Основы лизинга и организация бухгалтерского учета в ООО «Лизингтехинвест»

Содержание

 

Введение

Глава I. Основы лизинговой деятельности

1. Понятие, виды, участники, сущность и специфика лизинговых отношений
2. Правовое регулирование лизинга в Российской Федерации
3. Налогообложение лизинговых операций

Глава II. Методика бухгалтерского учета лизинговых операций

2.1. Общие положения  бухгалтерского учета лизинговых  операций

2.2. Учет приобретения  имущества для передачи в лизинг

2.3. Учет операций предоставления  имущества в лизинг в зависимости  от лизинговых договоров

Глава III. Организация бухгалтерского учета в ООО «Лизингтехинвест»

3.1. Характеристика компании

3.2. Ведение бухгалтерского  учета в ООО «Лизингтехинвест»

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность выбранной мной темы заключается в следующем, в условиях рыночной экономики для того, чтобы увеличить выпуск конкурентоспособной продукции предприятиям необходимы современные средства производства, но для этого требуются значительные инвестиций, которых, как известно, не хватает.

В связи с этим целесообразны поиск и внедрение нетрадиционных для нашего национального хозяйства финансовых инструментов обновления материально-технической базы и ускоренной модернизации основных фондов предприятий. Одним из таких инструментов, позволяющих осуществить крупномасштабные капитальные вложения, является лизинг, который включает элементы кредитных, инвестиционных и внешнеторговых операций.

По сравнению с другими  способами приобретения оборудования (оплата по факту поставки, покупка  с отсрочкой оплаты, банковский кредит и т.д.) лизинг имеет ряд существенных преимуществ. Он дает возможность предприятию лизингополучателю расширить производство и наладить обслуживание оборудования без крупных единовременных затрат и необходимости привлечения заемных средств. Одновременно с этим смягчается проблема ограниченности ликвидных средств, затраты на приобретение оборудования равномерно распределяются на весь срок действия договора. Остаются средства для вложения в другие виды активов.

Лизинговые платежи  производятся после установки, наладки и пуска оборудования в эксплуатацию, и тем самым предприятие-лизингополучатель имеет возможность осуществлять платежи из средств, поступающих от реализации продукции, выработанной на оборудовании, взятом в лизинг.

Так как лизинговые платежи осуществляются по фиксированному графику, предприятие-лизингополучатель имеет больше возможностей координировать затраты на финансирование капитальных вложений и поступления от реализации выпускаемой продукции, чем, например, при купле-продаже оборудования. Все это способствует стабильности финансовых планов лизингополучателя.

Кроме того, приобретение оборудования по лизингу позволяет  рентабельным предприятиям существенно  уменьшить налогооблагаемую базу путем  оптимизации налоговых отчислений.

Предметом исследования стала лизинговая деятельность специализированных лизинговых организаций.

Объектом изучения стало  Общество с ограниченной ответственностью «Лизингтехинвест».

Целью данной дипломной  работы является всесторонне изучение деятельности специализированных лизинговых организаций.

Цель исследования предопределила его задачи. Ими стали:

- рассмотрение сущности  и специфики организации лизинговой  деятельности 

- анализ нормативной  базы, регулирующей деятельность  лизинговых организаций

- рассмотрение особенностей налогообложения операций по учету лизинга

- рассмотрение особенностей  бухгалтерского учета лизинговых  операций

- рассмотрение деятельности  конкретной специализированной  лизинговой организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Основы лизинговой деятельности

 

1.1. Понятие, виды, участники, сущность и специфика лизинговых отношений

Под лизингом в общем случае понимают имущественные (финансово-экономические  и правовые) отношения, которые начинаются с того, что одно юридическое или  физическое лицо (потенциальный получатель лизинга, пользователь) обращается к другому лицу (лизинговой компании) с коммерческим предложением приобрести необходимое оборудование и передать его во временное платное пользование первому лицу.

Английские термины  «leasing», а также «lessor» и «lessee» (стороны договора лизинга) не имеют адекватного перевода на русский язык. В некоторых случаях «leasing» переводят как «аренда». И хотя в основе договора лизинга лежат отношения сторон по поводу передачи оборудования во временное пользование, только этим характеристики указанного договора не ограничиваются.

Поэтому не стоит путать аренду с лизингом. И вот по чему:

1. В аренде участвуют  только два субъекта отношений  — арендодатель и арендатор.  Первый сдает второму имущество  (как правило, собственное) во временное владение и пользование за определенную плату, возмещая через арендные платежи свои затраты и получая прибыль. В классическом же лизинге участвуют три субъекта: между производителем (продавцом) имущества и его пользователем возникает финансовый посредник, который и берется финансировать сделку.

2. Арендовать можно  практически любое имущество.  Предметом лизинга могут быть  только вещи, не являющиеся предметами  потребления (средства труда)  и используемые для предпринимательской  деятельности (кроме земельных участков и других природных объектов).

3. При аренде объектом договора  между сторонами является имущество,  которым арендодатель уже располагает.  В случае с лизингом это  бывает, но редко. Обычно потенциальный  лизингополучатель сам выбирает  необходимое ему имущество, может определить поставщика и условия договора купли-продажи, принять заказанное имущество непосредственно от поставщика. Лизинговая же фирма лишь подписывает договор купли-продажи с поставщиком и оплачивает выбранное его клиентом имущество. Лизингодатель, становясь собственником приобретаемого имущества, может вообще не видеть его.

4. При аренде пользователь (арендатор) имеет дело только  с собственником — арендодателем  и все вопросы решает с ним.  В случае лизинга пользователь (лизингополучатель) также связан с собственником (лизингодателем), но только финансовыми обязательствами. Все вопросы, касающиеся поставки оборудования, а также обычно и его эксплуатации, он решает непосредственно с продавцом (поставщиком, изготовителем).

6. Арендодатель несет ответственность перед арендатором за несвоевременное предоставление имущества во владение последнего, за обнаруженные дефекты и т.д. В случае лизинга ответственность перед пользователем (лизингополучателем) за нарушение условий, относящихся к предмету договора (качество, несоответствие целям пользователя), обычно несет не собственник, а поставщик (изготовитель) оборудования, который вообще не является стороной договора лизинга. Риск случайной гибели имущества в случае аренды несет собственник (арендодатель), а в случае лизинга — как правило, пользователь (лизингополучатель).

Все сказанное свидетельствует  о том, что лизинг далеко не то же самое, что аренда, и представляет собой по сравнению с последним  качественно иное явление.

Идея лизинга в предпринимательской деятельности возникла давно. Историки относят первое упоминание о подобных хозяйственных операциях к древнейшему государству Шумер. Во многих работах, посвященных лизингу, можно встретить цитату или ссылку на высказывание Аристотеля из его «Риторики» о том, что богатство составляет не владение имуществом на основе права собственности, а использование этого имущества. Эта мысль достаточно точно отражает сущность лизинга и указывает на непосредственные причины возникновения и развития такого вида операций.

В том виде, в котором  лизинг существует сейчас, он сформировался  в середине прошлого века в США. В 1952 г. Генри Шонфелдом была создана  первая лизинговая компания United States Leasing Corp. В дальнейшем произошла настоящая революция в лизинговых отношениях, когда лизинг стали использовать в качестве маркетингового рычага для увеличения объема продаж путем предложения более привлекательной альтернативы покупки за наличные. Правительство США по достоинству оценило это явление: оно оперативно разработало и реализовало государственную программу стимулирования лизинга. Довольно быстро лизинговые операции пересекли границы США. С конца 1950-х гг. лизинг стал широко применяться в Западной Европе и Японии. Высокий спрос на новое эффективное оборудование совместно с преимуществами лизинговых сделок для потенциальных пользователей (стопроцентное финансирование, забалансовый метод учета имущества, гибкие схемы платежей) создали идеальные условия для быстрого роста лизинга.

На сегодняшний день доля лизинга в общем объеме приобретаемых основных средств составляет в США около 50%, в Европе — 40%, в Азии — до 80%. Таким образом, лизинг во многих странах широко распространен и считается одним из наиболее эффективных способов организации предпринимательской деятельности.

Под лизингом в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»  понимается вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга  за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

По своей экономической  сути лизинг – инструмент инвестиционной деятельности, позволяющий предприятию  обновлять основные фонды с максимальной экономической эффективностью.

Если сравнивать лизинг с банковским кредитованием, то можно  выделить его определенные преимущества.

Во-первых, лизингополучатель  получает оборудование в полное пользование  без его немедленной оплаты на условиях, более выгодных, чем кредит. Лизинг предполагает сразу сто процентное кредитование, контракт заключается на полную цену имущества, тогда как при использовании обычного долгосрочного кредита для покупки оборудования предприятие должно около 15—20% его цены оплачивать авансом за счет собственных средств.

Лизинговые платежи  обычно начинаются после получения  лизингополучателем требовавшегося ему  имущества либо еще позже, что  позволяет обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее  имущество без резкого финансового напряжения.

Во-вторых, малым и  средним предприятиям, у которых  нет возможности стать заемщиками, и нет «приличной» кредитной  истории, относительно проще получить контракт на лизинг, чем равный по объему банковский кредит. Инвестирование в  форме имущества в нормальных условиях представляет собой вообще менее рискованную операцию, чем кредитование деньгами. Это можно объяснить, в частности, тем, что у лизинга как инвестиционного механизма достаточно эффективная схема гарантий. Имущество, оставаясь собственностью лизингодателя в течение всего периода действия соответствующего договора, является одним из инструментов обеспечения гарантий лизингодателю.

В-третьих, лизинговое соглашение более гибко, чем кредитное, так  как дает возможность выработать схему финансирования, удобную всем сторонам такого соглашения. Кредит всегда предполагает жесткие сроки и размеры его погашения. Лизинговые платежи по договоренности сторон бывают ежемесячными, ежеквартальными и т.д., а суммы платежей могут отличаться друг от друга. Ставка может быть фиксированной или плавающей. Плата за лизинг относится на издержки производства и снижает у лизингополучателя налогооблагаемую прибыль.

В-четвертых, лизинговая компания берет на себя не только вопросы, связанные с финансовой стороной сделки, но и значительную часть технических вопросов (переговоры с поставщиками, страхование и др.), а также может оказать полезные дополнительные услуги (информационные, консультационные и юридические).

В-пятых, риск устаревания  оборудования целиком ложится на лизингодателя. Получатель лизинга может постоянно обновлять свой парк оборудования, причем опробуя новое оборудование до его оплаты и приобретения в собственность.

При наличии у предприятия  альтернативы — взять кредит на покупку оборудования или приобрести это оборудование на определенное время по лизингу — выбирать необходимо, конечно, на основе результатов финансового анализа. Во всяком случае лизинг становится практически безальтернативным вариантом, когда: предприятие-поставщик испытывает трудности со сбытом своей продукции, а предприятие — будущий лизингополучатель не располагает в достаточном объеме собственными деньгами и в то же время не может взять банковский кредит для приобретения нужного ему оборудования; предприниматель только начинает собственное дело.

В наиболее общем, классическом виде операция лизинга может быть представлена следующей схемой (рис 1.1).

 

 

Рис. 1.1. Общая схема  лизинговой сделки

 

 

Из схемы видно, что  лизинговая сделка состоит из нескольких последовательных операций. Нуждающийся в некотором имуществе потенциальный лизингополучатель, предпочитающий в силу ряда обстоятельств приобрести это имущество путем лизинговой сделки, определяет его продавца; как правило, продавец выбирается им самостоятельно (1). После этого он заключает договор с лизинговой компанией (2), согласно которому она приобретает в собственность указанное имущество (3) и сдает его в аренду лизингополучателю (4). Для финансирования сделки лизинговая компания может использовать собственные ресурсы или может обратиться за необходимыми средствами в банк или другое кредитное учреждение (5). Кроме того, объект лизинговой сделки может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения, причем в качестве страхователя могут выступать как лизингодатель (6), так и лизингополучатель (7).

Договор финансовой аренды (лизинга) отражает тройственную природу  лизинговой сделки:

лизингодатель заключает  договор с поставщиком (выбранным  им самим либо лизингополучателем согласно условиям данного договора) на приобретение имущества, передаваемого в лизинг;

лизингодатель (в большинстве  случаев) заключает договор с  банком на получение кредита для  приобретения этого имущества;