Совершенствование некредитной деятельности коммерческого банка

1. кредитный риск — вероятность возникновения у кредитной организации финансовых потерь вследствие неисполнения, несвоевременного или неполного исполнения заёмщиком своих обязательств;
2. рыночный риск — вероятность возникновения у кредитной организации убытков вследствие неблагоприятного изменения стоимости финансовых инструментов, курсов иностранных валют или учётных цен  
   на драгоценные металлы, в том числе:
• процентный риск — по инструментам, чувствительным к колебаниям процентных ставок;
• фондовый риск — по инструментам, чувствительным к колебаниям текущей стоимости долевых ценных бумаг;
• валютный риск — по открытым позициям в иностранных валютах и драгоценных металлах;
3. риск ликвидности — вероятность возникновения убытков вследствие неспособности банка исполнять свои обязательства в полном объёме;
4. операционный риск [1].

В международной практике определяются и другие разновидности  банковских рисков, например, риск потери деловой репутации — вероятность возникновения у кредитной организации убытков в результате уменьшения числа клиентов или контрагентов, вызванного формированием в обществе негативного представления о финансовой устойчивости кредитной организации, качестве оказываемых ею услуг или общем характере деятельности. По мнению И. В. Пещанской, «угроза потери репутации особенно разрушительна для банков, поскольку природа их бизнеса требует поддержания доверия кредиторов, вкладчиков и рынка в целом» [23, с. 35]. Следовательно, снижение репутационного риска становится всё более актуальной задачей для руководства банков.

Не менее важным является регулирование операционного риска, наличие которого обусловлено вероятностью нарушений в управлении банком, а  также возможными сбоями в автоматизированных системах, в первую очередь в системах осуществления платежей и электронной обработки данных. Согласно документам Базельского комитета по банковскому надзору, операционный риск определяется как «риск возникновения убытков в результате недостатков в организации деятельности, используемых технологиях, функционировании информационных систем, в результате неадекватных действий или ошибок сотрудников, а также вследствие внешних событий» [65].

Центральный банк Российской Федерации на регулярной основе проводит анкетирование кредитных организаций по вопросам риск-менеджмента, связанным с применяемыми моделями оценки различных видов рисков, методами определения объёма резервов на покрытие рисков, подходам  
к организации стресс-тестирования⁴ [60].

По данным последнего исследования, проведённого в 2008 году, 91% российских банков учитывает в  ходе внутреннего стресс-тестирования риск ликвидности, 86% — рыночные риски, 80% — кредитный риск, и лишь 45% — операционный риск⁵. Большинство банков полагает, что по значимости первое место занимает кредитный риск, второе — риск ликвидности, третье — рыночный риск, четвёртое — операционный [39].

Российские кредитные  организации не в полной мере осознают значимость операционного риска  и необходимость управления им. К сожалению, часть банков пока не имеет практического опыта по мониторингу, оценке и минимизации операционного риска. В частности, не всеми банками осуществляется отдельный учёт операционных убытков. Тем не менее, отдельные кредитные организации уже создали специальные структурные подразделения по управлению операционным риском. Более того, за период 2005–2008 гг. количество банков, считающих, что операционный риск находится на первом или втором месте по степени влияния на их деятельность, возросло почти вдвое — с 8,9% до 16,7% [38, 39].

Масштаб ущерба от различных проявлений операционного риска можно оценить  на основе результатов исследования 120 кредитно-финансовых организаций  из 17 стран, которые опубликовал  Банк международных расчётов. Отмечается, что к 2008 году общий объём зарегистрированных операционных убытков достиг 59,6 млрд евро. Ежегодный объём потерь оценивается в 7–9 млрд евро (в среднем, около 80 млн евро на каждый банк).

Наиболее распространёнными причинами  убытков являются ошибки управления и ненадлежащая организация деятельности (30% случаев), а также внешнее мошенничество (26% случаев). Основные потери банков возникают  
в результате нарушений законодательства и порядка работы с клиентами (52% убытков). В целом, существенная часть убытков связана  
с несанкционированным использованием информационных систем и ресурсов, злоупотреблением конфиденциальной информацией или неправильной организацией потоков данных внутри кредитных организаций и между ними, а также с отсутствием или несовершенством системы защиты информации⁶ [66]. Подробные данные о распределении количества случаев и суммы потерь кредитных организаций по проявлениям операционного риска приведены  
в таблице 1.

Следует отметить, что  международные стандарты достаточности капитала «Базель II» предъявляют к банкам определённые требования по минимальной величине капитала, необходимого для покрытия кредитного, рыночного и операционного рисков. Однако стандарты Центрального банка Российской Федерации в настоящее время не предусматривают расчёт операционного риска.

Таблица 1

Распределение количества случаев и суммы убытков кредитно-финансовых организаций по проявлениям операционного  риска (причинам возникновения убытков)

Источник: Results from the 2008 Loss Data Collection Exercise for Operational Risk.  
Basel Committee on Banking Supervision // Bank for International Settlements, July 2009 [66].

Между тем, с середины 2010 года Банк России ужесточит требования  
к капиталу банков в соответствии с упрощённым стандартизированным подходом «Базеля II»: в расчёт обязательного норматива Н1 (достаточности собственных средств) будет введён операционный риск. Управление данным риском станет для российских банков одной из первоочередных задач, ведь чем ниже величина операционного риска, тем проще будет коммерческому банку выполнять требования Центрального банка [2]. В конечном счёте это повысит финансовую устойчивость всего банковского сектора и приведёт к повышению качества управления рисками в большинстве банков.

1.4. Выбор методики оценки финансового состояния коммерческого банка

Предварительный анализ годовой отчётности российских коммерческих банков показал, что за 2006–2009 гг. её публикуемые  формы — отчёт  
о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс — претерпели существенные изменения. Главным образом, это вызвано вступлением в силу с 1 января 2008 года обновлённых правил ведения бухгалтерского учёта (согласно Положению ЦБ РФ от 26 марта 2007 года № 302-П) [3].

Основным регулирующим документом, касающимся банковской отчётности, в тот период являлось Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 года № 1376-У⁷. Оно содержало разработочные таблицы, которыми кредитные организации могли руководствоваться при подготовке своей отчётности. Изучение двух редакций этого документа, действовавших в июне 2007 года и июне 2009 года соответственно [4, 5], позволило выявить следующие отличия, имеющие отношение к форме 0409807 «Отчёт о прибылях и убытках»:

• статья «Чистые доходы от операций с ценными бумагами» разделена на несколько элементов (по категориям ценных бумаг); доходы от участия  
  в капитале других юридических лиц теперь учитываются отдельно;
• статья «Резервы на возможные потери» разделена на несколько составляющих (по видам потерь);
• статья «Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами» разделена на две составляющие: доходы теперь учитываются в статье «Прочие операционные доходы», расходы — в статье «Операционные расходы»;
• статья «Чистые доходы от разовых операций» разделена на несколько элементов: комиссионные вознаграждения от открытия и ведения ссудных счетов клиентов, доходы от оказания консультационных и информационных услуг в связи с предоставлением ссуд, полученные штрафы, пени и неустойки по кредитным операциям теперь учитываются в статье «Процентные доходы», другие доходы — в статье «Прочие операционные доходы»; уплаченные штрафы, пени и неустойки  
  по операциям привлечения и предоставления денежных средств учитываются в статье «Процентные расходы», другие расходы — в статье «Операционные расходы»;
• доходы от сдачи имущества в аренду, ранее учитывавшиеся в статье процентных и аналогичных доходов от других источников, теперь включены в состав статьи «Прочие операционные доходы»;
• статья «Прочие чистые операционные доходы» разделена на две составляющие: доходы теперь учитываются в статье «Прочие операционные доходы», расходы — в статье «Операционные расходы»;
• статья «Административно-управленческие расходы» включена в состав статьи «Операционные расходы».

В меньшей степени  изменения коснулись формы 0409806 «Бухгалтерский баланс»:

• статья «Требования по получению процентов» включена в состав статьи «Прочие активы», а «Обязательства по уплате процентов» — в состав «Прочих обязательств»;
• значительная часть статьи «Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты», ранее уменьшавшая объём прочих обязательств, перенесена  
  в статью «Прочие активы».

Перечисленные изменения  весьма затрудняют сравнение показателей  деятельности кредитных организаций  за 2006 год с показателями за 2007 и  последующие годы. В целях обеспечения  приемлемого для финансового анализа уровня сопоставимости рядов данных нами были разработаны две электронные трансформационные таблицы Microsoft Excel:

1. Quar 6 — преобразует детализированные квартальные отчёты о прибылях и убытках банка за 2006 год (форма 0409102) в традиционный годовой отчёт (форма 0409807) по действовавшим на тот момент стандартам;
2. Annex — преобразует годовой отчёт о прибылях и убытках банка за 2006 год в актуальную форму по современным стандартам.

Кроме того, для составления  прогноза результатов деятельности кредитных организаций по итогам 2009 года была создана таблица Quar 9, которая преобразует квартальные отчёты о прибылях и убытках банка за 2009 год  
в годовую форму.

Безусловно, в случае пересчёта показателей и перегруппировки  статей отчётности (по их содержанию) данные за 2006 год будут содержать некоторые бухгалтерские неточности и несущественные допущения. Однако с учётом принципа приоритета экономической сущности над юридической формой такие преобразования обеспечат возможность проведения более качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности банка.

Методика анализа, которая  применяется в данной работе, основана  
на методике анализа финансового состояния коммерческих банков, используемой Центральным банком Российской Федерации (см. приложения 1 и 2). Она была впервые утверждена в сентябре 2000 года и неоднократно дополнялась и совершенствовалась в дальнейшем. Последние изменения были внесены достаточно давно — 14 декабря 2006 года [18], что приводит  
к необходимости актуализации части разделов данной методики (в первую очередь, связанных со структурно-динамическими подходами к анализу балансового отчёта и отчёта о прибылях и убытках, а также определению рентабельности деятельности банка и его отдельных операций).

В таблице 2 представлена сопоставительная характеристика некоторых показателей оригинальной⁸ и модифицированной методик анализа, с кратким обоснованием предлагаемых нами вариантов. Применение таких методов будет способствовать расширению возможностей анализа и построению более точных прогнозов финансовых результатов коммерческого банка.