Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2013 в 15:06, дипломная работа
Актуальність теми даної роботи полягає в тому, що грошові кошти відіграють важливу роль в виробничо-господарській діяльності підприємства. Так, за допомогою грошових коштів підприємство в процесі своєї діяльності може закуповувати сировину, основні засоби, тим самим нарощувати обсяги виробництва продукції (виконання робіт і надання послуг), що в наш час ринкової економіки дуже важливо, розраховуватись з працівниками по оплаті праці і т.д.
Для операцій, що не фіксуються в межах зазначених меморіальних ордерів, застосовується меморіальний ордер форми № 274.Записи в меморіальному ордері ф. № 274 здійснюються як на підставі окремих первинних документів, так і за групами однорідних документів. Кореспонденція субрахунків у цьому меморіальному ордері записується залежно від характеру операції таким чином: по дебету одного субрахунка і по кредиту іншого субрахунка або дебету одного субрахунка і по кредиту декількох субрахунків або, навпаки, по кредиту одного субрахунка і по дебету декількох субрахунків. Таким меморіальним ордерам присвоюються номери, починаючи з 16, за кожний місяць окремо.
Меморіальні ордери підписуються виконавцем, особою, що перевірила записи в меморіальному ордері, та головним бухгалтером.
Усі меморіальні ордери підлягають реєстрації в книзі «Журнал-головна» ф. 308(б). Облік у книзі «Журнал-головна», як правило, ведеться по субрахунках. В окремих бюджетних установах і централізованих бухгалтеріях за рішенням головного бухгалтера облік може здійснюватися на рахунках другого, третього і т.д. порядку.
Книга «Журнал-головна» в «Четвертій Черкаській міській поліклініці» Черкаської міської ради відкривається щороку записами сум залишків на рахунках на початок року відповідно до балансу і залишками на рахунках за минулий рік. Записи в ній при веденні в установах окремих меморіальних ордерів здійснюються у міру їх складання, але не пізніше наступного дня, а при складанні меморіальних ордерів – накопичувальних відомостей – один раз на місяць. Сума з меморіального ордера переноситься спочатку до графи «Сума оборотів за меморіальним ордером», а потім – до дебету і кредиту відповідних кореспондуючих рахунків[34].
Операції з руху коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті в «Четвертій Черкаській міській поліклініці» Черкаської міської ради оформлюються окремими меморіальними ордерами за видами валют - меморіальний ордер 2 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України в установах банків» форми 381 (бюджет).
Операції з руху коштів спеціального фонду в іноземній валюті оформлюються в меморіальному ордері 3 "Накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства України в установах банків" форми 382 (бюджет).
Аналітичний облік операцій за кожною валютою ведеться на картках ф. 292а або у книгах ф. 292.
Облік готівкової валюти в касі ведеться на активному субрахунку 302 "Каса в іноземній валюті".
Для аналітичного обліку наявності та руху валютної готівки відкривається окрема касова книга, в якій ведеться облік за кожною валютою окремо. Меморіальний ордер 1 «Накопичувальна відомість за касовими операціями» т. ф. 380 (бюджет) за касовими операціями стосовно кожного виду валюти складаються окремо.
Рис. 2.8. Схема облікового процесу операцій з іноземною валютою[6]
Статті балансу, що відображають грошові кошти в касі, на рахунках в установах банків, а також такі активи і зобов'язання, що будуть отримані чи сплачені у фіксованій чи визначеній сумі грошей або їх еквівалентів - монетарні статті, відображаються у національній валюті України із використанням валютного курсу[30].
Наприкінці місяця в «Четвертій Черкаській міській поліклініці» Черкаської міської ради перевіряється правильність записів по рахунках синтетичного обліку в книзі «Журнал-головна». Для цього підраховуються обороти по кожному субрахунку і виводяться залишки на кінець місяця в рядку «Усього». При цьому сума оборотів за місяць по всіх субрахунках як по дебету, так і по кредиту має дорівнювати підсумку графи “Сума оборотів за меморіальним ордером”.
Аналітичний облік в «Четвертій Черкаській міській поліклініці» Черкаської міської ради ведеться в облікових реєстрах (у книгах, картках, накопичувальних відомостях та ін.).
Рис. 2.9. Схема облікового процесу касових операцій в «Четвертій Черкаській міській поліклініці» Черкаської міської ради [30]
Для контролю за правильністю бухгалтерських записів по рахунках синтетичного та аналітичного обліку складаються оборотні відомості форм 44, 285, 326 по кожній групі аналітичних рахунків, що об’єднуються відповідним синтетичним рахунком. Підсумки оборотів і залишки по кожному аналітичному рахунку оборотних відомостей звіряються з підсумками оборотів і залишками цих субрахунків книги «Журнал-головна» ф. 308(б)(рис. 2.9).
Підставою для відображення записів в облікових реєстрах є належним чином оформлені первинні документи. Документи, що є підставою для відображення записів у реєстрах бухгалтерського обліку, повинні подаватися до бухгалтерії в терміни, встановлені графіком документообороту.
Первинні документи, що надійшли до бухгалтерії, підлягають перевірці за формою та змістом, тобто контролюється наявність у документах обов’язкових реквізитів і відповідність господарської операції до вимог діючого законодавства, логічний зв’язок окремих показників.
Перевірені та прийняті до обліку документи систематизуються за датами здійснення господарських операцій (у хронологічному порядку) в облікових реєстрах.
2.4. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів в «Четвертій Черкаській міській поліклініці» Черкаської міської ради
Чим краще організований бухгалтерський облік, тим легше здійснювати контроль за їх витрачанням грошових коштів, відкриваються шляхи їх економії та примноження. Саме тому, удосконалення обліку – це пряма дорога до успіху і прибутковості фінансово-господарської діяльності будь-якої установи.
Вдосконалення обліку в «Четвертій Черкаській міській поліклініці» Черкаської міської ради в першу чергу передбачає покращення роботи установи в цілому та виділення окремих ланок для більш систематизованого обліку та аналізу.
Для підвищення ефективності фінансового контролю за раціональним використанням коштів необхідно підвищити дієвість поточного контролю збоку органів казначейства та фінансових органів в координації з органами виконавчої влади та державної податкової адміністрації. Для досягнення цієї мети необхідно замість численних і розрізнених тематичних перевірок використання бюджетних коштів - проведення комплексних ревізій щодо цілеспрямованості і доцільності використання бюджетних коштів в «Четвертій Черкаській міській поліклініці» Черкаської міської ради.
В обліковій політиці установи, необхідно передбачити механізм створення і запровадження в практику внутрішнього аудиту в цілому по установі, і щодо планування і використання грошових коштів, зокрема. Господарські операції, що пов’язані з формуванням і використанням грошових коштів повинні стати об’єктами перевірки Служби внутрішнього аудита. Це сприятиме запобіганню нераціонального використання грошових коштів і пошуку резервів їх ефективного використання.
У наш час є можливість використання різноманітної комп’ютерної техніки, що дозволяє пришвидшити облік і покращити продуктивність праці бухгалтера.
В «Четвертій Черкаській міській поліклініці» Черкаської міської ради використовує такий програмний продукт як «Парус», але через відсутність інтернет мережі немає змоги на покращення даної версії програми та користується застарілою формою, що впливає на загруженість головного бухгалтера, так як йому необхідно самостійно виправляти помилки. Бухгалтерський облік постійно удосконалюється і доповнюється, тому є доцільним використовувати повну оновлену інформацію для бухгалтерських проведень.
Також важливим є те, що на даний момент можна використовувати бюджетним установам нову програму «1С:Бухгатерія» для бюджетних установ. Вона піш орієнтована на всі зміни в законодавстві та обліку, що дозволить ефективно вести облік в установі.
Використання даної програми дасть можливість:
Використання програми «1С:Бухгалтерія» для бюджетних установ надасть можливість доцільно вести бухгалтерський облік грошових потоків, а віддат вчасно подавати необхідну звітність по надходженню і використанню коштів.
Для удосконалення управління бюджетними установами необхідно використовувати нові методи управління і сучасні технічні засоби побудови різноманітних систем, в першу чергу необхідно провести корінну реконструкцію їх технічної та інформаційної бази на основі введення автоматизованої системи обліку.
Перед введенням будь-яких господарських операцій визначається План рахунків, за яким буде вестись бухгалтерський облік. Тому є доцільним використання програми бухгалтерських рахунків, що передбачає їх кількість, групування і цифрове позначення залежно від об’єктів і мети обліку. Програма рахунків залежить від облікової політики підприємства. Саме шляхом налагодження Плану рахунків організовується потрібна система обліку.
Також при роботі з обліку грошових коштів необхідно приділяти увагу, комфортному місцю для його проведення. Тому доцільним буде виділити окремий кабінет головному бухгалтеру. В нього буде можливість спокійно та не відволікаючись працювати, що надасть змогу допускати менше помилок та доцільно використовувати грошові кошти.
Одним з важливих моментів щодо вдосконалення обліку грошових коштів у «Четвертій Черкаській міській поліклініці» Черкаської міської ради є визначення можливих джерел надходження і витрачання грошових коштів. Головною метою розробки планів є синхронність надходжень і витрачань коштів, а також прискорення обороту грошей. На сьогодні більшість підприємств не планують рух грошових коштів, що призводить до постійної незбалансованості надходжень і витрачань коштів. Планування грошових коштів має багато переваг і плюсів.
Реалізація запропонованої системи заходів сприятиме удосконаленню контролю за грошовими надходженнями у Черкаській області і служитиме дійовим засобом ефективного їх використання.
Висновки до розділу 2
Отже, комунальне некомерційне підприємство «Четверта Черкаська міська поліклініка» – є закладом охорони здоров’я. Створене за рішенням Черкаської міської ради шляхом реорганізації лікувально-профілактичного закладу «Медико-санітарної частини науково виробничого фонду «Фотоприлад» і є правонаступником вище зазначеного закладу.
Поліклініка заснована
на базі МСЧ НВК «Фотоприлад», що
знаходиться у власності
Загалом надходження коштів до установи являється несистематизованим, тобто кошти, які надходять до «Четвертої Черкаської міської поліклініки» Черкаської міської ради недостатні для її функціонування та належного здійснення своєї діяльності.
В порівнянні з 2010 роком валюта балансу «Четвертої Черкаської міської поліклініки» ЧМР зменшилася на 1548,5 грн. в складі активу і пасиву установи. Це призвело до погіршення стану виконання діяльності поліклініки. Таке становище спричинене недостатнім фінансуванням з місцевого бюджету та недостатнім виділенням коштів для провадження діяльності.
Виходячи з результатів виконання кошторису за загальним фондом можна зробити висновок, що установа дуже слабко фінансується з бюджету, так як основних надходжень з бюджету не вистачає на здійснення основної діяльності з надання послуг охорони здоровя населенню міста Черкаси. З табл..2.3 видно, що в 2011 році поліклінніка витратила на виконання основної діяльності на 8577,61грн більше ніж було профінансовано, це на 6,7% більше ніж необхідно було витратити. Щодо результатів виконання кошторису за загальним фондом, можна зазначити, що фінансування загального фонду здійснювалося лише в 2009 році і більше асигнувань не надходило.