Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

    Влияние изменения себестоимости единицы продукции на изменения затрат на 1 руб. продукции:

    

    Сравниваем  с предшествующим показателем:

    0,9190–0,9080=0,0110 руб. или 1,10 коп.

    За  счет увеличения себестоимости единицы продукции на изделие А в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 62,15 тыс.руб. (253,99 тыс.руб. –191,84 тыс.руб.), снижения себестоимости единицы продукции на изделие В на 97,57 тыс.руб. (328,98 тыс.руб.–231,41 тыс.руб.) и снижения себестоимости на изделие С - на 9 тыс.руб. (328 тыс.руб.–319,0 тыс.руб.) и, увеличились затраты на 1 руб. продаж на 1,10 коп. Это отрицательный фактор.

    Влияние изменения цены на величину затрат на 1 руб. продаж:

    

    Сравниваем с предшествующим показателем:

    0,9000–0,9190=-0,0190 руб. или -1,90 коп.

    Увеличение  цен на изделие А на 6 тыс.руб. (256 тыс.руб.–250 тыс.руб.), изделие В на 5 тыс.руб. (305 тыс.руб.–300 тыс.руб.) и на изделие С на 7 тыс.руб. (357 тыс.руб.–300 тыс.руб.), дает снижение затрат на 1 руб. продаж на 1,90 копеек.

    Совокупное влияние факторов проведем балансовым методом:

    -0,0020+0,0110-0,0190=-0,01

    Вывод: Таким образом затраты на 1 руб. продаж снизились на 1 копейку с 0,91коп. до 0,90коп. Факторы, повлекшие снижение этого показателя, оказали различное влияние. В результате увеличения количества выпуска продукции и роста цен на нее произошло снижение затрат на 1руб. продаж соответственно на 0,20 коп. и на 1,90 коп. Увеличение затрат на 1руб. продаж на 1,10 копеек произошло за счет увеличения себестоимости продукции вида А на 62 тыс. руб., хотя себестоимость единицы продукции изделия В снизилась на 97,57 тыс.руб., а изделия С - на 9 тыс.руб. 

      
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задание 3.3

    Определите  степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

                                                                                                                 Таблица  11

    Исходные  данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Наименование  материалов	Количество		Цена, тыс. руб		Стоимость материалов тыс. руб
	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год	прошлый год	отчетный год
Материал  вида Х	2 230	2 010	510	580	1 137 300	1 165 800
Материал  вида Y	1 360	1 610	270	295	367 200	474 950
Материал  вида Z	1 288	810	720	710	927 360	575 100
Материал  вида W	2 287	2 240	496	891	1 134 352	1 995 840
Итого	Х	Х	Х	Х	3 566 212	4 211 690

 

    Таблица 12

    Оценка  влияния факторов на уровень материальных затрат

Наименование материалов	Суммарное влияния фактора на изменение  стоимости материалов	в том  числе
		изменение количества	изменение цен
Материал  вида X	28 500	-112 200	140 700
Материал  вида Y	107 750	67 500	40 250
Материал  вида Z	-352 260	-344 160	-8 100
Материал  вида W	861 488	-23 312	884 800
Итого	645 478	-412 172	1 057 650

 

    Методология определение влияния факторов на уровень материальных затрат:

    Составим  факторную модель:

    МЗ = q*p - двухфакторная мультипликативная модель.

    p-стоимость израсходованного материала i вида в тыс.руб.

    q-количество израсходованного материала, в тоннах

    Определим изменение материальных затрат:

    ∆МЗ=q₁p₁–q₀p₀

    Определим влияние факторов:

    1. ∆МЗ(q)=q₁p₀–q₀p₀

    2. ∆МЗ(p)=q₁p₁–q₁p₀

      Составим баланс отклонений ∆МЗ=∆МЗ(q)+∆МЗ(p)

    Определим влияние факторов на изменение стоимости материалов:

    влияние на материал вида X:

     - влияние количества;

     - влияние цены;

    общее влияние факторов

      

    Уменьшение  количества материала вида Х на 220т (2 010-2 230) привело к уменьшению материальных затрат на 112 200 тыс.руб., а увеличение цены материала вида Х на 70 тыс.руб. (580-510) привело к увеличению материальных затрат на 140 700 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило +28 500тыс. руб.

    влияние на материал вида Y:

     -влияние количества;

     -влияние цены;

    общее влияние факторов

    

    Увеличение  количества материала вида Y на 250т (1 610-1 360) привело к увеличению материальных затрат на 67 500 тыс.руб., а увеличение  цены материала вида Y на 25 тыс.руб. (295-270) привело к увеличению  материальных затрат на 40 250 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило + 107 750тыс.руб.

    влияние на материал вида Z:

     -влияние количества;

     -влияние цены;

    общее влияние факторов

    Уменьшение  количества материала вида Z на 478 т (810-1288) снизило материальные затраты на 344 160 тыс.руб., а уменьшение цены заготовления материала вида Z на 10 тыс. руб. (710-720) привело к уменьшению материальных затрат на 8 100 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило (-352 260) тыс. руб.

    влияние на материал вида W:

     -влияние количества;

     -влияние цены;

    общее влияние факторов

    

    Уменьшение  количества материала вида W на 47т (2 240-2 287) привело к уменьшению материальных затрат на 23 312тыс.руб., а увеличение цены заготовления материала W на 395 тыс.руб. (891-496) привело к увеличению материальных затрат на 884 800 тыс.руб. Суммарное влияние двух факторов на изменение стоимости материалов составило 861 488 тыс.руб.

    Общее влияние факторов:

    общее влияние за счет изменения количества по всем видам материалов:

    -112 200+67 500–344 160–23 312=-412 172 тыс.руб.

    общее влияние за счет изменения цены по всем видам материалов:

    140 700+40 250–8 100+884 800=1 057 650 тыс.руб.

    суммарное влияние факторов на изменение стоимости  материалов по всем видам материалов:

    -412 172+1 057 650=645 478 тыс.руб.

    Рассчитаем  долю влияния каждого фактора  по всем видам материалов:

    - изменение количества 412 172/645 478 100=-63,86 %

    - изменение цены 1 057 650/645 478 100=163,86 %.

    Составим  баланс отклонений:

    645 478=-412 172+1 057 650

    645 478=645 478

    Вывод: Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние на изменение стоимости материалов всего выпуска продукции оказало увеличение цен израсходованного материала вида W на +884 800 тыс.руб. Общее влияние за счет изменения цен по всем видам материалов составило 1 057 650 тыс.руб. Доля изменения стоимости всех материалов за счет изменения цен составила 163,86%.

    Большое влияние на стоимость всех материалов оказало изменение количества материала вида Z на (-344 160)тыс.руб. Общее влияние за счет изменения количества по всем видам материалов составило (-412 172) тыс.руб. Доля изменения стоимости всех материалов за счет изменения количества составила (-63,86)%.

    Из  всех видов материалов наибольшее влияние  на совокупную стоимость всех материалов, оказали материалы вида Z и W, следовательно, именно этим видам материалов надо уделить наибольшее влияние при дальнейшем проведении углубленного анализа.

    Стоимость использованных материалов может быть снижена:

    1) за счет снижения количества  используемых материалов, которые  в свою очередь зависят от  удельного расхода материалов  на единицу продукции, структуры  и объема выпускаемой продукции.

    2) за счет снижения цен, т.е за счет снижения себестоимости изготовления материалов. В состав себестоимости входит цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, то есть часть себестоимости заготовления материала зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана происходящими в отраслях инфляционными процессами.

    Таким образом, резервами снижения стоимости  основных видов материалов являются:

    - снижение удельного расхода материала за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшение потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

    - снижение себестоимости заготовления  материалов, то есть снижение  товарно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качества продукции, совершенствование связей с поставщиками и т.д. 

    Задание 3.4.

    Определите  степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда  и  резервы их снижения. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

                                                                                                                    Таблица  13

    Анализ  факторов, повлиявших на уровень затрат по оплате труда

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
2	3	4	5
Затраты на оплату труда тыс. руб.	1 135 680	1 302 915	167 235
Численность работников чел.	27 810	28 520	710
Среднегодовая заработная плата на 1 работника тыс.руб.	40,84	45,68	4,85
Влияние факторов на заработную плату:	Х	Х	Х
Численность работников	Х	Х	28 994,35
Среднегодовая заработная плата на 1 работника	Х	Х	138 240,65

 

    Среднегодовая заработная плата одного работника  рассчитывается как отношение затрат на оплату труда к численности работников:

    - в прошлом году 1 135 680/27 810=40,8371 тыс.руб.

    - в отчетном году 1 302 915/28 520=45,6843 тыс.руб.

    Для оценки влияния факторов на уровень  затрат по оплате труда, составим двухфакторную мультипликативную модель вида y=a * b,

    где y–затраты на оплату труда;