Учет расчетов по оплате труда

    Дата  фактического  получения   дохода  налогоплательщиком  определяется  бухгалтером согласно статье 223 гл.23 Налогового Кодекса РФ. [3].

    В соответствии с Налоговым   кодексом  РФ  налоговые  ставки  на  доходы

физических  лиц устанавливаются в размере:

        - 13% физических лиц;

        - 35% в отношении следующих доходов:

          а) стоимости любых выигрышей  и  призов,  получаемых  в   проводимых

          конкурсах, играх и других мероприятиях  в  целях  рекламы  товаров,

          работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом

          размеров;

          б) страховых выплат по договорам  добровольного страхования в  части

          превышения установленных Налоговым  кодексом размеров;

          в) процентных доходов по  вкладам  в  банках  в  части  превышения

          суммы, рассчитанной исходя из  действующей ставки  рефинансирования

          Центрального банка РФ, в  течение   периода  за  который  начислены

          проценты, по рублевым вкладам  (за исключением  срочных   пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9  %  годовых    по вкладам в иностранной валюте;

       г) суммы экономии на процентах  при  получении  налогоплательщиками

          заемных  средств  в  части   превышения   установленных   Налоговым

          кодексом размеров;

        - 30% в отношении всех доходов,  получаемых  физическими  лицами,  не

          являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации;

        -  6%  в  отношении  доходов   от  долевого  участия  в   деятельности

          организаций, полученных в виде  дивидендов (ст.224 гл.23 НК РФ).

    Сумма налога определяется исчисляется   как  процентная  доля  налоговой

базы.  Общая  сумма  налога  представляет  собой  сумму,  полученную   путем сложения  полученных  сумм налога.  Общая сумма исчисляется   по   итогам налогового периода применительно ко  всем  доходам налогоплательщика,  дата получения которых относится к соответствующему  периоду.  Сумма   налога определяется в полных рублях, путем математического округления.

    Наиболее часто в ООО «РЭМЭКС»  применяются такие налоговые  ставки 13% и 6%.

    Работником бухгалтерии  определяется  общая  сумма  налога  по  каждому

сотруднику, что указывается в лицевом  счете,  а  затем  определяется  общая

сумма  налога  по  различным  ставкам.  На  каждую  общую  сумму  налога  по конкретной   ставке   ответственным   бухгалтером   составляется   платежное поручение для перечисления налога в бюджет. Деление общей  суммы  налога  по ставкам  необходимо  в  связи  с  разными  кодами  бюджетной  классификации, которые необходимо указывать  в  платежном  поручении,  а  также  для  более полного аналитического учета данного налога.

    По окончании налогового периода  ответственным бухгалтером  составляется  декларация по налогу на  доходы  физических  лиц  в  целом  по  предприятию, которая представляется в  налоговый  орган  по  месту  регистрации организации не позднее 30 апреля  года,  следующего  за  истекшим  налоговым периодом.  Налоговая  декларация  составляется  путем  ручного ввода   всех необходимых   данных    в    специальную    программу    "Налогоплательщик", распечатывается в двух экземплярах и сохраняется на  магнитном носителе.  В налоговую инспекцию предоставляются два экземпляра декларации и необходимое количество дискет, содержащих данную отчетность.

    Расчет удержаний  по исполнительным  листам осуществляется в соответствии с Семейным  кодексом  РФ  и временной инструкцией о порядке   удержания алиментов [5].

    Алименты  на  содержание  несовершеннолетних  детей  устанавливаются  в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка-25%, на  двух  детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы  установленной законодательством.

    Алименты не взыскиваются с   сумм  материальной  помощи,  единовременных пособий,  компенсационных  выплат  за  работу  во  вредных  и  экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

    Базой для исчисления алиментов   берется  сумма  заработка  (дохода)  за

вычетом налога на доходы с физических лиц.

    На  сумму  удержанных  алиментов   работником  бухгалтерии  составляется  платежное поручение и перечисляется  получателю указанному  в  исполнительном  листе.

Пример 1 — расчет удержания по исполнительному листу

    Сергеев Сергей Сергеевич 1977 года рождения, выписал в 05.02.2011

года  аванс в счет заработной платы  на сумму 4 000 руб. 00 коп. Он является

сотрудником отдела поставок и сбыта (менеджер), заработная плата повременная,

месячный  оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2011 года составляет 12 000 руб. 00 коп. Имеет одного ребенка, возрастом 8 лет. Отработал весь ноябрь целиком. С ноября, согласно исполнительному листу №35-867 от 30.10.2010 года, должен платить алименты.

    Необходимо рассчитать заработную  плату к выдаче на руки, суммы Налога

на доходы физических лиц, алиментов, а также  отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

    Стандартные вычеты (400 и 1000 рублей) в ноябре Сергееву  С.С. не

предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:

    12000.00*10=120 000.00 > 40 000.00

    Сумма налога на доходы с  физических лиц составляет:

    6000.0*13%=1560.00 руб.

    Так как у Сергеева С.С.. один  ребенок, то процентная ставка  для расчета

алиментов составит 25%. Таким образом сумма  алиментов равна:

    (12000.00-1560.00)*25%=104400.00*25%=2610.00 руб.

    Сумма заработной платы Сергеева  С.С.. к выдаче составляет:

    12000.00-1560.00-2610.00-4000.00=3830.00 руб.

    Проценты для исчисления суммы страховых взносов в Пенсионный фонд, так как Сергеев  С.С. моложе 1967 года составят: 20% - страховая часть трудовой пенсии, и 6% - накопительная часть трудовой пенсии. Поэтому суммы взносов составят:

    12000.00*20%=2400.00 руб. - страховая часть трудовой пенсии;

    12000.00*6%=720.00 руб. – накопительная  часть трудовой пенсии.

    Страховым тарифом в процентах  к начисленной оплате труда  по всем

основаниям (доходов) застрахованных ООО «РЭМЭКС» считает 1,1% для

исчисления  суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.    

12000.00*1,1%=132.00 руб. 

    05.02.11г.   Д70 К50    4000.00 руб.     -выдан аванс Сергееву С.С. из

                 кассы в счет заработной платы;

    05.02.11г.   Д20 К70    12000.00 руб.     - начислена заработная плата

                 Сергееву С.С. за январь 2011 года;

    05.02.11г.   Д70 К68НДФЛ     1560.00 руб. - удержан налог на доходы  с

                 физических лиц за январь 2011г. с Сергеева С.С.;

    05.02.11г.   Д70 К76алименты 2610.00руб. -удержаны  алименты с

                 заработной платы Сергеева С.С.  за январь 2011 г.;

    05.02.11г.   Д20 К69.2стр.ч. 2400.00 руб. начислены  взносы в Пенсионный

                 фонд на страховую часть трудовой пенсии (20%);

    05.02.11г.   Д20 К69.2накоп.ч.     720.00 руб.      начислены  взносы в

                 Пенсионный фонд на накопительную  часть трудовой пенсии

                 (6%);

    05.02.11г.   Д20 К69.1  132.00 руб. начислены взносы на травматизм в

                 Фонд социального страхования  (1,1%);

    10.02.11г.   Д68НДФЛ К51     1560.00 руб.  - перечислен налог на  доходы

                 с физических лиц за январь 2011г. с Сергеева С.С.;

    10.02.11г.   Д76 алименты К51 2610.00 руб.     - перечислены алименты с

                 заработной платы Сергеева С.С.  за январь 2011 г.;

    10.02.11г.   Д69.2стр.ч. К51 2400.00 руб. - перечислены взносы в

                 Пенсионный фонд на страховую  часть трудовой пенсии (20%);

    10.02.11г.   Д69.2накоп.ч. К51     720.00 руб.      - перечислены

                 взносы в Пенсионный фонд на  накопительную часть трудовой

                 пенсии (6%);

    10.02.11г.   Д69.1 К51       132.00 руб.  - перечислены взносы  на

                 травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

    20.02.11г.   Д50 К51    получены  денежные средства на заработную  плату

                 Сергееву С.С.;

    20.02.11г.   Д70 К50        3830.00руб. - выдана заработная плата

                 Сергееву С.С..

    При выполнении данных расчетов  бухгалтером заполняются: лицевой  счет

работника, Расчетно-платежная ведомость и  платежная ведомость 

 

2.3.3.  Порядок расчета  пособий по временной  нетрудоспособности

 

Согласно  статье 183 ТК РФ [3] , работник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Обязательному социальному страхованию подлежат все граждане, заключившие трудовые договора с работодателем или самостоятельно обеспечивающие себя работой. Право на пособие при наступлении страховых случаев есть только у застрахованных работников.

Основанием  для назначения и выплаты пособия  по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности). Работник должен представить листок нетрудоспособности администрации  организации в первый день выхода на работу после болезни. Если работник не представил листок нетрудоспособности вовремя то, за ним сохраняется право получить пособие в течение шести месяцев со дня выхода на работу. Пособие выплачивается за все рабочие дни, приходящиеся на период нетрудоспособности работника. Количество рабочих дней определяется исходя из графика работы организации. Продолжительность нетрудоспособности работника указывается в листке временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивают работодатели. Делают  это за счет двух источников: предприятия и средств Фонда Социального страхования РФ при наступлении страхового случая.

Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).