Комплексная оценка и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

* Индекс цен приведен в соответствии с данными Государственной службы статистики.

Для проведения расчетов по данной таблице использовались следующие  формулы:

1. Объем товарной (реализованной) продукции в сопоставимых ценах = Объем товарной (реализованной) продукции/Индекс цен*100%;
2. Цепные Темпы роста товарной (реализованной) продукции в текущих (сопоставимых) ценах = Объем товарной (реализованной) продукции отчетного года/Объем товарной (реализованной) продукции базисного года*100%.

Для удобства и наглядности  исследования информации необходимо построить графики динамики объема товарной и реализованной продукции:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 –  Динамика выпуска товарной продукции за период 2002-2006 гг. (в тыс. руб.)

 

Рисунок 2 – Динамика выпуска реализованной продукции за период 2002-2006 гг. (в тыс. руб.)

 

Как видно из графиков, до 2005 года объем реализованной продукции  был ниже объема выпущенной продукции. Превышение объема товарной продукции над объемом реализации продукции свидетельствует о проблемах сбыта на предприятии. Индикатором этого явления являются увеличивающиеся запасы готовой продукции на складе.

В 2005 году наблюдается превышение объема реализованной продукции  над объемом произведенной продукции. Превышение объема реализованной продукции над товарной свидетельствует о снижении остатков готовой продукции на складе, об активизации маркетинговой политики или о повышении платежеспособного спроса на выпускаемую продукцию. Причиной несоответствия темпов роста выпускаемой и реализованной продукции, скорее всего, являются цены на данную продукцию. При снижении цен объем реализованной продукции возрастает. Поэтому можно сказать, что цена является основным фактором, влияющим на количество проданной продукции.

Этап второй – анализ показателей выполнения плана и динамики реализации по всем видам продукции. Для  этого необходимо заполнить следующую таблицу:

 

 

Таблица 1.2 –  Показатели объема реализованной продукции

Изделие	Объем реализации за базисный год  тыс.руб.	Объем реализованной продукции  за отчетный год тыс.руб		Отклонение тыс.руб		Темп изменения,%
		план	факт	от плана	от базисного года	от плана	от базисного года
1	2	3	4	5	6	7	8
А	3445	3468	3495	+27	+50	100,8	101,5
Б	5368	5373	5370	-3	+2	99,9	100,0
В	4544	4556	4558	+2	+14	100,0	100,3
Прочие	35888	36848	37622	+774	+1734	102,1	104,8
Итого:	49245	50245	51045	+800	+1800	101,6	103,7

При расчете показателей  Таблицы 1.2 использовались следующие  формулы:

1. Отклонение от плана = Фактически реализованная продукция – Реализованная продукция по плану (в отчетном периоде).
2. Отклонение от базисного года = Фактически реализованная продукция в отчетном периоде – Объем реализованной продукции в базисном периоде.
3. Процент выполнения плана = (Фактически реализованная продукция/ Реализованная продукция по плану в отчетном периоде)*100%.
4. Темп изменения = (Фактически реализованная продукция в отчетном периоде/Объем реализованной продукции в базисном периоде)*100%.

В качестве примера рассчитаем показатели по продукции А (по другим изделиям расчеты проводятся аналогично).

Отклонение от плана: 3495 тыс. руб. – 3468 тыс. руб. = +27 тыс. руб.

Отклонение от базисного  года: 3495 тыс. руб. – 3445 тыс. руб. = +50 тыс. руб.

Процент выполнения плана: (3495 тыс. руб./3468 тыс. руб.) = 100,8%.

Темп изменения: (3495 тыс. руб./3445 тыс. руб.) = 101,5%.

В целом по предприятию план по реализации продукции в отчетном периоде был перевыполнен на 1800 тыс. руб. или на 1,6%. Также наблюдается превышение объема реализации и по сравнению с базисным периодом на 1800 тыс. руб. или на 3,7%. В большей степени этому приросту способствовало увеличение продаж прочих изделий на 1734 тыс. руб.; в меньшей степени – изделия А на 50 тыс. руб., изделия В на 14 тыс. руб. и изделия Б на 2 тыс. руб.  

В отчетном периоде наблюдается  рост фактически проданной продукции  по всем изделиям, за исключением изделия Б (снижение фактически проданной продукции на 3 тыс. руб.). Увеличение объема реализованной продукции может быть связано со снижением цен на данную продукцию, с повышением качества производимой продукции, с «отвоеванием» доли рынка у конкурентов, расширением ассортиментной политики, хорошей работой  отдела маркетинга, а также с привлечением новых клиентов. В целом можно сказать, что предприятие в отчетном периоде справилось с выполнением плана.

Этап третий – анализ выполнения плана по структуре реализованной продукции. Для анализа необходимо заполнить следующую таблицу:

Таблица 1.3 –  Показатели объема и структуры реализованной  продукции

Изделие	Оптовая цена по плану руб.	Объем реализованной продукции  за отчетный год, штук		Удельный вес выпуска продукции, в % к итогу		Объем реализации продукции в ценах  плана, тыс. руб.			Изменение объема реализации за счет:
		план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт	объема	структуры
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	30,96	112	132	9,26	10,17	3468	3720	4087	+252	+367
Б	44,78	120	96	9,92	7,40	5373	5764	4298	+391	-1465
В	30,78	148	150	12,23	11,56	4556	4887	4618	+331	-270
Прочие	44,40	830	920	68,60	70,88	36848	39528	40844	+2680	+1316
Итого:	-	1210	1298	100	100	50267	53899	53847	-	-

При расчете показателей Таблицы 1.3 использовались следующие формулы:

1. Оптовая цена по плану = Объем реализации в ценах плана (по плану)/Объем реализованной продукции за отчетный период (по плану).

Изделие А: 3468 тыс. руб./112 тыс. руб. = 30,96 руб. По остальным изделиям расчеты аналогичны.

2. Удельный вес выпуска продукции (как по плану, так и по факту) = Объем реализации каждого наименования продукции/Общий объем реализации продукции.

Изделие А: 112 тыс. руб./1210 тыс. руб.=0,0926 или 9,26%.

3. Фактический объем реализации при плановой структуре = (Общий фактический объем реализации*Оптовая цена по плану*Плановая структура)/100%.

Изделие А: (1298 тыс. руб.* 30,96 руб.* 9,26%)/100% = 3720 тыс. руб.

4. Изменение объема реализации за счет объема = Фактический объем реализации при плановой структуре в плановых ценах – Плановый объем реализации в ценах плана.

Изделие А: 3720 тыс. руб. – 3468 тыс. руб. = +252 тыс. руб.

5. Изменение объема реализации за счет структуры = Фактический объем реализации в плановых ценах – Фактический объем реализации при плановой структуре в плановых ценах.

Изделие А: 4087 тыс. руб. – 3720 тыс. руб. = +367 тыс. руб.

Из представленной выше таблицы  мы видим, что предприятие выполнило план по структуре реализованной продукции по изделиям А и по прочим изделиям. По изделиям Б и В наблюдается недовыполнение плана. Положительное влияние на рост общего объема продаж оказал рост объема реализации изделия А и прочих изделий на 367 тыс. руб. и 1316 тыс. руб. соответственно, отрицательное влияние – снижение объема реализации изделий Б и В на 1465тыс. руб. и 270 тыс. руб. соответственно.

   Увеличение объема реализации продукции по каждому изделию говорит об эффективной работе отдела маркетинга, так как  формирование  ценовой политики является одной из составляющих комплекса маркетинга и должна быть направлена на достижение его стратегических целей, а именно повышение работы предприятия и соответственно получения прибыли.

Этап четвертый – оценка выполнения плана по ассортименту. Для анализа необходимо заполнить следующую таблицу:

Таблица 1.4 –  Показатели выполнения плана по ассортименту

Изделие	Объем реализованной продукции, тыс. руб.		Удельный вес выпуска продукции, в %		Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, +,-	Засчитывается в выполнение плана, тыс.руб.
			к итогу
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8
А	3468	3495	6,9	6,8	100,78	-0,1	3468
Б	5373	5370	10,7	10,5	99,94	-0,2	5373
В	4556	4558	9,1	8,9	100,04	-0,1	4556
Прочие	36848	37622	73,3	73,7	102,10	+0,4	36848
Итого:	50245	51045	100,0	100,0	101,59	-	50242

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться следующими способами:

• способ наименьшего процента;
• способ среднего процента;
• по удельному весу изделий, по которым план выполнен.

Способ наименьшего  процента. Данный способ является наиболее простым, при котором фактический объем производства каждого вида продукции в натуральном или стоимостном выражении сопоставляется с плановым и определяется выполнением плана (в процентах) по каждой позиции. Наименьший показатель выполнения плана по одной из позиций принимается за уровень выполнения плана или заказа по всему перечню.

По данному предприятию он составит 99,94%.

Способ среднего процента рассчитывают делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции. При этом продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная им, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

В нашем случае расчет таков: 50242/50245*100% = 99,99%.

По удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции: 6,8%+8,9%+73,7% = 89,5%.

План выпуска продукции  в целом выполнен на 101,59%, однако, степень выполнения плана по отдельным  ассортиментным позициям различается: план перевыполнен по изделиям А, В  и прочим изделиям на 0,78%, 0,04% и 2,10% соответственно; план недовыполнен по изделию Б на 0,06%. Снижение объема реализации по изделию Б, может быть связано со снижением качества по данному изделию, с изменением потребностей в товарах и услугах при росте или снижении доходов у населения. В данном случае предприятию необходимо пересмотреть ассортиментную политику.

В данном случае наиболее объективную оценку  выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью третьего способа: план выполнен по изделиям, занимающим 89,5% от общего объема реализации. Возможные причины невыполнения плана:

• нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих;
• недостатки в организации производства;
• ошибки в планировании;

Анализируя Таблицы 1.1, 1.2 цену можно  назвать одним из основных факторов, влияющих на объем реализации продукции данного предприятия.

Этап пятый – анализ ритмичности выполнения плана реализованной продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком, в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Для анализа необходимо заполнить следующую таблицу:

Таблица 1.5 –  Показатели выполнения плана по кварталам

Кварталы	Объем реализованной продукции, тыс.руб.		Удельный вес реализованной  продукции, %		Процент выполнения плана, %	Засчитывается в выполнение плана, тыс.руб.
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
1	12561	12251	25	24	97,5	12251
2	12059	11434	24	22,4	94,8	11434
3	11556	12659	23	24,8	109,5	11556
4	13566	14701	27	28,8	108,4	13566
Итого:	50245	51045	100	100	101,6	48807

При расчете показателей Таблицы 1.5 использовались следующие формулы:

Объем реализованной продукции, тыс. руб. = ∑ Объем реализованной продукции, тыс. руб.* Удельный вес реализованной продукции, %

Удельный вес  реализованной продукции, % = дано

Процент выполнения плана, % = Объем реализованной продукции, тыс. руб.(факт)/ Объем реализованной продукции, тыс. руб.(план)*100%

Выполнение плана засчитываем  по принципу наименьшего числа.

Засчитывается в выполнение плана, тыс. руб. = Объем реализованной продукции, тыс. руб.

В целом план выпуска продукции по всем кварталам выполнен на 101,6%. Однако, в первом и во втором квартале наблюдается недовыполнение плана на 2,5% и 5,2% соответственно. В третьем и четвертом кварталах план перевыполнен на 9,5% и  8,4% соответственно. Удельный вес фактически реализованной продукции в первом и втором квартале меньше, чем запланированный объем реализации продукции. В третьем и четвертом кварталах – обратная ситуация.