Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

   5.1. Анализ прибыли 

   В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

   Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

   Таблица 11

Анализ прибыли

   Вывод: По данным таблицы 11 можно судить об уменьшении объема реализации продукции на 28998 тыс. руб. или на 99,7%. Затраты на производство продукции не изменились, так как темп роста объема реализации продукции не изменились, так как темп роста объема реализации продукции (-99,77%) равен темпу роста себестоимости (-99,7%). Следовательно, это сказывается на размере прибыли - она уменьшается на 28442,4 тыс. руб. или на 99,7%. Сокращение объема реализации и уменьшение себестоимости прямо пропорционально уменьшению прибыли.

   Факторная модель принимает вид

   П = ВП - (Ц-С')

   Расчет влияния факторов на прибыль произвели методом цепных подстановок

   1) Снижение объема выпуска продукции снизило прибыль

                         ΔП_ВП = ΔВП(Ц₀*С₀')

                         ΔП_ВП = (-180)*(810,1-1,12) = -145616,4

   2) повышение удельной себестоимости уменьшило прибыль

                         ΔП_С = ВП₁ (-ΔС')

                         ΔП_С =11800*(-0,03) = -354

   3) рост среднепродажной цены увеличил прибыль

                         ΔП_ВП = ВП₁ *ΔЦ

                         ΔП_ВП =11800*9,9 = 116820

   Балансовая увязка:

                         ΔП = ΔП_ВП + ΔП_С + ΔП_Ц

                         -28442,4 = -28442,4 

   Вывод:

   По сравнению с планом в отчетном периоде  прибыль уменьшилась на 28442,4 тыс.руб. На уменьшение прибыли повлияло уменьшение удельной себестоимости на 0,03 тыс.руб. и снижение выпуска продукции на 180 тонн.

   Рост цены увеличил прибыль на 116820 тыс. руб. 

   5.2. Анализ рентабельности продукции 

   Для оценки деятельности предприятия использованы показатели рентабельности:

   1. Рентабельность продукции (Р_П) - исчисляется путем отношения прибыли от реализации к сумме затрат по реализованной продукции и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции;

   2. Рентабельность капитала (Р_К) - исчисляется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных  фондов к сумме оборотных средств;

   3. Рентабельность продаж (Р_ПР) - рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки и показывает, сколько прибыли имеет предприятие с 1 рубля продаж. 
 
 
 
 

   Таблица 12

   Анализ рентабельности продукции

   

   Вывод: рентабельность продукции за анализируемый период осталась неизменной.

   Факторная модель имеет вид

                         Р = П/С*100%

   Расчет влияния прибыли и себестоимости на  рентабельность произвели методом цепных подстановок.

   Рентабельность продукции не изменилась вследствие:

   1) Увеличения прибыли

                         ΔР_П = (П₁/ С₀ - П₀/С₀)*100%

                         ΔР_П =(818,91/1,12 - 808,98/1,12)*100% = 0,48

   2) Повышения себестоимости

                         ΔР_С = (П₁/ С₁ - П₁/С₀)*100%

                         ΔР_С = (818,91/1,09-818,91/1,12)*100 = -0,48

   Балансовая  увязка

                         ΔР = ΔР_П + ΔР_С

                         0 = 0,48 - 0,48

                         0 = 0

   Вывод:

   Рентабельность продукции полностью достигла своей плановой величины в результат того, что показатели удельной прибыли и себестоимости одной тонны продукции увеличились одинаково на 97,32%. Вследствие увеличения прибыли рентабельность увеличилась на 0,48%, а вследствие увеличения себестоимости - уменьшилась на 0,48%.

   Вывод по разделу 4:

   Проводя анализ финансовых результатов деятельности данного предприятия, выяснилось, что в отчетном году от реализации своей продукции предприятие получило прибыли меньше на 28442,4 тыс. руб., чем было запланировано. Это обусловлено тем, что уменьшилась себестоимость 1 тонны продукции, снизился выпуск продукции, а цена возросла лишь на 97,32%. Найденное значение рентабельности свидетельствует о том, что с каждой тысячи рублей, затраченной на производство и реализацию продукции предприятие фактически имеет прибыли 29.9 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 

   Финансовое состояние - это способность предприятия финансировать свою деятельность; оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

   Цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и платежеспособность.

   Задачи анализа:

   1. Дать оценку выполнения плана поступлению финансовых результатов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

   2. Прогнозирование возможных финансовых результатов рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и начиная собственных и заемных ресурсов;

   3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укреплением финансового состояния предприятия.

   Анализ финансового состояния предприятия делится на внешний и внутренний.

   Внутренний анализ проводится служебными предприятиями, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия.

   Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.

   Источники информации анализа: бухгалтерский баланс формы №1, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3. «Отчет о движении капитала», и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. 

   6.1. Построение уплотненного баланса - нетто 

   Существуют различные методики анализа финансового состояния. В нашей стране по опыту экономически развитых стран все больше распространение получает методика, основная на расчете и использовании в пространственно-временном анализе системы коэффициентов. Показатели могут быть исчислены непосредственно по данным бухгалтерской отчетности.  Однако удобно преобразовать баланс путем статей их перегруппировки:

   - в активе - по степени убывания ликвидности;

   - в пассиве - по степени возрастания сроков погашения обязательств.

   Баланс - нетто от основных регулирующих статей (строка 244,252, убытки).

   Отличие бухгалтерского баланса от баланса - нетто:

   1) Последовательность разделов. В балансе - нетто:

   В активе: