Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

4) разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

   Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служит бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность Ф №1-П (годовая) «Отчет по продукции», Ф № 1-П (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции», Ф № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация и др. 

   2.1. Анализ выполнения плана по номенклатуре и структуре 

   Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).

   Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции.

   Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

   Структура продукции - это соотношение отдельных изделий, в общем, их выпуска. Выполнить план по структуре значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

   Причины невыполнения плана по ассортименту и структуре могут быть внешние и внутренние.

   К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

   Внутренние причины - это недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

   Недовыполнение плана по ассортименту и структуре оказывает влияние на все экономические показатели: объем выпуска продукции в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает. То же происходит с размером прибыли при увеличении доли удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Таблица 1

Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре

 

Оценка выполнения плана по ассортименту производят тремя способами:

1. По способу наименьшего процента - 25,71%

2. По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции:

1 / 3 * 100% = 33,33%

3. С помощью среднего процента (отношение общего фактического выпуска продукции в пределах плана к общему плановому выпуску продукции):

29760 / 81300 * 100% = 36,6%

Для большей наглядности выполнение плана по ассортименту можно изобразить графически (рис.1)

рис. 1 выполнение плана по ассортименту

             40,59  25,77  100

      Отчет                                                      План

Рис.2 Выполнение плана по структуре

   Вывод: Из таблицы 1 видно, что план по товарной продукции недовыполнен на 63,39% (100%-36,61%), по номенклатуре план не довыполнен на 63,4% (29760/81300*100% - 100%), т.к. по изделию А план не довыполнен на 19250 т (32400 - 13150), а по изделию Б - на 32290 т (43500 - 11210)

   Недовыполнение плана по номенклатуре приводит к структурным сдвигам в составе продукции. По сравнению с планом доли изделий А и Б в общем объеме товарной продукции уменьшилась на 59.41% и 74,23% соответственно. Изделие В выполнено согласно плану. Сдвиги в структуре оказывают влияние на размер выполнения плана по выпуску продукции, себестоимости, прибыли, поэтому необходимо тщательно изучить изменение в составе выпускаемых изделий и их причины. 

   2.2. Анализ качества продукции 

   Важным показателем деятельности предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

   Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Основным показателем качества продукции является сортность.

   Косвенным показателем качества продукции является брак. Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

   Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства и др.

   Таблица 2

   Анализ качества продукции

     

   Изменение удельного веса продукции, имеющей сертификат качества, изложено в виде диаграммы (рис.3)

   

   1 - продукция с сертификатом качества;

   2 - продукция, не имеющая сертификата качества.

   Вывод: Результаты анализа (таб.2) показывают, что удельный вес продукции, имеющей сертификат качества, увеличился по сравнению с планом на 4,34%. Кроме того, 55,81% (100%-44,19%) продукции вообще не имеет сертификата. Это значит, что на предприятии необходимо провести значительную работу по сертификации продукции 

   2.3 Анализ ритмичности производства 

   Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности и реализации продукции.

   Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижает качество продукции, увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд заработанной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

   Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Коэффициент ритмичности - отношение объема производства, зачтенного в выполнение плана по ритмичности к плановому выпуску продукции. Он определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

   

                                 К_Р = 2390 / 2440 = 0,98

                                 К_АР = (1 - 0,9375) + (1,0366 - 1) + (1,0000 - 1) = 0,09910

   где К_Р - коэффициент ритмичности

          ВП_Плi - плановый выпуск продукции за i-е периоды

          ВП_Нi - недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде

   Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

   Различают внутренние и внешние причины аритмичности. Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения, а так же планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др. 
 
 

   Таблица 3

   Анализ ритмичности производства 
 
 
 

   

   Методы подсчета упущенных возможностей предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работы:

   1. разность между плановым и зачтенным выпуском продукции

   2440-2390 = 50(т)

   2. разность между фактическим и возможным выпуском продукции,  исчисленным исходя из наибольшего среднедекадного объема производства:

   850*3-2420 = 130 (т)