Разработка стратегии развития ОАО "Кояш"

3. Уровень (удельный вес) каждого слагаемого прибыли в выручке от реализации продукции, в %:

                    

,                                              (7)

      - значение каждого слагаемого  прибыли;

      - рассчитывается по отчетного  и базисному периоду. 

     

4. Изменение структуры (удельного веса):

                  

.                                                   (8)

5. Факторный анализ. Он проводится с помощью модели аддитивного типа. Модель может быть представлена следующим образом:

 

  (9)

     В этой модели представлены все факторы-показатели положительно или отрицательно влияющие на величину чистой прибыли.

     Расчеты необходимых показателей для проведения анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности проводятся в табличной форме (таблицы 2.5.1-2.5.3).

     Таблица 2.5.1

     Факторный анализ прибыли за 2008 г

       

      В 2008 г. выручка предприятия упала  на 709 тыс.руб. при этом спад себестоимости на 427 тыс.руб. Это говорит о том, что уменьшается доля себестоимости в выручке с 65,6 до 66,6%. Значит, снижается  затратоемкость производства, что является положительным фактом в деятельности предприятия. Это привело к снижению доли прибыли. Она уменьшилась на 282 тыс.руб.

      Коммерческих  и управленческих расходов предприятие  не имеет. Величины прочих доходов и расходов предприятия увеличиваются. Прибыль до налогообложения снижается на 29 тыс.руб. Величина чистой прибыли на конец года всего 23 тыс.руб., ее доля 111,4%.  
 
 

     Таблица 2.5.2

     Факторный анализ прибыли за 2009 г

 

      В 2009 г. выручка предприятия упала  на 1073 т.р. при этом спад себестоимости на 544 тыс.руб. Это говорит о том, что уменьшается доля себестоимости в выручке с 62,8 до 65,6%. Значит, снижается затратоемкость производства, что является положительным фактом в деятельности предприятия. Это привело к снижению доли прибыли. Она уменьшилась на 529 т.р.

     Коммерческих  и управленческих расходов предприятие  не имеет. Величины прочих доходов и расходов предприятия увеличиваются. Прибыль до налогообложения снижается на 171 т.р. Величина чистой прибыли на конец года всего 102 тыс.руб., ее доля 14,06%. 
 
 
 
 

     Таблица 2.5.3

     Факторный анализ прибыли за 2010 г.

 

      В 2010 г. выручка подрасла на 182 т.р. При  этом видно, что рост себестоимости выше, на 161 т.р. Это привело к повышению затратоемкости с 62,0 до 62,8%. Это отрицательная тенденция в работе предприятия. это привело к снижению прибыли от продаж на 663 т.р. Резко увеличилась величина прочих доходов по сравнению с прочими расходами. Это привело к увеличению балансовой прибыли на 182 т.р. Доля чистой прибыли снижается на 0,08%, и на конец года она равна 0,15%. Наблюдается рост показателя чистой прибыли с 168 до 313 т.р. Это положительный факт в работе предприятия.

     

     Рис. 3. Динамика показателей хозяйственной деятельности

     Проведя факторный анализ прибыли за 3 года, наблюдается тенденция к снижению убытков. Так предприятие 2008 году получило чистой прибыли в размере 226 тысяч рублей, а в 2010 году чистого убытка 168 тысяч рублей.

      За  период 2008-2010 гг. выручка предприятия имеет достаточно стабильный рост. Это положительная динамика в работе предприятия. При этом себестоимость тоже растет, показатель затратоемкости высокий, в 2010 г. наблюдается его рост по сравнению с 2009 г. Это является отрицательным фактом в работе. Величина прочих доходов и расходов растет на протяжении периода, при этом этот рост нестабильный. Это привело к тому, что к концу 2010 г. доля чистой прибыли равна 3,72%. Наблюдается увеличение показателя чистой прибыли до 313 т.р.  

     Таблица 2.5.4

     Факторный анализ финансовых результатов за 2008-2010 г.

 

     Таким образом, наблюдается тенденция  к снижению объемов деятельности предприятия при одновременном сокращении финансового результата предприятия. Это негативно характеризует эффективность деятельности предприятия. Для искоренения данных отрицательных явлений целесообразно сокращение затрат, рост расценок за выполняемые работы, реализуемую продукцию.

2.6. Формула Дюпона и ее использование для управления предприятием

     Наиболее  важным показателем эффективности  деятельности организации является показатель – «рентабельность активов». В зарубежном менеджменте применяется следующая форма, предложенная специалистами фирмы «Дюпон»:

,

      где А – стоимость имущества (ф.1, стр.300);

      КО  – краткосрочные обязательства (Ф.1, стр.690);

        – среднегодовая стоимость  чистых активов предприятия, т.е.  активов, не включающих в себя  стоимость имущества, приобретенного на долги предприятия;

НРЭИ  – (нетто-результат эксплуатации инвестиций) это прибавочная стоимость, образованная в результате хозяйственной деятельности организации:

,

      где МЗ – материальные затраты, т.е. затраты на приобретение необходимых для производства продукции, сырья, полуфабрикатов. (ф.5 стр.710, гр.3);

      РОТ – расходы на оплату труда (ф.5.);

      Осоц. – отчисления на социальные нужды;

      Ам  – амортизация (ф.5 стр.740, гр.3);

      КР  – коммерческие расходы (ф.2 стр.030);

      СПП – стоимость производственного  продукта за отчетный период:

,

      где Вр – выручка от реализации продукции (Ф.2, стр.010, гр.3);

        – изменения остатков готовой  продукции и незавершенного производства предприятия.

,

      где и – соответственно остатки готовой продукции на конец и начало отчетного периода ГП (ф.1 стр.213+стр.214).

       – это 4 элемента себестоимости  продукции, работ, услуг предприятия  за отчетный период. Таким образом, в НРЭИ по сути, кроме прибыли входит 5 элемент себестоимости «Прочие затраты» (ф.5, стр.750).