Сущность и необходимость оценки кредитоспособности

2.Рассмотрение  и утверждение бюджетов. Правительство РФ вносит на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу проект федерального бюджета не позднее 1 октября текущего года на очередной финансовый год.Гос. Дума рассматривает проект и передает на рассмотрение в Совет Федерации, который рассматривает бюджет. В случае одобрения СФ отправляет его Президенту для подписания и обнародования. В случае отклонения СФ направляет в согласительную комиссию.

3.Исполнение бюджетов. Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом).

Исполнение бюджетов предусматривает: исполнение бюджета по доходам, по расходам, по источникам финансирования дефицита бюджета; бюджетную роспись; исполнение бюджетных смет бюджетных учреждений.

4.Отчет об исполнении бюджета. Основой отчета об исполнении бюджета является бюджетный учет и бюджетная отчетность.

Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения  информации в денежном выражении  о состоянии активов и обязательств РФ.

Бюджетный учет осуществляется в соответствии с планом счетов.

Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в  законодательном (представительном) органе подлежит внешней проверке, которая  включает внешнюю проверку бюджетной  отчетности

       

 

9. Государственные  внебюджетные фонды: формирование  доходов и направления расходов.

Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

1. Пенсионный фонд РФ

Доходы формируются за счет следующих источников:

а) Собственный: страховые  взносы, которые в 2012 составят 22%.

б) Заемные: кредиты, займы  БС

в) Средства, поступающие  в порядке перераспределения: дотации  из федер. бюджета, добровольные взносы  физ. и юр. лиц, дивиденды, % от размещения временно своб. ДС

Расходы: выплата пенсий по старости, по инвалидности, по выслуге  лет, по потере кормильца, материнский  капитал.

2. Фонд социального  страхования.

Доходы формируются за счет следующих источников:

а) Собственные: страховые  взносы в размере 2,9%

б) и в) то же самое, что  и у ПФ

Расходы: выплата пособий  по временной нетрудоспособности (оплата больничных листов), пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет, единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель), пособия на погребение, санаторно-курортное оздоровление детей.

3. Фонд обязательного медицинского страхования.

Доходы формируются за счет следующих источников:

а) Собственные: страховые  взносы в размере 5,1%.

б) и в): то же самое, что  и у ПФ

Расходы:

ТФОМС: финансирование бесплатного  предоставления медицинской помощи и лекарственных средств.

ФФОМС: предоставление межбюджетных трансфертов на выравнивание возможностей ТФОМС, разработка и реализация медицинских  программ.

 

10. Государственный  долг и его структура. Управление  государственным долгом.

Государственный долг - обязательства, возникающие из государственных или заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными БК РФ, принятые на себя РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием.

Внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте, за исключением обязательств субъектов РФ

Внутренний долг - обязательства, возникающие в валюте РФ, а также обязательства субъектов РФ

Структура государственного долга РФ представляет собой группировку долговых обязательств РФ по видам долговых обязательств. Долговые обязательства РФ могут существовать в виде обязательств по:

1. кредитам, привлеченным от имени РФ как заемщика от кредитных организаций, иностранных государств

2) государственным ценным  бумагам, выпущенным от имени  РФ;

3) бюджетным кредитам, привлеченным  в федеральный бюджет из других  бюджетов бюджетной системы РФ;

4) государственным гарантиям  РФ;

5) иным долговым обязательствам, ранее отнесенным в соответствии  с законодательством РФ на  государственный долг РФ.

Инструменты управления гос. долгом:

1) реструктуризация - основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами

2) консолидация — объединение нескольких займов в один более долгосрочный с изменением ставки процента

3) конверсия государственного займа — изменение первоначальных условий займа, касающихся доходности.

4) конверсия внешнего долга — средство сокращения внешнего долга путем выполнения долговых обязательств перед кредиторами передачей им векселей и акций в национальной валюте

5) новация — замена первоначального обязательства между сторонами другим обязательством между этими же сторонами, предусматривающим другой способ исполнения

7) аннулирование – отказ от погашения обязательств

 

11. Сущность и  функции налогов

Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки налога:

1) Обязательный характер  налога – правовая обязанность  безусловной, полной и своевременной  уплаты налогов гос-ву налогоплательщиком,

2) Индивидуальная безвозмездность  – движение налогов от налогоплательщиков  к государству, при котором  налогоплательщик не вправе рассчитывать  на эквивалентную выгоду от  государства.

3) Денежная форма

4) Нецелевой характер  налога – поступление налогов  на нужды всего гос-ва с дальнейшим  распределением их совокупности  по видам расходов

Функции налогов:

1) Фискальная. Заключается  в образовании государственного  денежного фонда путем изъятия  части доходов юр. и физ. лиц  для создания материальных условий  функционирования государства и  выполнения им определенных функций.

2) Контрольная. Осуществление  контроля гос-ва за финансово-хозяйственной  деятельностью организаций и  граждан, а также за источниками  их доходов; оценка эффективности  налогового механизма, контроль  за движением финансовых ресурсов, выявляющий необходимость внесения  изменений в налоговую систему  и бюджетную политику.

3) Распределительная. Распределение  гос-ых финансовых ресурсов через  бюджет из производственной сферы  в социальную; между территориями; от наиболее обеспеченной части  населения к малоимущим.

а) Перераспределительная. Возникновение  вторичных налоговых потоков  в непроизводственной сфере.

4) Регулирующая. Достижение  посредством налогового механизмов  тех или иных задач налоговой  политики гос-ва:

а) Стимулирующая-через систему  льгот.б) Дестимулирующая- установление препятствий для развития каких-либо экономических процессов.в) Воспроизводственная. Аккумуляция средств на восстановление использованных природных ресурсов государства.

12. Классификация  налогов и неналоговых платежей  государству.

Классификация налогов:

1. По субъекту налогообложения:  физ. и юр. лица

2. По объекту налогообложения.  Объект налогообложения – реализация  товаров, работ, услуг; имущество,  прибыль, доход, расход или  иное обстоятельство, имеющее стоимостную,  количественную или физическую  характеристику, в связи с которым  у налогоплательщика обязанности  по уплате налога.

3. По источнику уплаты  налога: цена, прибыль валовая, расходы,  прочие расходы, чистая прибыль.

4. По методу переложения  налога: прямые и косвенные.

5. По полноте прав использования  бюджетом: закрепленные (целиком поступающие  в тот или иной бюджет: НДС)  и регулирующие (поступающие одновременно  в различные бюджеты: налог  на имущество организаций).

6. По методу налогообложения:  равное, пропорциональное (ставка не  меняется, меняется только сумма), прогрессивное (чем выше доход,  тем выше ставка), регрессивное (чем  выше доход, тем ниже ставка).

7. По способу уплаты  налога:

а) по декларации- официальному документальному заявлению налогоплательщика  о полученных им, подлежащих налогообложению  доходов за определенный период и  распространяющихся на них льгот.

б) у источника дохода – момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода налогоплательщиком.в) кадастровый – расчет и уплата налога на основе налогового кадастра, представляющего собой перечень объектов налогообложения с указанием  их доходности для определения средней  потенциальной доходности каждого  объекта.

8. По периодичности уплаты  налога: периодически, единовременно.

Неналоговые платежи:

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физ. лиц, уплата которого является одним  из условий совершения в отношении  плательщиков юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Плата  за… - обязательные платежи государству, которые не входят в налоговую  систему государства и устанавливается  не налоговым, а иным законодательством. Пошлина — денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства.

13. Структура налоговой  системы Российской Федерации,  права и обязанности ее субъектов.

Налоговая система – совокупность отношений по поводу налогов и сборов, взимаемых с физ. и юр. лиц на территории страны.

Налоговая система включает:

1) Законодательство о  налогах и сборах (объект): НК РФ; законы о налогах и сборах  субъектов РФ; нормативно-правовые  акты 

2) Участников отношений:  налогоплательщики; налоговые агенты; налоговые органы; таможенные органы.

Налоговые агенты –участники отношений -организации и физ. лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у плательщика налогов и их перечислению в бюджетную систему РФ.

Налоговые органы – участники отношений- федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также его территориальные органы.

Таможенные органы - участники отношений-федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, а также подчиненные ему таможенные органы РФ.

Права налоговых  органов:

1) требовать от налогоплательщика,  налогового агента документы,  служащие основанием или подтверждающие  исчисление и уплату налога;

2) проводить налоговые  проверки;

3) требовать от налогоплательщиков  и налоговых агентов устранения  выявленных нарушений, контролировать  выполнение требований;

6) взыскивать недоимки, пени, штрафы;

Обязанности НО:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль  за соблюдением законод-ва о  налогах и сборах;

3) вести учет орг-ий  и физ. лиц;

5) соблюдать налоговую  тайну и т.д.

Права налогоплательщиков:

1) бесплатно получать  по месту учета от налоговых  органов информацию;

2) использовать налоговые  льготы;

3) на зачет или возврат  сумм, излишне уплаченных, взысканных;

4) присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

5) требовать от должностных  лиц НО соблюдения законодательства  о налогах и сборах;

6) участвовать в процессе  рассмотрения материалов налоговой  проверки, иных актов НО.

Обязанности налогоплательщиков:

1) уплачивать законноустановленные  налоги;

2) встать на учет в  НО;

3) вести учет доходов,  расходов, объектов налогообложения;

4) предоставлять в НО  по месту учета налоговые декларации;

5) предоставлять в НО  документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

6) в течение 4 лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  и налогового учета, других  документов, необходимых для исчисления  и уплаты налогов и т.д.

 

       

14. Принципы налогообложения  и их классификация.

I. Экономические принципы. Были сформулированы А. Смитом.

1) Принцип справедливости.

2) Принцип определенности  налогов. 

3) Принцип удобства налогов. 

II. Вагнер внес изменения в принципы. Это принципы юридические.

1) Пр. достаточности. 

2) Пр. подвижности. 

3) Пр. равномерности. 

III. Организационные – принципы, зависящие от условий функционирования государства. Принципы налогообложения для РФ:

1) Каждое лицо должно  уплачивать законно установленные  налоги и сборы.

2) Налоги и сборы не  могут иметь дискриминационный  характер.

3) Перед введением или  отменой налогов и сборов необходим  всесторонний анализ ситуации  и экономическое обоснование.

4) Налоги и сборы не  должны нарушать единое экономическое  пространство РФ.

5) Не может быть возможна  обязанность уплачивать налоги  и сборы, не установленные НК  или установленные в ином порядке.

6) Должны быть определены  все элементы налога и сбора  пред его уплатой.

7) Неустранимые сомнения, противоречия и неясности трактуются  в пользу налогоплательщика.

IV. Международные принципы: