Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

 

    Вывод: Полный комплексный резерв увеличения объема продаж можно сформировать как резерв обеспеченности в равной мере всеми видами ресурсов.

    Комплексный резерв представляет собой наименьшую сумму, имеющихся резервов увеличения объема производительности и продаж по каждому виду ресурса. Выявленные резервы роста объема продаж представлены в таблице № 5. Сумму резерва в размере 131 026,00 тыс.руб. можно назвать комплексной, т.к. организация располагает резервами роста выпуска продукции в этом объеме по всем видам ресурсов. 
 
 
 

    2. Анализ производства и объема продаж

    Задание 2.1.

    Определить  влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной  продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее.

    Полученные  результаты обобщить в таблице 6. 
 

 

    

    Таблица 6

    Информация  и дополнительные аналитические  расчёты, необходимые для определения  степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

Наименование проданной  продукции	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
2	3	4	5	6	7	8	9	10
Количество, шт. (q)	9 400	11 500	4 800	5 880	7 000	7 000	21 200	24 380
Цена, тыс.руб. (p)	250	256	300	305	350	357	х	х
Выручка, тыс.руб.	2 350 000	2 944 000	1 440 000	1 793 400	2 450 000	2 499 000	6 240 000	7 238 399
Расчётный показатель выручки за отчётный год  при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.	х	2 702 500	х	1 656 000	х	2 817 500	х	7 176 000
Расчётный показатель выручки за отчётный год  в ценах прошлого года, тыс.руб.	х	2 875 000	х	1 764 000	х	2 450 000	х	7 089 000

 

 

    

    Определим влияние изменения физического  объема продаж продукции. Для этого  рассчитаем индекс изменения количества проданной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом:

    I_Q=Q₁/Q₀=24 380/21 200=1,15

    т.е. темп роста физического объема продукции  составил 115%, а темп прироста 15 %.

    Рассчитаем  размер выручки от продаж за отчетный год при условии, что структура  и цены остались прошлого года, как  выручку прошлого года, умноженную на темп роста:

     =V₀*I_Q

    Изделие А: V=2 350 000*1,15=2 702 500 тыс.руб.

    Изделие В: V=1 440 000*1,15=1 656 000 тыс.руб.

    Изделие С: V=2 450 000*1,15=2 817 500 тыс.руб.

    Итоговая  расчетная сумма выручки: 2 702 500+1 656 000+2 817 500= 7 176 000 тыс.руб.

    Рассчитаем показатель выручки за отчетный год при изменении количества и структуры, в ценах прошлого года, т.е. количество текущего года в ценах прошлого года:

     =q₁*p₀

    Изделие А: V=11 500*250=2 875 000 тыс. руб.

    Изделие В: V=5 880*300=1 764 000 тыс. руб.

    Изделие С: V=7 000*350=2 450 000 тыс. руб.

    Итоговая  расчетная сумма выручки: 2 875 000+1 764 000+2 450 000=7 089 000 тыс.руб.

    Определим влияние факторов на изменение выручки  от продаж:

    Определим влияние изменения количества проданной  продукции на изменение объема продаж:

    ∆V(q)=V_q–V₀

    ∆V(q)=7 176 000–6 240 000=936 000 тыс.руб.

    Определим влияние структурных сдвигов  на изменение выручки от продаж:

    ∆V(d)=V_p–V_q

    ∆V(d)=7 089 000-7 176 000=-87 000 тыс.руб.

    Определим влияние изменения цен на изменение  выручки от продаж:

    ∆V(p)=V₁–V_p

    ∆V(p)=7 238 399-7 089 000=149 399 тыс.руб.

    4.3. Составим баланс отклонений: ∆V=∆V(q)+∆V(d)+∆V(p)

    ∆V=149 399–87 000+936 000=998 399 тыс. руб.

    998 399 тыс. руб.=998 399 тыс. руб.

    Вывод: Из приведенных расчетов следует, что рост выручки произошел под влиянием 2 факторов: цена проданной продукции и количество продукции. Наиболее сильное влияние на изменение выручки от продаж оказало увеличение количества проданной продукции и рост выручки составил 936 000 тыс. руб., изменение цен на проданную продукцию позволило увеличить выручку от продаж на 149 399 тыс.руб.

    Отрицательное влияние оказало снижение  структуры - 87 000 тыс. руб., что говорит о низкой рентабельности продукции. На основе выше сказанного можно сделать вывод  о том, что влияние изменения количества выпускаемой продукции на рост выручки от продаж свидетельствует о расширении бизнеса организации и наращивании объемов производства, но можно отметить недостаток внимания организации на ассортимент выпускаемой продукции. 

    Задание 2.2.

    Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д и Е, разработаем часть  бизнес-плана по реализации продукции  организации на следующий год.  Полученные результаты обобщить в таблице 7.                                                         
 
 
 
 

    Таблица 7

    Исходные  данные для составления бизнес-плана на будущий отчётный период

Наименование  изделий	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие Д	Изделие Е	Итого
2	3	4	5	6	7	8
Спрос на изделие, шт.	11 500	5 000	9 500	3 000	8 000	35 300
Цена  изделия на будущий период, тыс.руб.	260	400	430	540	980	х
С/с-ть ед-цы прод., возможной к выпуску  в сл.отч.году, тыс.руб.	240	358	395	510	-	х
Объём продаж, исходя из спроса и возможности  её выпуска, который может быть включён  в бизнес-план, тыс.руб.	2 990 000	2 000 000	4 085 000	1 620 000	-	10 695 000
С/с-ть объёма продаж прод., включённой в бизнес-план, тыс.руб.	2 760 000	1 790 000	3 752 500	1 530 000	-	9 832 500
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.	230 000	210 000	332 500	90 000	-	862 500
Рентабельность  продаж	7,6923	10,5000	8,1395	5,5555	-	25,8873
Отнесение продукции к определённой группе в зависимости от уровня её рентабельности, № группы	группа 3	группа 2	группа 3	группа 3	-	х

 

    Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план рассчитывается по формуле:

    V_пр=спрос*цена

    изделие А: 11 500*260=2 990 000 тыс.руб.

    изделие В: 5 000*400=2 000 000 тыс.руб.

    изделие С:  500*430=4 085 000 тыс.руб.

    изделие Д:3000*540=1 620 000 тыс.руб.

    изделие Е: --

    Себестоимость объема продаж продукции, включенной в  бизнес-план, рассчитывается по формуле:

    С/с=спрос*S_ед

    изделие А: 11 500*240=2 760 000 тыс.руб.

    изделие В: 5 000*358=1 790 000 тыс.руб.

    изделие С: 9 500*395=3 752 500 тыс.руб.

    изделие Д: 3000*510=178 500 тыс.руб.

    изделие Е: --

    Прибыль от продаж на планируемый период рассчитывается по формуле:

    П=Vпр–С/с

    изделие А: 2 990 000–2 760 000=230 000 тыс.руб.

    изделие В: 2 000 000–1 790 000=210 000 тыс.руб.

    изделие С: 4 085 000-3 752 500=332 500 тыс.руб.

    изделие Д: 1 620 000–1 530 000=90 000 тыс.руб.

    изделие Е: --

    Коэффициент рентабельности изделий, рассчитывается исходя из отношения прибыли к  объему продаж, по формуле:

    Р_изд=П/Vпр*100.

    изделие А: 230 000/2 990 000*100=7,6923

    изделие В: 210 000/2 000 000*100=10,5

    изделие С: 332 500/4 085 000*100=8,1395

    изделие Д: 90 000/1 620 000*100=5,5555

    изделие Е: --

    Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д, Е, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

    По  показателю объема продаж наиболее выгодно  выпускать изделие С (объем продаж 4 085 000 тыс. руб.), затем изделие А (объем продаж 2 990 000 тыс. руб.), изделие В (объем продаж 2 000 000 тыс. руб)., самый маленький объем продаж у изделия Д (объем продаж 1 620 000 тыс. руб.)

    По  показателю прибыльности наиболее выгодно  производить изделие С - 332 500 тыс. руб., затем изделие А - 230 000 тыс. руб. и изделие В - 210 000 тыс. руб.. Наименее выгодное для предприятия изделие Д – 90 000 тыс. руб.

    По  показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В - 10,5 %, затем изделие  С- 8,1395% и изделие А – 7,6923%. Наименьшую рентабельность имеет изделие Д - 5,5555 %.

    Вывод: По проведенному анализу можно сказать, что среди выпускаемых предприятием изделий нет ни одного убыточного.

    Так же можно сказать, что организации  наиболее выгодно выпускать изделие  Б, ведь у него наибольший показатель рентабельности. Хотя можно отметить, что спрос на изделие Б наполовину меньше, чем у изделий А и С. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие Д: маленькая прибыль, наименьшая рентабельность, возможно организации нужно отказаться от выпуска данного изделия.   

    Задание 2.3.

    На  основании данных, представленных в  выписке из отчета о прибылях и  убытках и справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему пункту задания определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты представим в таблице 8.                                                            

                                                                       Таблица 8

    Критический объем продаж за анализируемые периоды и на

      планируемый объем продаж, обеспеченный  спросом.

Показатель	За прошлый  год	За отчетный год	На планируемый  период, обеспеченный спросом
2		3	4
Выручка от продаж, тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	10 695 000
Переменные  затраты, тыс.руб.	3 831 360	4 160 330	5 665 185
Постоянные  затраты, тыс.руб.	1 847 040	2 354 246	2 815 815
Прибыль от продаж, тыс.руб.	561 600	723 823	2 214 000
Маржинальный  доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.	2 408 640	3 078 069	5 029 815
Доля  маржинального дохода в выручке  от продаж	0,386	0,425	0,470
"Критическая  точка" объема продаж, тыс.руб.	х	5 539 402	5 989 755
Запас финансовой прочности, тыс.руб.	х	1 698 997	4 705 245
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	х	23,47	43,99