Особенности анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации

На следующем этапе  необходимо проанализировать структуру  поступлений, как по утвержденной смете, так и по ее исполнению. Это можно  сделать по данным таблицы 4.

Таблица 4 – Анализ структуры  поступлений внебюджетных средств  по направлениям за 2009 г.

Из этих данных следует, что  основным источником поступления внебюджетных средств является оплата студентов  за обучение, за подготовку абитуриентов во всех подразделениях учреждения. Что  касается недовыполнения сметных назначений по отдельным направлениям смет, то причины этого явления необходимо устанавливать конкретно при  изучении документов на месте в учреждении - анализе отчетов о выполнении показателей. Поступления за платное  обучение в общем итоге предполагались в размере 88,2% (1 054 400 / 1 195 500 x 100), а  фактически составили 88,5% (1 047 400 / 1 183 900 x 100).

Следовательно, наибольшее внимание необходимо уделять четкости планирования именно этого направления  деятельности, что отвечает функциональным возможностям учреждения.

Доходы по смете внебюджетных средств определяются на основании  установленных норм обслуживания, тарифов  и расценок с использованием по каждому  виду внебюджетных средств специфических измерителей.

Сумма доходов зависит  от объема и характера услуг, а  также от условий их предоставления - отпускной (договорной) стоимости.

В процессе анализа исполнения сметы внебюджетных средств исходят  из того, что они направляются на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому  виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и с учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования ресурсов. Расходы осуществляются раздельно по каждому виду средств в пределах их остатка. Поэтому сумма расходов по каждому их виду не должна превышать доходы и не может перекрываться доходами по другим видам внебюджетных средств.

При изучении расходов по отдельным  статьям учитывается их зависимость  от доходов.

Если доходы поступают  в меньшем по сравнению со сметой размере, то пропорционально сокращаются  и расходы.

Фактические расходы за счет внебюджетных средств составили 1 182 000 тыс.руб., или 99,8% от поступивших средств (1 182 000 / / 1 183 900 x 100),и распределились по следующим основным статьям сметы согласно бюджетной классификации (таблица 5).

Таблица 5 – Фактические  расходы по внебюджетным средствам  за 2009 г., тыс.руб.

Из таблицы 5 следует, что  планирование расходов в учреждении предусматривало их осуществление  в пределах поступлений, то есть в  сумме 1 195 500 тыс.руб. Однако при фактическом исполнении оказалось, что поступления сократились на 11 600 (1 195 500 - 1 183 900) тыс.руб. В этом случае учреждение должно было сократить и расходы, что и было осуществлено. Фактические затраты по укрупненным статьям бюджетной классификации оказались ниже сметных на 13 500 (1 195 500 - 1 182 000) тыс.руб. Следует отметить, что в учреждении образовался свободный остаток от использования внебюджетных средств в сумме 1900 (1 183 900 - 1 182 000)тыс.руб. В этом случае учреждение может израсходовать свободный остаток, но с составлением дополнительной утвержденной сметы по внебюджетной деятельности конкретного направления или внести его в бюджет, из которого финансируется учреждение, если документами не указаны другие способы его использования.

В процессе анализа следует  учитывать, что внебюджетные средства используются по целевому назначению и группируются по статьям в соответствии с бюджетной классификацией. В  случае, если планируемая сумма доходов по конкретному виду внебюджетных средств превышает сумму расходов по этому же виду внебюджетных средств, в смете определяется сумма превышения доходов над расходами. Превышение доходов над расходами, остающееся в распоряжении учреждения, определяется путем вычитания из указанной суммы превышения доходов над расходами налога на прибыль, а также других налогов и сборов, уплачиваемых из сумм превышения доходов над расходами.

Необходимо отметить, что  анализ финансирования бюджетных учреждений не ограничивается только рассмотренными аспектами. Следует рассматривать  вопросы образования дебиторской  и кредиторской задолженностей, так  как они оказывают непосредственное влияние на процессы финансирования и деятельность учреждений. Значительное превышение дебиторской задолженности  над кредиторской и наоборот осложняет финансовое положение учреждения. В рамках данной статьи задача анализа образования этих задолженностей не ставится, так как это требует проведения дополнительных исследований, которым будет посвящена статья «Анализ расчетных операций».

2.3 Анализ финансово-экономических  показателей деятельности учреждения

Основная цель анализа финансово-хозяйственной  деятельности организации это получение  максимально качественных информативных  параметров, дающих объективную и  точную картину финансового состояния  организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов  и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

В содержательном плане анализ финансово-хозяйственной деятельности учреждения представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую, во-первых, дать определенную формализованную характеристику, факторное объяснение и/или обоснование фактов хозяйственной жизни, как имевших место в прошлом, так и ожидаемых или планируемых к осуществлению в будущем, и, во-вторых, систематизировать возможные варианты действий.

Рассмотрим структуру  баланса ГОУ НПО профессионального  училища №44 г. Уфы за 9 месяцев 2008-2009 года в таблице 6 представлены данные о имеющихся средствах в распоряжении организации:

Таблица 6 – Сумма средств в распоряжении организации

На примере таблицы 7 рассмотрим сумму источников формирования средств  учреждения.

Таблица 7 – Сумма источников формирования средств

Проверкой достоверности  данных финансовых показателей расхождений  не установлено.

Произведем анализ финансово  – экономических показателей, рассмотрим в таблице 8 динамику изменения за 3 года.

Таблица 8 – Анализ финансово-экономических  показателей

В результате сравнительного анализа финансово-экономических  показателей, установлено: Объем выполненных  работ и услуг собственными силами за 9 месяцев 2009 г. снизился на 3,9 % (1741,1 тыс. руб.) по сравнению с аналогичным  периодом прошлого года, но балансовая прибыль увеличилась на 165 тыс. руб. (363 тыс. руб.). Соответственно на 2,5 % снизились  общепроизводственные затраты.