Отчет по производственной практике на предприятии общественного питания

Счет 55 «Специальные счета в банках»  активный и предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в российской и  иностранных валютах, находящихся  на территории страны и за рубежом  в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме  векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о  движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая  подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках»  могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки» 55-3 «Депозитные счета» и др.

На  субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается  движение средств, находящихся в  аккредитивах.

Порядок осуществления расчетов в форме  аккредитивов регулируется Центральным  банком Российской Федерации.

Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 66 «Краткосрочные кредиты банков»  и других подобных счетов.

Принятые  на учет по счету 55 «Специальные счета  в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования  их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они  были перечислены, отражаются по кредиту  счета 55 «Специальные счета в банках»  в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы»  ведется по каждому выставленному  предприятием аккредитиву.

На  субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается  движение средств, находящихся в  чековых книжках.

Порядок осуществления расчетов по чековым  книжкам регулируется правилами  банков.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55

«Специальные  счета в банках» и кредиту  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные

счета», 66 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке  чековым книжкам списываются  по мере оплаты выданных предприятием чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках»  в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в  банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать  сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту  счета 55 «Специальные счета в банках»  в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями - кредиторами, ведется оперативно.

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки»  ведется по каждой полученной чековой  книжке.

На  субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету счета 55 «Специальные счета  в банках» в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете производятся обратные записи.

На  отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 «Специальные счета в  банках», учитывается движение обособленно  хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). В частности, средства, поступившие на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и др.) от родителей, иных пользователей  и из прочих источников; средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета; субсидии правительственных  органов и т.д.

Филиалы, структурные единицы, входящие в  состав предприятия и выделенные на отдельный баланс, которым открыты  текущие счета в местных учреждениях  банков для осуществления текущих  расходов (заработная плата, отдельные  хозяйственные расходы, командировочные  суммы и т.п.), отражают на отдельном  субсчете к счету 55 «Специальные счета  в банках» движение указанных  средств.

Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах учитываются  на счете 55 «Специальные счета в  банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Счет 57 «Переводы в пути» активный и предназначен для обобщения  информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно  торговая выручка), внесенных в кассы  банков, сберегательные кассы или  кассы почтовых отделений для  зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленных  по назначению.

Основанием  для принятия на учет по счету 57 «Переводы  в пути» сумм (например, при сдаче  выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового  отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Движение  денежных средств (переводов) в иностранных  валютах учитывается на счете 57 «Переводы  в пути» обособленно.

В бухгалтерии за период с 1.07.11г по 28. 07.11г по счету 55 были отражены следующие операции: 
Д55 (субсчет 55-1) - К51 - перечислено с расчетного счета на спецсчет 75200руб.; 
Д 60 - К55 (субсчет 55-1) – использованы средства в аккредитивах для расчетов с компанией «Пепси» в сумме 152000 руб. 55 коп. 
Д55 (субсчет 55-3) - К51 - перечислены денежные средства с расчетного счета на депозит в сумме 33572 руб.

2.3.Учёт  финансовых вложений.

Основными нормативными документами, регулирующими  порядок учёта финансовых вложений, являются: Гражданский кодекс Российской Федерации, Положение по бухгалтерскому учёту №19 (ПБУ19/02 (ред. от 27.11.06)), утверждёнными  приказом Министерства финансов РФ от 10 декабря 2002 года №126н, план счётов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Министерства финансов России № 94н от 31 октября 2000 года, Постановление Госкомстата РФ №88 от 18 августа 1998г. Учёт финансовых вложений ведётся на счёте 58 «Финансовые вложения». Этот счёт является активным, по дебету - увеличение, осуществлённых организацией финансовых вложений, по кредиту - уменьшение (погашение, выкуп).

К счёту 58 «Финансовые вложения» могут  быть открыты следующие субсчёта: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

На субсчёте 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие  и движение инвестиций в акции  акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчёте 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются  наличие и движение инвестиций в  государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

На субсчёте 58-3 «Предоставленные займы» учитывается  движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом счёте обособленно.

На субсчёте 58-4 «Вклады по договору простого товарищества»  организацией - товарищем учитывается  наличие и движение вкладов в  общее имущество по договору простого товарищества.

Аналитический учёт по счёту 58 «Финансовые вложения ведётся:

• по видам финансовых вложений;
• по объектам, в которые осуществлены эти вложения(организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация, организациям - заёмщикам).

Аналитический учёт по счёту 58 «Финансовые вложения ведётся:

• по видам финансовых вложений;
• по объектам, в которые осуществлены эти вложения(организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация, организациям - заёмщикам);
• обособленно в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчётность.
 

Счёт 58 «Финансовые вложения»  корреспондирует со счетами:

Таблица 4

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1	Оплачены наличными вклады в уставный капитал других организаций, в приобретённые ценные бумаги	58	50
2	Отражены кредиты  и займы, предоставленные другим организациям	58	51
3	Перечислены денежные средства в иностранной валюте в  счёт вкладов в уставные капиталы иностранных организаций	58	52
4	Перечислены средства в  счёт вкладов в уставные капиталы других организаций	58-1	51
5	Отражено получение долговых ценных бумаг от учредителей в  счёт вклада в уставный капитал	58-2	75-1
6	Отражена задолженность  другим организациям по ценным бумагам	58	76
7	Отражены ценные бумаги, полученные участником договора простого товарищества	58	80
8	Отражена задолженность  по уплате причитающихся процентов  по финансовым вложениям	58	91
9	Безвозмездно получены ценные бумаги	58-2	98
10	Зачислен заём, возвращённый заёмщиком	51	58-3
11	Зачислены суммы  в счёт погашения вклада участника  простого товарищества	58	51
12	Отражена задолженность  по возврату вклада в уставный капитал  другой организации	76	58
13	Возвращён участнику простого товарищества вклад ценными бумагами при прекращении договора	80	58-2
14	Списана стоимость ценных бумаг при их продаже профессиональным участникам рынка ценных бумаг	90	58
15	Списана стоимость ценных бумаг при их продаже (кроме профессиональным участникам рынка ценных бумаг)	91	58-2
16	отражена утрата ценных бумаг в результате чрезвычайных обстоятельств	99	58-2

 

2.4.Учёт  долгосрочных инвестиций, основных  средств и нематериальных активов.

Основными нормативными документами, регулирующими  порядок учёта основных средств  и нематериальных активов, являются: Положение по бухгалтерскому учёту  «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01 (ред. от 27.11.06)), утверждёнными приказом Министерства финансов России от 30 марта 2001 года №26н. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждёнными приказом Министерства финансов России от 16 октября 2000 года №91н, методическими рекомендациями по бухгалтерскому учёту основных средств, утверждёнными приказом Министерства финансов России от 13 октября 2003 г. №91н, план счётов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Министерства финансов России № 94н от 31 октября 2000 года, Постановление Госкомстата России №7 об утверждении унифицированных форм Первичной учётной документации по учёту основных средств, от 21 января 2003 года, Постановление Госкомстата России №71 а об утверждении унифицированных форм Первичной учётной документации по учёту основных средств и нематериальных активов, от 21 января 2003 года.

В соответствии с действующими нормативными документами  для принятия к бухгалтерскому учету  активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации либо предназначен для сдачи за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и  оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный  инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние  насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе  основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение  земель (осушительные, оросительные и  другие мелиоративные работы);

капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты  природопользования (вода, недра и  другие природные ресурсы).