного исходя из официально установленных норм. Чтобы определить норму амортизации, можно воспользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 18.11.2006г № 697 [17]. Конкретный размер и порядок выплаты компенсаций устанавливаются работодателем по согласованию с работником. Компенсация, выплачиваемая в пределах официально установленных норм, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, налогом на доходы физических лиц, а также единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагается (ст.217, 238 НК РФ) [4].

Ежемесячную сумму  компенсации можно рассчитать по следующей  формуле:

                Сумм компенсации  = Рыночная цена  имущества (на  дату начала эксплуатации 

                в организации)  х  Годовая норма  амортизации  в   процентах : 12 месяцев.

                                                         

    Как правило, компенсация и доплата  выплачиваются ежемесячно вместе с  заработной платой на основании приказа руководителя организации. В приказе указывают фамилию, имя и отчество работника, получающего компенсацию, и ее сумму.

Рассмотрим  особенности выплаты и налогообложения  материальной помощи. Размеры выплат  материальной помощи устанавливается  руководителем организации, как правило,  в фиксированной сумме. Конкретный размер материальной помощи определяется в зависимости от постигших работника финансовых трудностей и финансового состояния организации. Материальная помощь выплачивается на основании приказа руководителя или заявления работника организации, подписанного руководителем.

Сумма начисленной материальной помощи может  быть выплачена за счет нераспределенной прибыли организации или включаться в состав внереализационных расходов. Сумма начисленной материальной помощи может быть выплачена за счет нераспределенной прибыли организации или включаться в состав внереализационных расходов.

Материальная  помощь, оказанная работодателем, не облагается налогом на доходы физических лиц в следующих случаях:

• работнику в связи со смертью членов его семьи – без ограничения предельного размера (п.8 ст.217 НК РФ) [3];
• работникам по другим основаниям – в сумме, не превышающей 2000 рублей в год (п.28 ст.217 НК РФ) [3];
• бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту - в сумме,  не превышающей 2000рублей в год (п.28 ст. 217 НК РФ) [3];
• членам семьи умершего работника - без ограничения предельного размера (п.8 ст. 217 НКРФ) [3];
• любым физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, - без ограничения предельного размера (п.8 ст.217 НК РФ) [4].

Пример 4 -  начисление оплаты труда за работу в выходной день