Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

    a–численность работников

    b–среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника

    Расчет  влияния факторов произведем методом  абсолютных разниц:

    Определим влияния изменения численности работников на затраты на оплату труда:

    

    Определим влияния изменения среднегодовой заработной платы, приходящейся на 1 работника на затраты на оплату труда:

    

    Общее влияние факторов проверим балансовым методом:

    1 540 778–1 302 915=28 994,35+138 240,65=167 235,00

    Вывод: В ООО «Рубин», в отчетном году произошел рост по заработной плате на 167 235 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом.

    Этот  рост произошел за счет увеличения среднегодовой заработной платы  на 4,85 тыс.руб. или 11,88% (4,85/40,8371 100), приходящейся на 1 работника. Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 138 240,65 тыс.руб.

    Численность работников возросла на 710 человек или 2,55% (710/27810 100). Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 28 994,35 тыс.руб. 

    Задание 3.5.

    Дадим оценку и произведем анализ состава, структуры и динамики доходов  и расходов (таблица 14).

    Таблица 14 

 

    

Показатель	За прошлый  год		За отчетный год		Изменение (+,-)
	сумма тыс.руб.	% к итогу	сумма тыс.руб.	% к итогу	сумма тыс.руб.	% к итогу
2	3	4	5	6	7	8
Выручка (нетто)	6 240 000	98,93	7 238 399	99,00	998 399	0,07
Проценты  к получению	18 513	0,29	27 676	0,38	9 163	0,09
Прочие  доходы	48 938	0,78	45 093	0,62	-3 845	-0,16
Всего доходов	6 307 451	100	7 311 168	100	1 003 717	0,00
Себестоимость продукции	-4 182 379	69,31	-4 801 575	68,45	619196	-0,86
Коммерческие  расходы	-587 477	9,74	-674 452	9,61	86975	-0,12
Управленческие  расходы	-908 544	15,06	-1 038 549	14,80	130 005	-0,25
Проценты  к уплате	-203 145	3,37	-165 522	2,36	-37623	-1,01
Прочие  расходы	-153 070	2,54	-334 922	4,77	181852	2,24
Всего расходов	-6 034 615	100	-7 015 020	100	980 405	0,00
Превышение  доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272 836	Х	296 148	Х	23 312	Х
Отношение доходов к расходам	1,0452	Х	1,0422	Х	0,003	Х

    Состав  структура и динамика доходов и расходов 

 

    

    Превышение  доходов над расходами, т.е. прибыль  до налогообложения рассчитывается как разница между всей суммой доходов и всей суммой расходов:

    - за прошлый год: 6 307 451–6 034 615=272 836 тыс.руб.

    - за отчетный год: 7 311 168-7 015 020=296 148 тыс.руб.

    - изменения: 432 836-296 148=136 688 тыс.руб.

    Коэффициент отношения доходов над расходами показывает, сколько приходится доходов в рублях на 1 руб. расходов:

    - за прошлый год: 6 307 451/6 034 615=1,0452

    - за отчетный год: 7 311 168/7 015 020=1,0422

    - изменения: 1,0452-1,0422=0,003

    Вывод: В ходе анализа доходов, доходы по основному виду деятельности следует рассматривать как определяющий вид доходов, который при нормальных условиях деятельности должен занимать наибольший удельный вес в общей стоимости доходов. В отчетном году общая сумма доходов предприятия составила 7 311 168 тыс.руб., что на  1 003 717 тыс.руб. больше, чем в прошлом году, что говорит об увеличении прибыли предприятия на 136 688 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и что является положительным фактором в его работе.

    Значительное  влияние на рост доходов ООО «Рубин» оказала выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 998 399 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом.

    Удельный  вес выручки от продаж в общей  сумме доходов в прошлом году составил 98,93%, в отчетном году 99,00%, т.е. удельный вес увеличился на 0,07% по отношению к прошлому году.

    Прочие  доходы имели отрицательную динамику, они снизились по сравнению с прошлым годом на 3 845 тыс.руб. Удельный вес этого вида дохода, в общей структуре дохода снизился на 0,16%.

    Проценты  к получению также имели положительную динамику по сравнению с прошлым годом на 9 163 тыс.руб.. Удельный вес в структуре дохода увеличился на 0,09%.

    Расходы организации в отчетном году также  возросли, их общая величина составила 7015020 тыс.руб., что на 980405 тыс.руб. превышает величину расходов прошлого года.

    Наиболее  весомый вклад, как в прошлом,  так и в отчетном годах,  в  общую сумму расходов предприятия  вносят расходы по обычным видам  деятельности – себестоимость продукции. Хотя себестоимость продукции в  отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 61 9196 тыс.руб., в процентах к общей сумме расходов она снизилась на 0,86%, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году.

    Управленческие  расходы в отчетном году увеличились на 130 005 тыс.руб., но в процентах к общей сумме расходов они снизились на 0,25%, что можно расценить положительно. К этому могли привести такие факторы как снижение численности управленческого персонала, сокращение командировок управленцев, а так же снижение нужд управленческого характера.

    Коммерческие  расходы, величина которых в отчетном году выросла на 674452тыс.руб. также  в процентах к общей сумме  расходов снизились на 0,12%, тоже можно  оценить положительно.

    Проценты  к уплате в отчетном году уменьшились  на 367 623 тыс.руб., что говорит об уменьшении долга предприятии и является положительным фактором.

    Структура расходов в отчетном году изменилась незначительно по сравнению с  прошлым годом, однако необходимо отметить, что в отчетном году увеличились  прочие расходы более чем в 2 раза (с 153 070 тыс.руб. до 334 922 тыс.руб., а их доля в структуре расходов возросла с 2,54 до 4,77). 
 
 
 

4. Анализ  финансовых результатов  деятельности организации

    Задание 4.1.

    На  основании показателей выписки  из отчета о прибылях и убытках  проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода.

                                                                                                                     Таблица 15

    Анализ  показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№	Наименование  показателей	прошлый год, тыс.руб.	отчетный год, тыс.руб.	Изменения (+,-) тыс.руб.
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	- 288 764	- 427 675	- 138 911
5	Прибыль (убыток) до налогообложения	272 836	296 148	23 312
6	Налог на прибыль	54 567	59 730	5 163
7	Чистая прибыль (убыток)	218 269	236 918	18 649
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	х	х	х
	а) изменения  прибыли до налогообложения	х	х	23 312
	б) изменения  суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	х	х	18 649

 

    Чистая  прибыль является основным источником пополнения собственного капитала, расширения масштабов деятельности предприятия  и повышения его финансовой устойчивости.

    Определим влияние факторов на изменение чистой прибыли отчетного периода. Воспользуемся  формулой: ∆Р_{ч =}∆Р_бух-G

    На  основании данных представленных в  таблице можно сказать, что прибыль  до налогообложения увеличилась  на 23 312 тыс.руб. Следовательно чистая прибыль изменится на такую же величину, т.е увеличится под влиянием 

данного фактора (прибыль до налогообложения) на 23 312 тыс.руб. Так как изменится налогооблагаемая база, то увеличится и налог на прибыль. Следовательно можно сказать, что чистая прибыль уменьшится на величину роста налога на прибыль и это составит 5 163 тыс.руб. Совместное влияние этих двух факторов составит 18 649 тыс. руб.

    Вывод: На основании вышеизложенного можно сказать, что чистая прибыль ООО «Рубин» была сформирована за счет основной деятельности организации, т.е. за счет прибыли от основной деятельности. Абсолютная величина  прибыли от продаж возросла на 162 223 тыс.руб. В отчетном году, так же как и в предыдущем получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году сумма убытка увеличилась на 138 911 тыс.руб. Следовательно можно сказать, что расходы по прочим операциям и проценты к уплате по прежнему превышают величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором. И все же убыток по прочим операциям покрылся прибылью от продаж, и это позволило организации увеличить прибыль на  23 312 тыс.руб. Но так как произошло увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, то следовательно вырос и налог на прибыль на сумму 18 649 тыс.руб. Его увеличение уменьшило величину чистой прибыли. Но это нельзя назвать негативным влиянием, так как произошло увеличение доходов и выручки от продаж организации.  

    Задание 4.2.

    Проанализируем  характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определим степень  влияния различных факторов на изменение  прибыли от продаж. Рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж. 
 
 
 
 

    Таблица 16

    Анализ  факторов, повлиявших на изменение  прибыли от продаж (тыс.руб.).

Показатель	Прошлый год	Отчетный год  при прошлогодних ценах и себестоимости	Отчетный год
	ƩQ0Z0,ƩQ0P0	ƩQ1Z0,ƩQ1P0	ƩQ1Z1,ƩQ1P1
2	3	4	5
Выручка от продаж	6 240 000	7 089 000	7 238 399
Полная  себестоимость проданной продукции	5 678 400	6 436 562	6 514 576
Прибыль от продаж	561 600	652 438	723 823
Влияние факторов:	Х	Х	Х
а) объема продаж	Х	Х	76 410
б) себестоимости продукции	Х	Х	-78 013
в) цен	Х	Х	149 399
г) структуры продукции	Х	Х	14 428

 

    Определим совокупное влияние всех факторов на изменение прибыли от продаж как  разницу между прибылью отчетного  года и прошлого отчетного периода: ∆П=П₁-П₀ = 723 823–561 600=162 223 тыс. руб.

    Рассчитаем  влияние на прибыль от продаж каждого из четырех факторов в отдельности:

    Найдем  изменение прибыли в связи  с увеличением количества проданной  продукции. Для этого определим  темп роста количества проданной  продукции как отношение выручки  отчетного года в ценах прошлого года к выручке прошлого периода:

    Т_р(Q)=∑Q₁Z₀/∑Q₀Z₀

    Т_р(Q)=7 089 000 6 240 000=1,1361

    Темп  прироста составит 13,61% (1,1361 100-100).

    Увеличение  прибыли за счет увеличения количества проданной продукции определим  как произведение темпа прироста количества и прибыли прошлого года: ∆П(Q)= 561 600*0,1361=76 410тыс.руб.

    Определим изменение прибыли в связи  с увеличением себестоимости  как разницу: ∆П(S)=∑Q₁P₁-∑Q₁P₀

    ∆П(S) = 6 514 576-6 436 562,4=78 014 тыс. руб.

    Следовательно себестоимость проданной продукции увеличилась на 78 014 тыс.руб. и соответственно прибыль уменьшится на эту сумму.

    Определим изменение прибыли в связи  с изменениями цен на продукцию  как разность:

    ∆П(Z)=∑Q₁Z₁-∑Q₁Z₀

    ∆П(Z)=7 238 399–7 089 000=149 399 тыс.руб.

    Прибыль за счет роста цен увеличилась на 149 399 тыс.руб.

    Определим изменение прибыли за счет структурных  сдвигов в объеме продаж, как разницу  между пересчитанной прибылью и  прибылью прошлого года откорректированной на коэффициент темпа роста количества проданной продукции:

    ∆П(СС) =652  438-561 600*1,1361=652 438-638 034=-14 404 тыс.руб.

    Составим  баланс отклонений:

    ∆П=∆П(Q)+∆П(Z)+∆П(СС -∆П(S)

    723 823-561 600=76 410-78 014+149 399+14 428

    162 223=162 223

    Вывод: Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 162 223 тыс. руб. На изменение прибыли от продаж за отчетный период оказали влияние следующие факторы: