Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

                         ЗС₁ = 29760*1,07191*105 = 3349504,368 тыс. руб.

   Факторная модель имеет вид:

                         ЗС = ВП*МЕ*Ц

   Расчет влияния факторов на уровень затрат «Сырье и материалы», произвели методом абсолютных разниц:

   1) уменьшение выпуска продукции привело к уменьшению затрат

                         ΔЗС_ВП = ΔВП*МЕ₀*Ц₀

                         ΔЗС_ВП = (-51540)*0,38622*110= -2189635,668 тыс.руб.

   2) перерасход сырья на 1 тонну продукции увеличило затраты

                         ΔЗС_МЕ = ВП₁*ΔМЕ*Ц₀

                         ΔЗС_МЕ = 29760*₊0,68569*110 = 2244674,784 тыс. руб.

   3) уменьшение цены на сырье повлияло уменьшение затрат

                         ΔЗС_Ц = ВП₁*МЕ₁*ΔЦ

                         ΔЗС_Ц = 29760*1,07191*(-5) = -159500,208 тыс. руб.

   Балансовая увязка:

                         ΔЗС = ΔЗС_ВП * ΔЗС_МЕ * ΔЗС_Ц

                                       -104461,092 = 2189635,668+2244674,784+159500,208 тыс. руб.

   Вывод:

   По сравнению с планом затраты уменьшились на 104461,092 тыс. руб. (табл. 8).

   На уменьшение затрат повлияли уменьшение  объема производства на 51540 т, и цены на сырье на 5 тыс. руб. за тонну, что снизило материальные затраты на 2189635,668 и 159500,208 тыс. руб. соответственно. Перерасход сырья на 1 тонну увеличил затраты на сырье и материалы на 2244674,784 тыс. руб. 

   4.2 Анализ затрат электроэнергии на технологические цели 

   На статью затрат «Электроэнергия на технологии и нужды» влияют следующие факторы:

   1. Объем производства товарной продукции;

   2. Структура товарной продукции;

   3. Уровень затрат на единицу продукции (расход электроэнергии на единицу продукции; средняя стоимость единицы электроэнергии).

   Таблица 9

   Анализ затрат электроэнергии на технологические цели

   

   Затраты на электроэнергию (ЗЭ), руб., рассчитали по формуле

                         ЗЭ = ВП*Э*ТЭ

   Плановые затраты на электроэнергию

                         ЗЭ₀ = 81300*5150*0,63 = 263777850 руб.

   Фактические затраты на электроэнергию

                         ЗЭ₁ = 29760*5210*0,7 = 108534720 руб.

   Факторная модель имеет вид

                         ЗЭ = ВП*Э*ТЭ

   Расчет влияния факторов на уровень затрат на электроэнергию произвели методом абсолютных разниц

   1) уменьшение выпуска продукции повлияло на уменьшение затрат на электроэнергию

                         ΔЗЭ_ВП = ΔВП*Э₀*ТЭ₀

                         ΔЗЭ_ВП = (-51540)*5150*0,63 = -167221530 руб.

   2) перерасход электроэнергии на 1 тонну увеличил энергетические затраты

                         ΔЗЭ_Э = ВП₁*ΔЭ*ТЭ₀

                         ΔЗЭ_Э = 29760*60*0,63 = 1124928 руб.

   3) рост цен на электроэнергию увеличил энергетические затраты

                         ΔЗЭ_ТЭ = ВП₁*Э₁*ΔТЭ

                         ΔЗЭ_ТЭ = 29760*5210*0,07 = 10853472 руб.

   Балансовая увязка

                         ΔЗЭ_ВП = ΔЗЭ_ВП * ΔЗЭ_Э * ΔЗЭ_ТЭ

                         -155243130 = (-167221530) + 1124928 + 10853472

                         -155243130 = -155243130

   Вывод

   Затраты на электроэнергию уменьшились на -155243,13 тыс. руб. (табл.10). На их уменьшение на 167221,53 тыс. руб. повлияло снижение выпуска продукции на 51540 т.

   Увеличение удельного расхода электроэнергии на 60 кВт/ч и повышение среднего тарифа на 5 коп. повлияло на рост энергетических затрат на 11978,4 тыс. руб. 

   4.3 Анализ заработанной платы производственных рабочих 

   На статью затрат заработанной платы основных производственных рабочих влияют следующие факторы:

   1. Изменение производительности труда;

   2. Изменение трудоемкости;

   3. Изменение средней заработанной платы рабочих.

   Таблица 10

   Анализ заработанной платы производственных рабочих

     

   Затраты на заработанную плату ЗП, тыс.руб., рассчитали согласно формуле

   ЗП = ВП*ТЕ*ЧТС

   Плановые затраты на заработанную плату

   ЗП₀ = 81300*5,36*18,43 = 8031204,24 тыс.руб.

   Фактические затраты на заработанную плату

   Зп₁ = 29760*5,29*18,24 = 2871530,496 тыс.руб.

   Факторная модель имеет вид

   ЗП = ВП*ТЕ*ЧТС

   Расчет влияния факторов на уровень заработанной платы основных производственных рабочих произвели методом абсолютных разниц:

   1) снижение объема производства продукции снизило заработанную плату основных производственных рабочих

                         ΔЗП_ВП = ΔВП*ТЕ₀*ЧТС₀

                         ΔЗП_ВП = (-51540)*5,36*18,43 = -5091368,592 тыс.руб.

   2) снижение удельной трудоемкости повлияло на снижение заработанной платы основных производственных рабочих

                         ΔЗП_ТЕ = ВП₁*ΔТЕ*ЧТС₀

                         ΔЗП_ТЕ = 29760*(-0,07)*18,43 = -38393,376,592 тыс.руб.

   3) снижение заработанной платы основных производственных рабочих за счет уменьшения среднечасового уровня оплаты труда

                         ΔЗП_ЧТС = ВП₁*ТЕ₁*ΔЧТС

                         ΔЗП_ЧТС = 29760*5,29*(-0,19) = -29911,776 тыс.руб.

   Балансовая увязка

                         ΔЗП_ВП = ΔЗП_ВП * ΔЗП_ТЕ * ΔЗП_ЧТС

                         -5159673,744 = -5091368,592 + (-38393,376) + (-38393,376)

                         -5159673,744 = -5159673,744

   Вывод:

   По сравнению с планом заработанная плата уменьшилась на 5159673,744 тыс.руб. (табл.10)

   На уменьшение заработанной платы основных производственных рабочих повлияли следующие факторы:

2. Уменьшение выпуска продукции на 51540 т;
3. Уменьшение удельной трудоемкости на 70 чел.-час;
4. Уменьшение уровня оплаты труда на 1 чел.-час на 19 коп.

   Наибольшее влияние на уменьшение заработанной платы основным производственных рабочих повлияло резкое снижение выпуска продукции.

   Вывод по разделу 4

   По итогам таблицы 7 можно судить о повышении себестоимости 1 тонны продукции на 62120 руб. или на 12,08%, несмотря на экономию по всем статьям затрат. Это произошло вследствие резкого снижения объема выпуска продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 

   Конечным положительным финансовым результатом финансово-хозяйственной деятельности предприятия является прибыль, а отрицательным - убыток.

   Цель анализа - поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности.

   Задачи анализа:

   1. Синтетический контроль за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли;

   2. Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

   3. Выявление резервов увеличения объемов реализации продукции и суммы прибыли;

   4. Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

   5. Разработка мероприятий по использованию внешних резервов.

   Источники информации анализа:

   - накладные на отгрузку продукции;

   - данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 90, 91, 99;

   - форма №2 бухгалтерской отчетности, отчет о прибылях и убытках;

   - соответствующие таблицы плана социального и экономического развития.