Учет расчетов по оплате труда

    4547.96+9095.92=13643.88 руб.

    1130.94<13643.88, поэтому

на сумму  пособия по временной нетрудоспособности (1130.94 руб.), которую

организация выплатит Ивановой Е.Н., , не начисляются  страховые взносы.

    Сумма больничного листа за  январь 2011г.=376.98*4=1507.92 руб.

    Сумма больничного листа за  февраль 2011г.=376.98*7=2638,86 руб.

    В феврале Ивановой Е.Н. отработала 11 дней (19-7), поэтому заработная

плата за отработанные дни составит:

    Среднедневной заработок=14000.00/19=736,84

    Сумма заработной платы =736.84*11=8105.24 руб.

    На эту сумму начисляются взносы  в Пенсионный фонд и Фонд  социального страхования:

    так как Иванова Е.Н.  1956 года  рождения, то процент взносов  в Пенсионный фонд равен 26%:

    8105.24*26%=2107.36 руб.

    в Фонд социального страхования  (тариф 1.1%) взносы равны:

    8105.24*1,1%=89.16 руб.

    Таким образом, заработная плата  Ивановой Елены Николаевны за февраль месяц 2011 г. , подлежащая обложению подоходным налогом с физических лиц составит:

    8105.24+(1507.92+2638,86)=12252.02 руб.

    Стандартный вычет в сумме  400 рублей в марте  Ивановой  Е.Н. 

предоставляется, т.к. совокупный доход с начала года составляет:

    14000.00*2мес.=28.000руб.  менее 40 000.00руб. 

    Сумма налога на доходы с  физических лиц составляет:

    (12252.02 – 400)*13%=11852.02*13%=1540.76 руб.

    Заработная  плата Ивановой Е.Н  к выдаче:

    12252.02 – 1540.76=10711.26 руб.

    10.03.11г.   Д20 К70   12252.02 руб.     - начислена  заработная плата

                 Ивановой Е.Н. за февраль 20011 года;

    10.03.11г.   Д69 К70    3015.84 руб.      - начислено пособие по

                 временной нетрудоспособности (возмещаемое Фондом

                 социального страхования);

    10.03.11г.   Д99 К70    1130.94 руб.     - начислено пособие по

                 временной нетрудоспособности 

    10.03.11г.   Д70 К68НДФЛ     1540.76 руб.     - удержан налог на доходы

                 с физических лиц за  февраль  2011г. с Ивановой Е.Н.;

    10.03.11г.   Д20 К69.2стр.ч. 2107.36 руб. начислены взносы  в Пенсионный

                 фонд на страховую часть трудовой  пенсии (26%);

    10.03.11г.   Д20 К69.1  89.16 руб. начислены взносы на травматизм в

                 Фонд социального страхования  (1,1%);

    15.03.11г.   Д68НДФЛ К51     1540.76 руб.      - перечислен налог на

                 доходы с физических лиц за  ноябрь 2010г. с Ивановой Е.Н.;

    15.03.11г.   Д69.2стр.ч. К51 2107.36 руб. - перечислены взносы в

                 Пенсионный фонд на страховую  часть трудовой пенсии (26%);

    15.03.11г.   Д69.1 К51       89.16 руб.  - перечислены взносы на

                 травматизм в Фонд социального  страхования (1,1%);

    20.03.11г.   Д50 К51    получены денежные  средства на заработную плату

                 Ивановой Е.Н.;

    20.03.11г.   Д70 К50    12252.02 руб.     - выдана заработная плата

                 Ивановой Е.Н.

При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет

работника, Расчетно-платежная  ведомость и платежная ведомость.          

 

2.2.4.  Порядок расчета  оплаты отпуска

 

    Работники, поступающие на работу  по трудовому договору, в  соответствии  с  законодательством  имеют   право  на  получение  ежегодного  оплачиваемого отпуска с сохранением места работы. [4] Это правило распространяется  на  всех работников ООО «РЭМЭКС» .

         Минимальная продолжительность   которого составляет 28 календарных  дней.     Право на  использование   отпуска  за  первый  год  работы  возникает  у работника по  истечении  шести  месяцев  его  непрерывной  работы  в  данной организации, но по соглашению сторон может быть предоставлен и до  истечения этого срока. Очередность предоставляемых оплачиваемых отпусков  определяется в соответствии с  графиком отпусков, утвержденных директором ООО «РЭМЭКС». О времени начала отпуска работник  извещается не позднее,  чем за две недели до его начала.

    По соглашению между работником  и  директором  ООО  «РЭМЭКС»  ежегодный оплачиваемый отпуск может  быть  разделен  на  части,  одна  часть  которого должна составлять не менее  14  календарных  дней. 

    Если  в  момент  увольнения  за  работником  остались  неиспользованные

отпуска, то ему выплачивается денежная компенсация за все  неиспользованные отпуска. Кроме того, ст.127 ТК  РФ  предоставляет  увольняющемуся  следующее право:  по  письменному  заявлению  неиспользованные  отпуска   могут   быть предоставлены работнику в полном  объеме  с  последующим  увольнением.  Днем увольнения будет считаться последний день отпуска.

    Сотрудникам ООО РЭМЭКС» предоставляются  дополнительные отпуска с сохранением  среднего заработка в следующих  случаях: 

• учебные  отпуска  предоставляются  на  основании  справки-вызова   для студентов  высших  учебных  заведений.  Продолжительность  учебного  отпуска устанавливается в календарных днях,  в соответствии с  указанными  периодом  в справке-вызове,  и не изменяется.
• по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по письменному  заявлению  предоставляются   отпуск   без сохранения заработной  платы,  продолжительность  которого  определяется  по соглашению между  работником  и  администрацией  организации.
• отпуск за «вредные условия труда», по результатам аттестации рабочих мест – 6  рабочих дней

Расчет  и оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Об этом говорится в статье 136 ТК РФ.

Порядок расчета среднего заработка для  отпускных содержится в Постановлении  Правительства РФ от 24.12.07 г. № 922 «Положения о порядке исчисления средней заработной платы». [18]

Для расчета  среднего заработка учитываются  все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат:

В расчете  учитываются только доходы, начисленные  работнику за выполнение трудовых обязанностей, а такие выплаты как материальная помощь, дивиденды, кредиты при расчете среднего заработка не учитываются.

Средний дневной заработок для расчета  отпускных определяется по формуле:

Сумма выплат за расчетный  период * 29,6 / 12

Расчет  отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

Начисление  налогов с отпускных

Организация, в которой работник получил доход, обязана рассчитать, начислить и  уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Доход в виде отпускных облагается НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). Организация обязана удержать начисленную сумму налога

непосредственно из доходов работника при их фактической  выплате, а перечислить налог  не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).

На суммы  отпускных также начисляется  единый социальный налог (ЕСН), платежи  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховые  взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Отпускные уменьшают базу, облагаемую налогом  на прибыль на основании п.7 ст.255 НК. Соответственно, если начислить  на отпускные ЕСН и прочие начисления, то они уменьшают налогооблагаемую прибыль.

 

В соответствии с выбранной учетной политикой  для целей бухгалтерского учета  организация может создавать  или не создавать резерв для выплаты  предстоящих отпускных.

В ООО  «РЭМЭКС» выбрана  политика без создания резерва, учет отпускных, единого социального налога и взноса на обязательное страхование от несчастных случаев отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 70, 69

Дебет проводки зависит от того каким работникам каких подразделений начисляется отпуск.

Учет  выплаты отпускных работникам отражается записью:

Дебет 70 Кредит 50

Параллельно с этой проводкой делается проводка на удержание НДФЛ:

Дебет 70 Кредит 68

Если  отпуск работника приходится на два  месяца, то   таких случаях необходимо учитывать, что в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Сумма отпускных, относящаяся к следующему месяцу, в учете текущего месяца отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Пример 3 - пример расчета по оплате «отпускных»

Начислим  отпускные Прохур Оксане Федоровне – ведущему инженеру проектной группы. В отпуске с 15.04.2011 г на 14 календарных дней.

В течение года отработаны все месяцы полностью  кроме декабря и января:

с 08.12.2010 - 15.12.2010 – больничный лист

с 29.12.2010-11.01.2011 г. – отпуск

с 28.01.2011-30.01.2011- командировка.

С февраля  в связи с сокращением производства была переведена на неполный рабочий день ( 4 часа в день) с соответствующим снижением заработной платы

1. Рассчитаем  сумму заработную плату с период  с 01.08.2009 по 31.07.2010

   (см таблицу  2.6)                                                                                                                                                        

                                                                                                              Таблица 2.6

                  Расчет суммы для исчисления  среднего заработка