Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

                         МЕ₁ = 31900 / 29760 = 1,07191

   Расчеты, приведенные в таблице 5, показали, что спад выпуска продукции (- 63,29%) отстает от объема переработки сырья (1,59%), значит, расход сырья на единицу продукции увеличился.

   Факторная модель имеет вид

                         ВП = МЗ / МЕ

   Расчет влияния использования материальных ресурсов на уменьшение товарной продукции произвели методом цепных подстановок:

   Объем выпуска продукции уменьшился за счет:

   1. Сверхплановой переработки сырья

                         ΔВП_МЗ = МЗ₁ / МЕ₀ - МЗ₀ / МЕ₀

ΔВП_МЗ = 31900 / 0,38622 - 31400 / 0,38622 = 82595,412 - 81300,813 = 1294,599 т

   2. перерасход сырья на 1 тонну продукции

                         ΔВП_МЕ = МЗ₁ / МЕ₁ - МЗ₁ / МЕ₀

ΔВП_МЕ = 31900 / 1,07191 - 31900 / 0,38622 = 29759,961 - 82595,412 = - 52835,451 т

   Балансовая увязка

ΔВП = ΔВП_МЗ + ΔВП_МЕ

- 51540 = 1294,599 +(-52835,451)

- 51540 = - 51540,852

   Погрешность в размере 0,852т произошла в результате округления показателей материалоемкости.

   Вывод:

   Результаты анализа показали, что выпуск продукции уменьшился на 51540т за счет перерасхода сырья на 1 тонну продукции на 685,69 кг/т, в связи, с чем выпуск продукции уменьшился на 52835,451т. в тоже время за счет сверхплановой переработки сырья объем товарной продукции увеличился на 1294,599т, но это в основном не повлияло на общие результаты анализа.

   Таким образом, наибольшее влияние на недовыполнение плана по выпуску продукции оказал количественный фактор - перерасход сырья на 1 тонну. 

   3.3 Влияние трудовых ресурсов

   К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными и навыками труда в соответствующей отрасли.

   Цель анализа - общая, качественная оценка трудовых ресурсов, уровня эффективности их использования; выявления внутрипроизводственных резервов повышения производительности труда, разработка и внедрение новых прогрессивных форм, методов организации и стимулирование труда.

   Основные задачи анализа:

1) Изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений юридическими ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

2) Определение и изучение показательной текучести кадров;

3) Выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

   Источники информации анализа:

План экономического и социального развития предприятия; статья отчетности по труду, форма №1 - Т «Отчет по труду», приложение к форме №1 - Т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», форма №2 - Т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», данные табельного учета и отдела кадров.

   Для оценки уровня производительности труда пронимаются показатели:

1) Среднегодовая выработка продукции одним работником. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности ППП, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

2) Трудоемкость продукции - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции.

   Таблица 6

   Влияние трудовых факторов на прирост товарной продукции

     

   Среднегодовую выработку продукции одним работником, ВГ, т/чел, рассчитали согласно формуле

                         ВГ = ВП / Ч

Плановая выработка

                         ВГ₀ = 81300 / 140 = 580,71429 т/чел

Фактическая выработка

                         ВГ₁ = 29760 / 155 = 192,00000 т/чел

   Из таблицы 6 видно, что численность ППП увеличилась на 10,71%, но это никак не повлияло на увеличение выпуска продукции. Это говорит о снижении производительности труда.

   Факторная модель имеет вид:

                         ВП = Ч*ВГ

   Расчет влияния использования трудовых ресурсов на уменьшение выпуска продукции произвели методом абсолютных разниц

   1. влияние увеличения численности на прирост товарной продукции

                         ΔВП_Ч = ΔЧ*ВГ₀

                         ΔВП_Ч = 15*580,71429 = 8710,714 т

   2. влияние уменьшения среднегодовой выработки одного работника

                         ΔВП_ВГ = Ч₁* ΔВГ

                         ΔВП_ВГ = 155*(-388,71429) = -60250,715

   Балансовая увязка

                         ΔВП = ΔВП_Ч + ΔВП_ВГ

                         -51540 = 8710,714 + (-60250,715)

                         -51540 - -51540,00100

   Погрешность в размере 1 кг произошла в результате округления показателей выработки.

   Вывод:

   Рост численности на 1й5 человек позволил увеличить выпуск продукции на 8710т 714 кг. Уменьшение выпуска продукции на 60250т 750 кг произошло за счет снижения выработки одним работником на 1 тонну 388т 714 кг в год.

   Вывод по разделу 3

   Объем производства по сравнению с планом уменьшился на 51540т. Отрицательное влияние на это изменение оказало уменьшение среднегодовой стоимости основных средств, уменьшение уровня фондоотдачи, снижение выработки работающих, перерасход сырья на 1 тонну. Также нужно отметить и положительные факторы, которые на незначительное количество увеличили выпуск товарной продукции: сверхплановая переработка сырья, рост численности работников. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   4. Анализ выполнения плана по себестоимости 

   Себестоимость продукции - это все затраты на производство и реализацию готовой продукции, выраженная в денежной форме.

   Цель анализа - обеспечить полную информацию для управления режима экономики и последовательного снижения себестоимости на всех участках производства.

   Задачи анализа:

   1. Оценкам обоснованности и напряженности плана по себестоимости;

   2. Установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;

   3. Определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнения плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;

   4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции;

   5. Выявление резервов снижения себестоимости продукции.

   Объекты анализа:

   1. Полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

   2. Затраты на прибыль товарной продукции;

   3. Себестоимость отдельных изделий;

   4. Себестоимость отдельных изделий;

   5. Отдельные элементы и части затрат.

   Источники информации анализа:

   - форма № 5-3 «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия»;

   - плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции;

   - данные для синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам.

   Таблица 7

   Анализ выполнения плана по себестоимости

     

   Вывод:

   По данным таблицы 7 видно, что себестоимость 1 тонны продукции увеличилась на62120труб. Или на 12,08%. По всем статьям наблюдается экономия. Наибольшая экономия в абсолютном выражении произошла по статье «Общехозяйственные расходы» на 10516804,829 тыс.руб. Наибольшая экономия в относительном выражении наблюдается по статьям «Заработанная плата основных производственных рабочих» и «ЕСН» (64,25) 

   4.1 Анализ затрат на сырье и материалы 

   Анализ целесообразно начать с изучения факторов изменения материальных затрат.

   1. Объем производства товарной продукции;

   2. Структура товарной продукции;

   3. Уровень затрат на единицу продукции (расход сырья и материалов на единицу продукции, средняя стоимость единицы сырья и материалов).

   Таблица 8

   Анализ затрат на сырье и материалы

     

   Затраты на сырье и материалы, ЗС, тыс. руб. рассчитали согласно формуле:

                         ЗС = ВП*МЕ*Ц

   Плановые затраты на сырье и материалы:

                         ЗС₀ = 81300*0,38622*110 = 3453965,46 тыс. руб.

   Фактические затраты на сырье и материалы: