Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

 

    Основные  средства создают условия или  непосредственно участвуют в процессе создания продукции. Увеличение их количества, позволяет выпускать продукцию в большем объеме. Такое развитие производства называется экстенсивным. Основными показателями интенсивности использования производственных ОС является фондоотдача.

    Рассчитаем  среднегодовую первоначальную стоимость  активной части производственных основных средств. Для расчета воспользуемся  данными таблицы «Наличие и движение основных средств». Первоначальная стоимость активной части производственных основных средств рассчитывается как: Машины и оборудование + Транспортные средства.:

    

     В отчетном году среднегодовая стоимость производственных ОС увеличилась на 191014,50 тыс. руб. Из этого следует, что организация проводит работы по увеличению и обновлению производственных фондов за счет роста их активной части.

    Рассчитаем  объем продаж, приходящийся на 1тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, для определения часовой фондоотдачи. Воспользуемся  формулой:

    В_ч=V/ОС_пр/К_см/Р_дн/П_см

    В_ч0=6 240 000/900 766,5/241/1,05/8,0=0,003422 тыс. руб.

    В_ч1=7 238 399/1 091 781/240/1,30/7,5=0,002833 тыс. руб.

    Для оценки влияния факторов на изменение  объемов производства продаж проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием основных средств. Для этого воспользуемся методом «абсолютных разниц»:

    Составим  пятифакторную мультипликативную  модель и определим базисное значение результативного показателя:

    V=ОС_акт*Р_дн*К_см*П_см*В_ч

    Определим влияние изменения активной части производственных ОС на изменение объема продаж.

    ∆V(ОС_акт)=∆ОС_акт* Р_дн0*К_см0*П_см0*В_ч0=191014,5*241*1,050*8*0,003422= 1 323 252,34 тыс. руб._.

    Определим влияние количества дней в году, в течении которых активная часть  ОС находилась в рабочем состоянии на изменение объема продаж:

    ∆V(Р_дн)=ОС_акт1* ∆Р_дн*К_см0*П_см0*В_ч0=1 091 781*(-1)*1,050*8*0,003422

    =31 383,03 тыс.руб.

    Определим влияние коэффициента сменности  работы оборудования на изменение объема продаж:

    ∆V(К_см)=ОС_акт1*Ч_дн1*∆К_см*П_см0*В_ч0 =  091 781 * 240 *0,25 * 8 *0,003422 = 1 794 114,80тыс.руб.

    Определим влияние средней продолжительности  смены на изменение объема продаж:

    ∆V(П_см) =ОС_акт1*Ч_дн1*К_см1*∆П_см*В_ч0 =1 091 781*240 *1,3*(-0,5) *0,003422 =-582 827,63 тыс.руб.

    Определим влияние объема продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС, за 1 машино-час работы оборудования  на изменение объема продаж:

    ∆V(В_ч) = ОС_акт1*Ч_дн1*К_см1*П_см1*∆В_ч=1 091 781*240*1,3*7,5*(-0,000589)=-1 504 758,08 тыс.руб.

    Составим  баланс отклонений и проверим проведенные расчеты

    ∆V=∆V(ОС_акт)+∆V(Р_дн)+∆V(К_см)+∆V(П_см)+∆V(В_ч)

    998 399=1 323 252,34-31 383,03+1 794 114,80-582 827,63–1 504 758,08

    998 399 тыс.руб.=998 399 тыс. руб.

    Вывод: В наибольшей степени положительное влияние на изменение выручки от продаж оказало:

• увеличение коэффициента сменности на 0,25 увеличило выручку от продаж на 1 794 414,80 тыс. руб.,
• увеличение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 191 014,50 руб. увеличило выручку от продаж на 1 323 252,34 тыс. руб.

    Отрицательное влияние на изменение выручки от продаж оказало:

• уменьшение продолжительности смены уменьшило объем выручки от продаж на сумму 582 827,63 тыс.руб.
• уменьшение продукции приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы уменьшило объем продаж на 1 504 758,08 тыс. руб.
• изменение количества дней в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии уменьшило объем продаж на сумму 31 383,03 тыс.руб.

    На  основании проведенных расчетов и анализа можно сказать, что происходит увеличение количественных факторов и снижение качественных, что оценивается негативно.  

    Задание 1.4.

    На  основе данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную  оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщите в Таблице 4.

                                                                                                                   Таблица 4

    Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства.

№	Показатель	Обозначения	Прошлый год	Отчетный  год	Темп  прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж , Кэкст.i	Коэффициенты  влияния на прирост выручки от продаж
							Экстенсивности  использования ресурса Кэкст.i х 100	Интенсивности использования ресурса 100 -    Кэкст.i х 100
1	2		3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих,	Ч.	8 600	9 030	5	0,3125	31,25	68,75
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных средств, тыс.руб,	ОСакт	900 766,5	1 091 781	9,21	0,5756	57,56	42,44
3	Материальные  затраты в составе себестоимости  проданной продукции,  тыс.руб.,	МЗ	3 566 212	4 211 690	18,1	1,1312	113,12	-13,12
4	Выручка от продаж, тыс.руб.,	V	6 240 000	7 238 399	16	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета  способа (экстенсивного или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	Х	∑ Кэкст.i/п	∑ Кэкст.i х 100/n	100-∑ Кэкст.i х 100/n
6	Показатели  способа (экстенсивного или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	Х	0,6731	67,31	32,69

 

    В таблице № 4 приведена характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства. Согласно сокращенной  схеме анализа экстенсивных и  интенсивных факторов использования  ресурсов на объем продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда – численность и выработка, по материалам – материальные затраты и материалоотдача, по фондам – стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж продукции:

    Рассчитаем  темпа роста по каждому ресурсу  по следующей формуле:

    Т_р=(отчетный год/прошлый год)*100

• по среднесписочной численности:

    Тр(Ч)=Ч1/Ч0*100=(9 030/8 600)*100=105%

• по материальным затратам:

    Т_р (М_з)=(4 211 690/3 566 212)*100=118,1%

• по среднегодовой стоимости активной части основных средств:

    Т_р(ОС_акт)=(1 091 781/900 766,5)*100=109,21%

• по выручке от продаж:

    Т_р(ОС_акт)=(7 238 399/6 240 000)*100=116 %

    Рассчитаем  темп прироста экстенсивных показателей:

    Т_пр=Т_р-100=(отчетный год/прошлый год)*100-100

    Т_пр(ч)=105-100=5%

    Т_пр(ОС_акт )=109,21–100=9,21%

    Т_пр(М_з)=118,1-100=18,1%

    Т_пр(V)=116-100=16%

    Рассчитаем  прирост каждого экстенсивного  ресурса на 1% прироста выручки от продаж по формуле:

    К_экс.i =Т_{пр показателя} /Т_{пр v}

    К_экс.(Ч)=5/16=0,3125 или 31,25%

    К_экс.(ОС_акт)=9,21/16=0,5756 или 57,56%

    К_экс.(М_з)=18,1/16=1,1312 или 113,12%

    Рассчитанный  коэффициент экстенсивности по каждому  виду ресурса служит базой для  определения коэффициента его интенсивности, так как сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%. Следовательно, зная значение одного можно определить значение другого.

    Рассчитаем  коэффициент интенсивности по каждому  виду ресурса:

    К_инт.(Ч)=100–31,25=68,75 %

    К_инт.(ОС_акт)=100–57,56=42,44%

    К_инт.(М_з)=100-1,1312=-13,12%

    Обобщенный  показатель определим как усредненное  значение коэффициента экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитаем как среднее значение соответствующих  коэффициентов по каждому виду ресурса.

    К_{экс.компл.}= /n

    К_{экс.компл.}=(0,3125+0,5756+1,1312)/3=0,6731 или 67,31%

    К_{инт.компл}=100–67,31=32,69%

    Вывод: Прирост экстенсивного фактора по каждому виду ресурсов на 1 % прироста выручки от продаж продукции (коэффициент экстенсивного использования ресурсов) означает, что на каждый процент прироста продукции приходится 0,3125% прироста среднесписочной численности рабочих, а так же 0,5756% прироста стоимости активной части ОС и 1,1312% прироста стоимости материальных затрат в стоимости продукции. Расчет влияния экстенсивного и интенсивного показателей показывает, что доля влияния экстенсивного использования ресурсов составляет 67,31%, а доля интенсивного использования ресурсов – 32,69%, т.о. ООО «Рубин» неэффективно использует имеющиеся ресурсы. Экстенсивные факторы на рост объема продаж влияют сильнее, чем интенсивные. 
 
 

    Задание 1.5.

    Определить  комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования  ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщите в таблице 5.

          Таблица 5

    Комплексный резерв увеличения объема продаж продукции  за

    счет  внутренних резервов использования  ресурсов (тыс. руб.).

Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
2	3	4
Увеличение  стоимости продаж за счет лучшего  использования трудовых ресурсов	407 800,85	131 026,00
Увеличение  стоимости продаж за счет оптимизации  использования материальных ресурсов	131 026,00	131 026,00
Увеличение  стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования  основных производственных средств	1 504 758,08	131 026,00
Итого комплексный ресурс	Х	Х