Анализ финансовой устойчивости коммерческих банков

 

     Совокупность  факторов, под воздействием которых  формируются платежеспособность и  ликвидность банка, свидетельствует  о первостепенной важности поддержания определенных, объективно необходимых соотношений между тремя составляющими – собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными средствами – путем оперативного управления их структурными элементами. Таким образом, анализ активных и пассивных операций банка, оценка соответствия привлеченных и размещенных средств по срокам и объемам, а также достаточности капитала являются необходимыми направлениями анализа при оценке платежеспособности банка.

     В ходе анализа платежеспособности банка  важно оценить источники ликвидности объекта исследования, степень их стабильности, доступности, уровень достаточности, величину затраты по их поддержанию на необходимом уровне. Для небольшого банка основным источником ликвидности, как правило, являются активы, тогда как для крупного банка – способность получать на устраивающих его условиях кредиты, то есть пассивы. В принципе, банк может считать все свои активы, потенциальным источником ликвидности, учитывая свою готовность понести потери, связанные с их продажей. Таким образом, ликвидные ресурсы, которые могут быть получены от продажи активов, зависят от объема этих активов, сложившейся рыночной конъюнктуры, подвижности процентных ставок и способности банка нейтрализовать потери, связанные с получением свободных денежных средств.

     Вне зависимости от своих размеров и  выбранных источников ликвидных  средств банк должен обладать определенным запасом или резервом ликвидности.

     Под, резервом ликвидности следует понимать совокупность мобилизованных банком ресурсов, трансформированных в ликвидные активы. В мировой банковской практике общий резерв ликвидности подразделяется на первичный и вторичный

     Первичный резерв ликвидности образуют наличные денежные средства в кассе банка, на корреспондентских счетах, платежные  документы и денежные средства процессе инкассирования. Вторичные резервы ликвидности –высоколиквидные активы, приносящие доход и способные быть реализованными в кратчайшие сроки и с минимальными потерями. К ним относятся, как правило, государственные ценные бумаги, находящиеся в торговом портфеле банка. Управление резервом ликвидности должно быть направлено не только на поддержание его на минимально достаточном уровне, но и на достижение оптимального соотношения между его первичной и вторичной составляющими. С точки зрения максимизации прибыли предпочтительными являются вторичные резервы ликвидности, так как они приносят доход.

     Кроме того, согласно российскому налоговому законодательству процентный доход  по государственным ценным бумагам  облагается по пониженной ставке налога на прибыль, что существенно повышает эффективность операций с ними. В процессе анализа необходимо: оценить уровень общего резерва ликвидности и величину избытка (недостатка) ликвидных средств; определить источник образования избытка (недостатка) ликвидности – первичный или вторичный резерв; сформулировать мероприятия по оптимизации общего резерва ликвидности и его составляющих. В случае, если избыток ликвидности банка образовался из-за избытка вторичных резервов, для правильной оценки сложившейся ситуации и принятия оптимального управленческого решения необходимо оценить доходность вложений банка в активы, образующие вторичные резервы ликвидности в сравнении с доходностью прочих работающих активов с учетом особенностей их налогообложения.

     Ликвидность банка тесно связана с его прибыльностью и находится в постоянном с нею противоречии. Для достижения максимального значения прибыли при поддержании необходимого уровня ликвидности следует проводить сравнительный анализ предельных издержек привлечения ресурсов и предельных доходов от их размещения, а так же анализ уровня ликвидности при каждом варианте привлечения и размещения средств. Ввиду особенностей функционирования кредитных организаций, только часть мобилизованных в банке источников денежных средств может быть направлена на извлечение прибыли. В этой связи в теории финансового анализа банков существует понятие «кредитно-инвестиционный потенциал банка», определяемый как величина мобилизованных банком средств за минусом резерва ликвидности и иных обязательных резервов, создаваемых в соответствии с требованиями банковского законодательства.

     Основные  показатели платежеспособности и ликвидности  рассчитываются с использованием следующей  методики: Показатель соотношения высоколиквидных  активов и привлеченных средств  (ПЛ1) определяется как процентное отношение высоколиквидных активов к привлеченным средствам и рассчитывается по следующей формуле: 

                Лам

     ПЛ1 = ----- х 100%, где    (17)

                 ПС 

     Лам - высоколиквидные активы банка, определенные в соответствии с Инструкцией Банка России N 110-И; ПС - привлеченные средства. Представляют собой разницу показателей "Всего обязательств" и "Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон" формы 0409806. Показатель структуры привлеченных средств (ПЛ4) определяется как процентное отношение обязательств до востребования и привлеченных средств и рассчитывается по следующей формуле:

                Овм

     ПЛ4 = ----- х 100%, где    (18)

                 ПС 

     Овм - обязательства (пассивы) до востребования, определенные в соответствии с Инструкцией  Банка России N 110-И.

• Коэффициент мгновенной ликвидности (Н2) – характеризует способность банка на данный момент времени исполнить обязательства до востребования [20, с.101]:

       

     Оптимальное значение — 20-50 %. Минимально допустимое значение Н2 — 20 %

              Норматив текущей ликвидности (Н3) – характеризует способность банка в течение 30 дней с анализируемой даты исполнить обязательства до востребования и сроком до 30 дней [20, с.102]:

                

         

     Минимально  допустимое значение НЗ — 70%.

     5. Показатель зависимости от межбанковского  рынка (ПЛ5) определяется как процентное  отношение разницы привлеченных  и размещенных межбанковских  кредитов (депозитов) и привлеченных средств и рассчитывается по следующей формуле:

                ПСбк - СЗбк

     ПЛ5 = --------------- х 100%, где   (21)

                        ПС

     ПСбк - межбанковские кредиты (депозиты) полученные. Представляют собой итог раздела II формы 0409501"Сведения о межбанковских кредитах и депозитах" (далее - форма 0409501), установленной приложением 1 к Указанию Банка России N 1376-У; Сзбк - межбанковские кредиты (депозиты) предоставленные. Представляют собой итог раздела I формы 0409501.

     6. Показатель риска собственных вексельных обязательств (ПЛ6) определяется как процентное отношение суммы выпущенных банком векселей и банковских акцептов к собственным средствам (капиталу) и рассчитывается по следующей формуле: 

                 Ов

     ПЛ6 = ---- х 100%, где    (22)

                  К 

     Ов - выпущенные банком векселя и банковские акцепты. Представляют собой сумму  исходящих остатков на счетах N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" и N 52406 "Векселя к исполнению" формы 0409101"Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации", установленной приложением 1 к Указанию Банка России N 1376-У.

     7. Показатель небанковских ссуд (ПЛ7) определяется как процентное  отношение ссуд, предоставленных  клиентам - некредитным организациям, и остатков средств на счетах  клиентов - некредитных организаций  и рассчитывается по следующей  формуле: 

                СЗнб

     ПЛ7 = ------ х 100%, где    (23)

               ПСнб 

     СЗнб - ссуды, предоставленные клиентам - некредитным организациям (включая  ссуды, предоставленные физическим лицам);

     ПСнб - показатель "Средства клиентов (некредитных  организаций)" формы 0409806.

     8. Показатель риска на крупных  кредиторов и вкладчиков (ПЛ10) определяется  как процентное отношение суммы  обязательств банка по кредиторам  и вкладчикам, доля которых в  совокупной величине всех обязательств  банка составляет 10 и более процентов, к ликвидным активам и рассчитывается по следующей формуле: 

                  Овкк

     ПЛ10 = ------ х 100%, где   (24)

                   Лат

     Овкк - сумма обязательств банка по кредиторам и вкладчикам (группам связанных  кредиторов и вкладчиков), доля которых  в совокупной величине всех обязательств банка составляет 10 и более процентов. Рассчитываются на основе данных отчетности по форме 0409157 "Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках) кредитной организации", установленной приложением 1 к Указанию Банка России N 1376-У;

     Лат - ликвидные активы, определенные в  соответствии с Инструкцией Банка  России N 110-И.

     9. Обобщающий результат по группе  показателей оценки ликвидности  (РГЛ) представляет собой среднее  взвешенное значение коэффициентов  и рассчитывается по следующей  формуле: 

     РГЛ = SUM (балл_i х вес_i) : SUM вес_i, где   (25)

     i=1     

     балл_i  - оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;

     вес_i - весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя.

     Финансовая  устойчивость банка по группе показателей оценки ликвидности признается удовлетворительной в случае, если значение РГЛ меньше либо равно 2,3 балла.

     При коэффициентном анализе платежеспособности и ликвидности банка следует  учитывать, что понижающаяся динамика коэффициентов может свидетельствовать в ряде случаев об общем снижении ликвидности всей банковской системы, а не о возникновении финансовых проблем у анализируемого банка.

     Некоторым группам заинтересованных лиц (вкладчики, кредиторы, потенциальные партнёры и другие) доступна только публикуемая отчетность. На основе этих данных для оценки ликвидности используется следующая методика расчета, представленная в таблице 2.

Таблица 2 – Показатели для оценки ликвидности  банка на базе публикуемой отчетности.