Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

• наибольшее влияние оказал рост цен на продукцию, и изменение прибыли за счет этого в отчетном году увеличилась на 149 399 тыс. руб.
• рост объема продаж так же оказал положительное влияние и изменение прибыли увеличилось  на 76 240 тыс.руб.
• структурные сдвиги оказали отрицательное воздействие и за счет их изменения изменение прибыли от продаж уменьшилось на 14 428 тыс.руб.
• себестоимость произведенной продукции также оказала отрицательное влияние - 78 014 тыс. руб.

    Таким образом, на изменение прибыли от продаж в большей степени повлияли количественные факторы (экстенсивные) – увеличение цены продукции, и количество ее выпуска, т.е. объем продаж.

    Резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции за счет более эффективного использования всех ресурсов , а так же за счет снижения коммерческих и управленческих расходов. Резерв составит 78 014 тысяч рублей. 

    Задание 4.3.

    Рассчитаем исходя из показателей выписки отчета о прибылях и убытках коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности.

                                                                                                                    Таблица 17

    Расчет  коэффициента эксплуатационных затрат

    и рентабельности производственной деятельности

Показатель	прошлый период, тыс.руб.	отчетный период тыс.руб.	планируемый период
Выручка от продаж, V	6 240 000	7 238 399	9 832 500
Переменные  расходы, Sпер	3 831 360	4 160 330	5 665 185
Постоянные  затраты, Sпост	1 847 040	2 354 246	2 815 815
Прибыль от продаж, П	561 600	723 823	862 500
Маржинальный  доход  в составе выручки от продаж, МД	2 408 640	3 078 069	4 167 315
Коэффициент эксплуатационных затрат, Кэз	0,6140	0,5748	0,5762
Коэффициент рентабельности производственной деятельности, Крен. пр.д.	0,3860	0,4252	0,4238

 

    Рассчитаем  маржинальный доход в составе  выручки от продаж как разность между  объемом продаж и переменными расходами: МД=V_пр–S_перем

    прошлый год: МД=6 240 000-3 831 360=2 408 640 тыс.руб.

    отчетный  год: МД=7 238 399-4 160 330=3 078 069 тыс.руб.

    Коэффициент эксплуатационных затрат определяется как отношение переменных затрат к выручке от продаж. Коэффициент эксплуатационных затрат показывает величину затрат приходящуюся на 1 руб. проданной продукции.

    Кэкс.з.=S_пер/V

    отчетный  год: Кэкс.з.₁=4 160 330/7 238 399=0,5748

    прошлый год: Кэкс.з.₀=3 831 360/6 240 000=0,6140

    будущий период: Кэкс.з.₁₊=5 665 185/9 832 500=0,5762

    из  расчета видно, что на 1 рубль выручки  от продаж приходится:

    в прошлом году: 61,40 коп.

    в текущем году: 57,48 коп.

    в планируемом периоде: 57,62 коп.

    Коэффициент рентабельности производственной деятельности характеризует эффективность деятельности предприятия и показывает, какую прибыль получило предприятие с каждого рубля проданной продукции. Рассчитаем коэффициент рентабельности производственной деятельности как отношение маржинального дохода к выручке от продаж:

    Р_пр=МД/V

    Прошлый год: Рпр₀=2 408 640/6 240 000=0,3860

    Отчетный  год: Рпр₁=3 078 069/7 238 399=0,4252

    Планируемый период: Рпр₁₊=4 167 315/9 832 500=0,4238

    Из  расчета видно, что на один рубль  выручки от продаж приходится

    Прошлый год: 38,60 коп.

    Отчетный  год: 42,52 коп.

    Планируемый период: 42,38 коп.

    Вывод: Если коэффициент эксплуатационных затрат уменьшается, а коэффициент рентабельности  производственной деятельности увеличивается, то это характеризует положительное развитие организации.

    Полученные  результаты свидетельствуют об улучшении результатов производственной деятельности ООО «Рубин», т.к. рентабельность производственной деятельности показывает положительную динамику: за отчетный год она увеличилась на 3,92 коп на 1 рубль продаж.

    Коэффициент эксплуатационных затрат в отчетном году снизился  на 3,92 коп на рубль проданной продукции.

    Следует отметить, что в планируемом периоде  организация планирует ухудшить свои показатели. Расчет показывает, что  работая по такому бизнес-плану рентабельность производственной деятельности организации уменьшится на 0,14 копейки с каждого полученного рубля выручки, а затраты возрастут на 0,14 копейки на каждый рубль. Организации, следует еще раз, вернутся к составлению бизнес-плана, проанализировать и проверить расчеты, иначе реализация такого бизнес-плана  приведет к снижению результатов деятельности организации.  

    Задание 4.4.

    Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Обобщим  результаты расчетов в таблице 22 и  проанализируем степень влияния  каждого фактора и сделаем выводы о возможности ее повышения.

    Таблица 18

    Анализ  рентабельности активов организации

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение  (+,-)
2	3	4	5
Чистая  прибыль,  тыс.руб.	218 269	236 916	18 649
Средняя стоимость активов, тыс.руб.	2 995 534,5	3 207 870	212 335,5
Рентабельность  активов, %%	0,07286	0,07385	-0,0089
Влияние на изменение рентабельности активов  следующих факторов:	Х	Х	Х
а) изменение коэффициента оборачиваемости  собственного капитала	Х	Х	0,0068
б) изменение коэффициента независимости	Х	Х	-0,0129
в) изменение чистой  прибыли на 1 руб. выручки от продаж	Х	Х	-0,00508

 

    Рассчитаем  среднегодовую стоимость активов  по данным формы № 1 как среднеарифметическое значение:

    ₁=(3 269 400+3 146 340)/2=3 207 870 тыс. руб.     

      ₀=(3 146 340+2 844 729)/2=2 995 534,5 тыс. руб.

    ∆=3 207 870-2 995 534,5=212 335,5 тыс.руб.

    Определим рентабельность активов:

    прошлый год: ρ_А0=218 269/2 995 534,5=0,07286 или 7,29 %

    отчетный  год: ρ_А1=236 916/3 207 870=0,07385 или 7,39 %

    ∆ ρ_А=0,07385–0,07286=-0,0089

    Определим влияние на изменение коэффициента рентабельности активов различных факторов. Для этого используем кратную факторную модель рентабельности активов и с помощью метода расширения преобразуем формулу рентабельности активов в трехфакторную мультипликативную модель:

    ρ_А=К_обСК*К_авт*ρ_пр

    Определим среднегодовую величину СК по данным формы № 1 как среднеарифметическое значение:

     ₀ =(1 979 505+1 941 951)/2=1 960 728 тыс.руб.

     ₁ =(1 941 951+1 666 175)/2=1 804 063 тыс.руб.

    ∆ = ₁ - ₀=1 804 063-1 960 728=-156 665 тыс.руб.

    Определим К_обСК, как отношение выручки от продаж к среднегодовой величине СК:

    К_обСК0=6 240 000 1 960 728=3,18249

    К_обСК1=7 238 399/1 804 063=4,01228

    ∆К_обСК=4,01–3,18=0,83

    Определим коэффициент автономии как отношение среднегодовой величины СК  к среднегодовой величине активов:

    К_авт0=1 960 728/2 995 534,5=0,6546

    К_авт1=1 804 063/3 207 870=0,56239

    ∆К_авт=К_авт1-К_авт0=0,56239–0,65460=-0,0922

    Рассчитаем  рентабельность продаж или сколько  приходится чистой прибыли на 1 руб. продаж, как отношение чистой прибыли к выручке от продаж:

    ρ_пр0=218 269/6 240 000=0,03498

    ρ_пр1=236 916/7 238 399=0,03273

    ∆ρ_пр=ρ_пр1-ρ_пр0=0,03273–0,03498=-0,00225

    Определим влияние рассчитанных факторов на изменение  рентабельности активов способом абсолютных разниц:

    Определим изменение оборачиваемости СК на рентабельность активов:

    ∆ρ_А(К_обСК)=0,83*0,6546*0,03498=0,0068

    Определим изменение коэффициента автономии  на рентабельность активов:

    ∆ρ_А(К_авт)=4,01228*(-0,0922)*0,03498=-0,0129

    Определим влияние изменения рентабельности продаж на рентабельность активов:

    ∆ρ_А(ρ_пр)=4,01228*0,56239*(-0,00225)=-0,0028

    Составим  баланс отклонений

    -0,0089=-0,0129+0,0068-0,0028

    Вывод: На основании проведенного анализа можно сказать о небольшом снижении рентабельности активов, что составило 0,0089 или 0,89 % . Не очень положительный фактор, т.к. говорит о менее эффективном использовании активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Наибольшее влияние на изменения рентабельности активов, оказал коэффициент оборачиваемости СК,  его увеличение на 0,83 пункта позволило увеличить рентабельность активов на 0,6 %. Отметим, что его положительное влияние на рентабельность активов не смогло перекрыть отрицательное влияние двух других факторов:

• уменьшение коэффициента автономии, его снижение уменьшило рентабельность активов на 1,29 %
• снижение рентабельности продаж на 0,23 пункта  снизило рентабельность активов на 0,51%

 

    Задание 4.5.

    Определить  динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Оцените характер этого влияния. Обобщите результаты в таблице 19.