Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

 

    Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

    П=V_пр–S_пер–S_пост

Прошлый период: П₀= 6 240 000-3 831 360-1 847 040=561 600 тыс.руб.

Текущий период: П₁=7 238 399-4 160 330-2 354 246=723 823 тыс.руб.

Планируемый период: П_пл =10 695 000-5 665 185-2 815 815=2 214 000 тыс.руб.

    Маржинальный  доход в составе выручки от продаж рассчитывается по формуле: МД=V_пр–S_пер

    Прошлый период: МД₀=6 240 000-3 831 360=2 408 640 тыс.руб.

    Текущий период: МД₁  =7 238 399-4 160 330=3 078 069 тыс.руб.

    Планируемый период: МД_пл =10 695 000-5 665 185=5 029 815 тыс.руб.

    Доля маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается по формуле: N_мд=МД/V_пр

    Прошлый период: N_{мд 0}=2 408 640/6 240 000=0,386

    Текущий период: N_мд1 =3 076 070/7 236 400=0,425

    Планируемый период: N_мд.пл=5 029 815/10 695 000=0,470

    Критическая точка–это состояние, при котором, выручка от продаж равна величине затрат. Чем ниже значение точки  безубыточности, тем меньше риск ведения  бизнеса и более безоблачное  инвестирование при прочих равных условиях.

    Критическая точка объема продаж рассчитывается по формуле:

    N_Кр.т.=S_пост/(1-S_перем /N_.),

    после преобразования получим следующую  формулу:

    N_Кр.т=S_пост/Д_мд

    за  отчетный год: 2 354 246/0,425=5 539 402,35 тыс.руб.

    за  планируемый период:2 815 185/0,470=5 989 755,32 тыс.руб.

    Т.о. объем продаж равный 5 989 755,32 рублей на планируемый период сможет обеспечить организации безубыточную работу.

    Запас финансовой прочности характеризует  величину, по достижению которой может  начать снижаться объем продаж, и  наступят убытки. Чем выше его значение, тем безопаснее ситуация на предприятии, так как снижается риск точки безубыточности.

    Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:

    ЗФП=Vпр.-Кр.т

    за  отчетный год: 7 238 399–5 539 402=1 698 997 тыс.руб.

    за  планируемый период: 10 695 000-5 989 755=4 705 245 тыс.руб.

    Запас финансовой прочности на планируемый  период увеличился по сравнению с  отчетным годом. Данный факт можно рассматривать  с позитивной стороны, так как  снижается риск точки безубыточности.

    Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж рассчитывается в процентах путем деления запаса финансовой прочности в рублях на выручку от продаж (´100%).

    УРзфп=ЗФП/Vпр*100%

    за  отчетный год: 1 698 997/7 238 399*100%=23,47 %

    за  планируемый период: 4 705 245/10 695 000*100%=43,99 %

    Вывод: Точка безубыточности в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует 5 539 402,35 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 698 997 тыс. руб., запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50% на случай хозяйственных затруднений и ухудшения коньюктуры рынка. В данной организации он значительно ниже в отчетном году (23,47%), а в планируемом году он имеет положительные тенденции и составил 43,99 %, это свидетельствует об устойчивости положения организации. 
 

3. Анализ  затрат и себестоимости  продукции, доходов и расходов организации

    Задание 3.1.

    Проанализировать  данные пункта 6 «Затраты на производство» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Дать характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Результаты обобщите в таблице 9.

    Таблица 9

    Расходы по обычным видам деятельности

    в поэлементном разрезе за прошлый и отчетный годы

Элементы  затрат по обычным видам деятельности	За прошлый  год		За отчетный год		Изменение (+,-)
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
2	3	4	5	6	7	8
Материальные  затраты	3 566 212	62,803	4 211 690	64,650	645 478	1,847
Затраты на оплату труда	1 135 680	20,000	1 302 915	20,000	167 235	0,000
Отчисления  на социальные нужды	295 277	5,200	338 758	5,200	43 481	0,000
Амортизация	506 003	8,911	497 621	7,639	-8 382	-1,272
Прочие затраты	175 228	3,086	163 592	2,511	-11 636	-0,575
Итого	5 678 400	100	6 514 576	100	836176	0,0000

 

    Посчитаем динамику элементов затрат по обычным  видам деятельности.

Материальные  затраты: тыс. руб.

Затраты на оплату труда: тыс. руб.

    Отчисления  на социальные нужды  тыс. руб.

    Амортизация тыс. руб.

    Прочие  затраты  тыс. руб.

    При проведении вертикального анализа  рассчитываем долю элементов затрат в общей сумме затрат.

    Рассчитаем  долю материальных затрат в общей  сумме затрат

    Прошлый год:

    Отчетный  год:

    Отклонение  составило 

    Рассчитаем  долю затраты на оплату труда в  общей сумме затрат

    Прошлый год:

    Отчетный  год:

    Отклонение  составило 

    Рассчитаем  долю отчислений на социальные нужды  в общей сумме затрат

    Прошлый год: Отчетный год:

    Отклонение  составило

    Рассчитаем  долю амортизации в общей сумме  затрат

    Прошлый год:

    Отчетный  год:

    Отклонение  составило 

    Рассчитаем  долю прочих затрат в общей сумме  затрат

    Прошлый год:

    Отчетный  год:

    Отклонение  составило 

    Вывод: На основе анализа данных таблицы 7 можно сделать выводы, что производство в организации является достаточно материалоемким. Доля материальных затрат в структуре себестоимости составляет более 60 %, следовательно основным резервом снижения себестоимости следует искать в направлениях более рационального использования материальных ресурсов.

    По  данным таблицы видно, что расходы  по обычным видам деятельности увеличились на 836 176 тыс. руб., что оценивается негативно.

    Расходы  увеличились за счет увеличения затрат на оплату труда +167 345 тыс. руб., материальных затрат +645 398 тыс. руб. и отчисления на социальные нужды +43 481 тыс. руб. Также  наблюдается уменьшение влияние амортизации -8 382 тыс. руб. и прочих затрат -11 666 тыс. руб. В структуре расходов наибольшую долю составляют затраты на оплату труда 20 % и материальные затраты 64,6 %. В организации за исследуемый период наблюдается увеличение прибыли, следовательно увеличение затрат на оплату труда, материальных затрат и отчислений на социальные нужды можно считать обоснованными.

    Сопоставление темпов прироста затрат  , при росте выручки на , говорит о том что эффективно используют все виды ресурсов. Выручка растет быстрее по сравнению со всей суммой затрат.  

     Задание 3.2.

    Охарактеризовать  динамику себестоимости проданной  продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить  влияние на изменение данного  показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно приведенных расчетов. Сформулировать систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

 

    

    Таблица 10

    Вспомогательные расчёты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж. 

Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
2	3	4	5	6	7	8	9	10
Количество, шт. Q	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
Цена, тыс. руб. Z	250	256	300	305,34	350	357	Х	Х
Стоимость, тыс. руб. QZ	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 795 399	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
Себестоимость ед. продукции, тыс. руб. P	191,84	253,99	328,98	231,41	328,00	319,00	Х	Х
Себестоимость продукции, тыс. руб. QP	1 803 296	2 920 885	1 579 104	1 360 691	2 296 000	2 233 000	5 678 400	6 514 576
Себестоимость объема продаж отчетного года при  себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.	Х	2 206 160,00	Х	1 934 402,40	Х	2 296 000,00	Х	6 436 562,00
Стоимость продаж отчетного года по ценам предыдущего  года, тыс. руб.	Х	875 000,00	Х	1 764 000,00	Х	2 450 000,.00	Х	7 089 000,00

 

    

    Определим затраты на 1 руб. продаж по формуле:

    

    за  прошлый год:

    за  отчетный год:

    Следовательно снижение затрат на 1 руб. продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом имеет положительную тенденцию и составляет: 0,9000–0,9100=-0,01руб.

    Для получения оценки влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж используем следующую систему относительных показателей:

    Затраты на 1 руб. продаж в прошлом году:

    

    Затраты на 1 руб. продаж по себестоимости всего  объема продаж отчетного года, при  себестоимости единицы продукции  прошлого года и стоимости продаж отчетного года по ценам прошлого года.

     ;

    Затраты на 1 руб. продаж по себестоимости отчетного  года и ценам прошлого года.

     ;

    Затраты на 1 руб. продаж в отчетном году:

    

    Для расчета этих относительных показателей  определяется:

    Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года:

    изделие А:

    изделие В:

    изделие С:

    итого по всем изделиям:

    2 206 160+1 934 402,40+2 296 000=6 436 562,40тыс. руб.

    Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года:

    изделие А:

    изделие В:

    изделие С:

    итого по всем изделиям: 2875000+1764000+2450000=7089000тыс. руб.

    Расчет  влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

    Влияние изменения количества проданной продукции на величину затрат на 1 руб. продаж:

    

    Сравниваем  полученный показатель с затратами  на 1 руб. продаж прошлого года: 0,9080 – 0,9100 = -0,0020 руб. или 0,20 коп.

    Увеличение количества проданного изделия А в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 2 100 шт. (11 500 шт.– 9 400 шт.), изделия В на 1 080 шт. (5 880 шт. – 4 800 шт.) и неизменное количество изделия С в общей сложности дало снижение затрат на 1 руб. продаж на 0,20 копеек, что является положительным фактором.