Отчет по производственной практике на предприятии общественного питания

Учет начислений заработной платы  был отражен следующими проводками:

Д26  К70 – начислена  заработная плата управленческому  персоналу  на сумму 179442,86 руб.

Д20 К70 – начислена заработная плата производственным рабочим  по наряду с учетом коэффициента трудового  участия на сумму 35500 руб.

После этого бухгалтер  начислила премии за выполнение производственных показателей работы предприятия  за 3 квартал в размере 30% от оклада АУП и 10% от сдельного заработка  рабочих и оформила их следующими проводками:

Д26 К70 – начислена премия за выполнение производственных показателей  работы предприятия управленческому  персоналу на сумму 50190 руб.

Д20 К70 - начислена премия за выполнение производственных показателей  работы предприятия производственным рабочим на сумму 3120 руб.

Исходя из данных заполненных  табелей учета рабочего времени  Попова И. А. начислила пособия по временной нетрудоспособности Ильясовой И.А. с 25.06.11г по 27.06.11г и Земцову З.В. с 4.06.10г по 15.06.10г. Данная хозяйственная операция была отражена в учете следующей проводкой:

Д69.1 К70 – начислены пособия  по временной нетрудоспособности Ильясовой  И.А. и Земцову З.В. на сумму 1365,06 руб.

Яковлев Я.В. в октябре 2010г. был отправлен в очередной  отпуск, который длился с 21.06.11г по 17.07.11г (согласно приказу №4 от 19.10.10г)

Д20 К70 – начислены отпускные  Яковлеву Я.В. в сумме 4855,2 руб.

   Документальное  оформление и учет удержаний  из заработной платы на примере  Астраханского участка производства

 

На Астраханском участке  производства применяются обязательные и инициативные удержания. К инициативным удержаниям относятся алименты и  профсоюзные взносы. А к обязательным – налог на доходы физических лиц и ЕСН.

В июне 2011г с Чаркова В.С. были удержаны алименты на одного ребенка:

Д70 К76.1 – удержаны алименты с Чаркова В.С. на сумму 5291,65

Бухгалтер расчетной части  Попова И.А. рассчитала следующие отчисления за июнь 2011г:

Д 70 К68 - удержан налог  на доходы физических лиц из заработной платы работников в сумме 33472 руб.

Д 20 К69.1 – начислен ЕСН  в фонд социального страхования  и обеспечения в размере 2,9% от заработной платы на сумму 7936,84 руб.

Д20 К69.2.1 – начислен ЕСН  в федеральный бюджет в размере 6% от заработной платы каждого работника  на сумму 16421,04 руб.

Д20 К69.3.2 – начислен ЕСН  в Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования в размере 2% от заработной платы на сумму 5473,69 руб.

Д20 К69.3.1 – начислен ЕСН  в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования в размере 1,1%  от заработной платы на сумму 3010,52 руб.

Учет отчислений на Астраханском участке производства ведется в  ведомости №7, где отражаются суммы  на основании справок бухгалтерии  и расчетной ведомости по корреспондирующим  счетам к счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

После обработки всех поступивших  на начисление первичных документов (табелей, листков расчета и справок  бухгалтерии) бухгалтер составила расчетную ведомость за июнь 2011, в которой подвела итоги по начислениям и удержаниям из заработной платы по каждому работнику и по предприятию в целом.

На основании графы  “Сумма к выдаче” из расчетной  ведомости бухгалтером была составлена платежная ведомость и 13.07.11г была передана в кассу.

После подведения итогов по оборотам счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” итоговые данные переносятся  в сводную оборотно - сальдовую ведомость и бухгалтерский баланс.

Учет по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” ведется в журнале-ордере № 10-с.

Для постоянного контроля за правильностью начислений, удержаний и отчислений, связанных с фондом заработной платы, на Астраханском участке производства ведется накопительная ведомость по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

 

 

 

2.7. Учет текущих обязательств и  расчетов.

Учет расчетов с поставщиками и  подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ, выполненные  работы и оказанные услуги Астраханский участок производства учитывают  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является пассивным  и имеет кредитовое сальдо.

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически полученных к оплате ТМЦ, потребленных услуг и работ в корреспонденции  с дебетом соответствующих счетов ТМЦ или затрат. На счете 60 учитывают  также расчеты с подрядными организациями  за выполненные ими работы и по другим платежам.

Учет  расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты Астраханский участок производства с покупателями и заказчиками  за оказанные услуги учитывает на счете 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. По дебету счета показывают начисление задолженности  в пользу организации с соответствующих  заготовительных организаций и  прочих покупателей за проданную  продукцию, по кредиту - погашение этой задолженности.

Д62 К 90 - предъявлен счет – фактура №345 от 12.06.11г ООО «Звезда» за оказанные услуги в сумме 10000 руб.

Д 62 К 68 - в счете выделен НДС 1800 руб.00 коп.

Д51 К 62 - оплачен счет ООО «Звезда»

Д 68 К 51 - перечислена задолженность в бюджет по налогам.

Учет  расчетов по налогам и сборам

Все хозяйственные и экономические  субъекты независимо от формы собственности  и вида деятельности участвуют в  пополнении соответствующего государственного бюджета и внебюджетных фондов путем  уплаты определенных налогов и сборов.

Налог представляет собой обязательный внос в бюджет соответствующего уровня, осуществляемый плательщиками в  порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

В Российской Федерации все налоги подразделяются на 3 группы:

1. федеральные налоги;
2. налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей,

автономных  областей, автономных округов;

3. местные налоги.

К федеральным  относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) подоходный налог (налог на прибыль) с организаций;

г) налог на доходы физических лиц и др.

 К налогам  республик в составе Российской  Федерации, краев, областей, автономных  областей, автономных округов относятся:

а) налог на имущество организаций;

б) лесной доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и др.

К местным относятся:

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий и на другие цели.

Для учета расчетов с бюджетом по налогам  и сборам планом счетов Астраханского  участка производства предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет активно- пассивный, по дебету счета отражается задолженность предприятия перед бюджетом, по кредиту - бюджета перед предприятием. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо.

Налог на добавленную стоимость. НДС отражается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», который предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) налогоплательщиком суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам. Этот счет по отношению к балансу является активным. По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчетам) организация-налогоплательщик отражает суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; по кредиту - налог в части, относящейся:

• к вложениям во внеоборотные активы;
• к материальным ресурсам, списанным на различные виды производств;

• к работам и услугам производственного  характера и др. Во всех перечисленных  случаях производится бухгалтерская  запись: дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Расчёт  налога производится ежемесячно. Зачисляется  полностью в федеральный бюджет. Налогооблагаемой базой является выручка  от реализации продукции, ставка налога зависит от вида продукции: 10% и 18% .

Д19 (субсчет 1) К60 – начислена сумма НДС 2826 руб. за приобретенный компьютер 

Д68 К19 (субсчет 1) – предъявлена к вычету сумма НДС 2826 руб.

Налог на прибыль организации представляет собой форму уплаты в бюджет части валовой прибыли, без налога на добавленную стоимость и акцизов, по установленной для плательщика ставке.

При начислении налога на прибыль составляется бухгалтерская  запись: Дт 99 Km 68; последующая уплата за счет собственных или заемных средств -Дт 68 Km 51,66 и др. НДФЛ в организации отражается на счетах в общеустановленном порядке: Дт 70 Km 68 запись по аналитическим счетам расчетов по оплате труда лиц, у которых удерживается налог

Дт 68 Km 51 перечислена сумма налога.

При этом применяется расчетно-платежная  ведомость №141-АПК, в которой по каждому работнику выводятся  суммы подоходного налога, подлежащие удержанию за отчетный месяц.

Учет расчетов по кредитам и займам

Бухгалтерский учет операций по предоставленным кредитам и займам осуществляется на счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Эти счета  по отношению к балансу являются пассивными. По кредиту этих счетов учитываются суммы полученных организацией кратко(долго)срочных кредитов и займов, а также начисленных процентов за их использование. По дебету - погашение кратко(долго)срочных кредитов и займов, а также начисленных процентов за их использование.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией в отечественной и иностранных валютах в банках и у других заимодателей на территории страны и за рубежом.

При получении краткосрочных кредитов и займов составляется бухгалтерская  запись: Дт 50, 51, 60 Km 66

При начислении процентов за пользование  краткосрочными кредитами банков составляется бухгалтерская запись: Дт 91 Km 66

Погашение краткосрочных кредитов банка и  начисленных процентов оформляется  бухгалтерской записью: Дт 66 Km 51, 52.

При получении долгосрочных кредитов и  займов составляется бухгалтерская  запись: Дт 50, 51, 60 Km 67

За  пользование долгосрочными кредитами  и займами организации платят кредито(заимо)дателям проценты, размеры которых определены в договоре. В бухгалтерском учете начисленные проценты за пользование кредитами отражаются записью: Дт 91- 2 Km 67; погашение ссуд осуществляется со счетов по учету денежных средств-Дт 67 Km 51,52 Учет расчетов с подотчетными лицами

В отдельных  случаях должностные лица могут  выполнять различные производственные, коммерческие, посреднические и другие поручения вне своей организации, которые называются служебной командировкой.

Для учета расчетов с подотчетными лицами в Плане счетов бухгалтерского учета  Астраханского участка производства предусмотрен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По  дебету счета учитываются остаток  и увеличение дебиторской задолженности  или уменьшение кредиторской задолженности: Дот 71 Km 50, 51.

По  кредиту счета учитываются остаток  кредиторской задолженности, увеличение кредиторской или уменьшение дебиторской  задолженности.

Расходы по командировке (стоимость проезда, суточные, квартирные, телефонно- телеграфные расходы) списываются в зависимости от ее цели и назначения бухгалтерской записью: Дот 26- при командировках по основной деятельности; 08 - при командировках, связанных с осуществлением строительства, приобретением основных средств и др.;10 - при командировках, связанных с приобретением МПЗ Km 71.

В настоящее  время могут применяться два  варианта расчетов с командированными работниками.

По  первому варианту, когда размер расходов на служебные командировки (стоимость  проезда в оба конца, расходы  по найму жилого помещения, суточные) известен заранее, руководителю организации  предоставлено право разрешать  оплату этих расходов командируемым  работникам, с их согласия, без представления  подтверждающих документов. Денежные суммы при этом выдаются командированному работнику исходя из действительной потребности, но не выше суммы, исчисленной  по действующим нормам. При возвращении  работника из командировки в бухгалтерию  организации сдается только командировочное  удостоверение с отметками о  дате прибытия и выбытия без составления  авансового отчета.