Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

   3. разность между наибольшим и наименьшим среднедекадным выпуском продукции, умноженная на фактическое количество декад в анализируемом периоде

   (850-750)*3 = 300 (т)

   График ритмичности производства изображен на рис.4 

    1 - план 

   Вывод: Согласно данным таблицы 3 в 1-й декаде процент выполнения плана составляет 93,7%, во 2-й декаде - 10306%, в 3-й декаде - 100%. Таким образом, необходимо вскрыть  и устранить причины нарушения плана производства продукции в 1-й декаде, т.е. здесь план был не довыполнен на 50т.

   Вывод по разделу 2

   На предприятии план по товарной продукции недовыполнен, а также произошли структурные сдвиги по ассортименту (табл.1). Увеличился удельный вес продукции с сертификатом качества (табл.2). Из-за неравномерного выполнения плана по выпуску продукции коэффициент ритмичности составил 0,98, что означает аритмичность работы (табл.3). 
 
 

   3. Анализ влияния производственных факторов на прирост товарной продукции 

   Товарная продукция - это стоимость производственной продукции и выполненных работ, за исключением остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота.

   На объем товарной продукции влияют факторы:

   1. Эффективность использования основных производственных фондов;

   2. Эффективность использования материальных ресурсов;

   3. Эффективность использования трудовых ресурсов. 

   3.1 Анализ выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) и структуре. 

   Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

   Цель анализа - оценка уровня технической оснащенности производства, обеспечения рационального уровня использования производственных резервов роста эффективности основных фондов и, в первую очередь, организационно-технологических.

   Задача анализа:

   1) определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами;

   2) изучить структуру и динамику основных фондов, техническое состояние и темпы их обновления, внедрения новой техники;

   3) определить показатели использования основных производственных фондов - фондоотдачу и фондоемкость;

   4) рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;

   5) установить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;

   6) выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

   Источники информации для анализа использования основных фондов:

   1) план экономического и социального развития предприятия (бизнес-план);

   2) форма № 1 «Баланс предприятия»;

   3) форма № 5 «Приложение к балансу предприятия»;

   4) форма № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»;

   5) инвентарные карточки учета основных средств.

   Для обобщения характеристики эффективности использования основных средств используются: фондоотдача, фондоемкость, относительная экономия основных средств.

   Фондоотдача характеризует, сколько продукции в натуральном и стоимостном выражении приходится на 1 рубль стоимости основных производственных фондов.

   Фондоемкость характеризует, сколько стоимости основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции.

   Относительная экономия характеризует экономию (перерасход) в связи с изменением объема производства.

   Относительную экономию основных фондов, Э_ОПФ, тыс.руб. рассчитали согласно формуле:

   Э_ОПФ = ОПФ₀ * К_ВП - ОПФ₁,

   Где ОПФ₀, ОПФ₁, - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, соответственно в плановом и отчетном

Таблица 4

Влияние использования основных средств на прирост товарной продукции

 

Фондоотдачу, ФО, тыс.руб., определили согласно формуле

ФО = ВП/ОПФ

Плановая фондоотдача

ФО₀ = 81300 / 63900 = 1,27230

Фактическая фондоотдача

ФО₁ = 29760 / 63150 = 0,47126

   Как видно из таблицы 4, выпуск продукции в отчетном году снизился на 63,38%, также снизилась среднегодовая стоимость основных средств, что свидетельствует о неэффективном использовании основных фондов, что подтверждает снижение уровня фондоотдачи.

   Модель принимает вид:

ВП = ОПФ*ФО

   Расчет влияния использования основных фондов на прирост товарной продукции произвели методом абсолютных разниц:

   1. уменьшение стоимости основных фондов уменьшило выпуск продукции

ΔВП_ОПФ = ΔОПФ*ФО₀

ΔВП_ОПФ = (-750)*1,27230 = -954,225 (т)

   2. уменьшение фондоотдачи также уменьшило выпуск продукции

 ΔВП_ФО = ОПФ₁*ΔФО

 ΔВП_ФО = 63150*(-0,80104) = -50585,676(т)

   Балансовая увязка

   ВП₁ - ВП₀ =ΔВП_ОПФ + ΔВП_ФО

   29760 - 81300 = - 954,225 + (- 50585,676

   - 51540 ≈ - 51539,901

   Погрешность в размере 0,09900 произошла в результате округления показателей фондоотдачи.

   Вывод:

   Снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов уменьшило производство продукции на 954т, уменьшило фондоотдачу на 50586т. Таким образом, наибольшее влияние на уменьшение объема товарной продукции оказал качественный фактор - уменьшение фондоотдачи. 

    3.2 Влияние использования материальных ресурсов

   Материальные ресурсы - это различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе.

   К материальным ресурсам относятся сырье и материалы, покупные и комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия.

   Цель анализа - оценка рационального использования материальных ресурсов, выявления основных резервов их экономии и снижение материалоемкости.

   Задачи анализа:

   1. Оценка реальности планов МТС, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимости;

   2. оценка уровней эффективного использования материальных ресурсов;

   3. выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

   Источники информации анализа: план МТС, заявление, договор на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности №1 СН, №3 СН, №4 СН, №11 СН, №12 СН о наличии и использовании материальных ресурсов и форма № 5-3 о затратах на производство, оперативные данные отдела МТС, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.

   Для характеристики эффективного использования материальных ресурсов применяется система обобщающих показателей. К ним относятся:

   1) Материалоемкость продукции (МЕ) - показывает, сколько материальных затрат необходимо или фактически приходится на производство единицы продукции;

   2) Материалоотдача (МО) - характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля использованных материальных ресурсов.

   3) Относительная экономия материальных затрат (Э_МЗ) - характеризует экономию (перерасход) в связи с изменением объема производства;

   4) Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, (К_С) - характеризуется в относительном выражении динамики материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

   Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, К_С, определили согласно формуле

   К_С = Т_ВП / Т_МЗ,,

   где Т_ВП - темп роста выпуска продукции, %

   Т_ВП = 29760*100% / 81300 = 36,61%

   Т_МЗ - темп роста материальных затрат, % 

Т_МЗ = 31900*100% / 31400 = 101,595%

К_С = 36,61 / 101,59 = 0,36037

   Т.к. К_с'< 1, то это свидетельствует о том, что рост материальных затрат опережает рост объема производства.

   Относительную экономию материальных затрат, Э_МЗ, т, определили согласно формуле

                         Э_МЗ = МЗ₀*К_ВП - М_МЗ

Где МЗ₀, М_МЗ - сумма материальных затрат соответственно в плановом и отчетном периоде, тыс.руб.

К_ВП - индекс объема производства

                         К_ВП = 0,36605

                         Э_МЗ = 31400*0,36605-31900 = -20406 т

   Отрицательный результат свидетельствует о перерасходе материальных затрат на 20406 т.

   Таблица 5

   Влияние использования материальных затрат на прирост товарной продукции

     

   Расход сырья на единицу (материалоемкость), МЕ, т/т определили согласно формуле

                         МЕ = МЗ / ВП

   Плановая материалоемкость

                         МЕ₀ = 31400 / 81300 = 0,38622

   Фактическая материалоемкость