Сущность и необходимость оценки кредитоспособности

1) Принцип избежания двойного  налогообложения. Реализуется в  двух направлениях:

а) основано на межгосударственных соглашениях – право налогоплательщика, уплатившего налоги за рубежом на зачет этих налогов в пределах внутренней ставки при аналогичном  порядке налогообложения его  деятельности в собственном государстве.

б) один и тот же объект может облагаться налогом определенного  вида один раз в налоговом периоде.

2) Принцип стабильности  основ налогового законодательства.

3) Пр. оптимальной множественности  налогов и сборов.

4) Пр. отрицания обратной  силы налоговых законов. Положения  вновь принятого закона не  могут распространяться на позиции  прошедшего времени.

5) Пр. приоритета налоговых  законов над неналоговыми.

15. Элементы налога. Налоговые льготы.

Элементы налогообложения:

1) налогоплательщик

2) объект налогообложения

3) налоговая база

4) налоговый период

5) налоговая ставка

6) порядок исчисления  налога

7) порядок и сроки уплаты  налога

Объект налогообложения – реализация товаров, работ, услуг; имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате.

Налогоплательщик  самостоятельно рассчитывает сумму  налогу к уплате, если такая обязанность  не возложена на налоговый орган  или налогового агента.

В качестве отдельного пункта в 17 ст. НК РФ выделены льготы по налогам  и сборам, устанавливаемые « в  необходимых случаях»

Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренным законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими категориями налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать его в меньшем объеме.

Классификация льгот:

1) необлагаемый  минимум объекта налогообложения

2) изъятие  из обложения определенных элементов  объекта (НДС не облагаются  основные средства, переданные в  УК другой организации)

3) освобождение  от уплаты налогов отдельных  категорий плательщиков

4) понижение  налоговых ставок

5) целевые  налоговые льготы (отсрочка платежа,  рассрочка)

 

16. Понятие и  формы налогового контроля.

Налоговый контроль – это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками,  налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Формы налогового контроля (установленные НК РФ):

1. Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов;
2. Проверка данных учета и отчетности (камеральная проверка);
3. Осмотр помещений и территории, используемых для получения дохода, прибыли (выездная налоговая проверка);
4. Другие формы.

Налоговая проверка является основной формой контроля налоговыми органами налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Налоговые проверки могут  быть камеральными и выездными.

Камеральная налоговая  проверка – налоговая проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, предоставленных налогоплательщиком. Основанием для проведения камеральной проверки могут выступать неудовлетворительные данные о расчете и уплате налога конкретным плательщиком, или общие мероприятия налоговых органов по группе плательщиков.

Основными ошибками, выявленные налоговыми органами при проведении камеральных проверок, являются:

1. Арифметические ошибки;
2. Аналитические ошибки (неправильное заполнение деклараций);
3. Нарушение сроков подачи деклараций или уплаты налогов.

Выездная налоговая  проверка – проверка, проводимая на территории, в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя ( заместителя руководителя) налогового органа.

По окончании налоговой  проверки составляется протокол и не позднее 2-х месяцев акт налоговой  проверки, при выявлении налоговых  нарушений не позднее 10 дней.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа либо в течение месяца проводит дополнительные меры налогового контроля, либо в течение 10 дней выносит решение:

- о привлечении плательщика  к ответственности за совершение  налогового правонарушения;

- либо об отказе привлечения  к ответственности.

17. Налог на добавленную стоимость: элементы налога и его роль в бюджетной системе РФ.

Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товара через границу РФ.

Объект	Налоговая база
1. Реализация на территории  РФ товаров, работ, услуг, передача  права	1. Стоимость товаров, работ,  услуг с учетом акцизов (для  подакцизных товаров) без НДС.
2. Передача на территории  РФ товаров, работ, услуг для  собственных нужд.	2. Стоимость переданных  для собственных нужд товаров,  работ, услуг, исчисленная исходя  их цен реализации идентичных  товаров, работ, услуг
3.Выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.	3. Стоимость выполненных  работ, исчисленная исходя из  всех фактических расходов налогоплательщика  на их выполнение.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.	4.Сумма таможенной стоимости  товара + таможенная пошлина+акциз  (на подакцизные товары).

Налоговый период – квартал.

Налоговые ставки:

- 18%;

- 0% - вывоз товаров в  режиме экспорта, кроме нефти  и газа; товары, работы, услуги в  области космической деятельности, работы и услуги, связанные с  производством и реализацией  экспортных товаров;

- 10% - продовольственные товары (мясо, сахар, соль), товары для  детей, книжная продукция

Порядок исчисления – сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Порядок и сроки  уплаты – не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом (20 апреля)

Льготы – не подлежит налогообложению реализация на территории РФ медицинских товаров, услуг, осуществляемых банками банковских операций, за исключением инкассации, оказание услуг по страхованию

                     

 

18.Налог на прибыль организаций: экономическое содержание и элементы налога.

Налог на прибыль  организаций – это федеральный прямой налог

Данный налог напрямую воздействует на экономический потенциал  налогоплательщика. Благодаря связи  этого налога с размером полученного  налогоплательщиком дохода государство  ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность.

Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения  – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база – денежное выражение прибыли

Классификация доходов:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
2. Внереализационные доходы
3. Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

Классификация расходов:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией
2. Внереализационные расходы
3. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Налоговая ставка – 20%; 9% по доходам, полученных в виде дивидендов российскими организациями; 15% - полученных иностранными организациями.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей – налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа

Сроки и порядок  уплаты налога и налога в виде авансовых  платежей – налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Авансовые платежи по итогам отчетного уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

19.Налоги с физических  лиц – граждан: экономическое  содержание и элементы налогов.

Налог на доходы физических лиц является федеральным прямым налогом.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения – доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; доход, полученный от источников в РФ для физических лиц, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база – доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%

Налоговый период – календарный год.

Доходы, освобождаемые  от налогообложения– государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. К пособиям, не подлежащим налогообложению относятся пособия по безработице, беременности и родам; пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям и др.

Налоговые вычеты: Стандартные вычеты

- 3000 руб. за каждый месяц  для инвалидов и участников  ВОВ, 

- 500 руб. за каждый месяц  для героев советского союза,  РФ,

- 1400 руб. за каждый месяц  на каждого ребенка в возрасте  до 18 лет, а также на каждого  учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта  в возрасте до 24 лет.

Социальные вычеты в сумме  доходов, перечисляемых в виде пожертвований; в сумме уплаченной за свое обучение

Имущественные вычеты в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи  жилья

Профессиональные налоговые  вычеты

Налоговые ставки– 13%,

35% в отношении стоимости  любых выигрышей и призов, процентных  доходов по вкладам в банках 

 

20.Системы налогообложения  субъектов малого предпринимательства.

Система налогообложения  для сельскохозяйственных производителей (ЕСН)

Организации и индивидуальные предприниматели (далее ИП) вправе перейти  на уплату ЕСН.

Налогоплательщики – организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСН.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база – налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – полугодие.

Налоговая ставка – 6%.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН – ЕСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Упрощенная система  налогообложения (УСН)

Применение упрощенной системы  налогообложения организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль  организаций, налога на имущество организаций.

Налогоплательщики – организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложении. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев доходы не превысили 45 млн. руб.

Объекты налогообложения – доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база – в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки – если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то в размере 15%. 

Порядок исчисления и уплаты налога – налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (ЕНВД)

Система налогообложения  в виде ЕНВД может применяться  в оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств, розничной  торговли, осуществляемой через магазины и павильоны.