Комплексная оценка и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Полноту использования  трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Необходимым условием выполнения планов  по  производству  продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является  полное  и своевременное обеспечение  предприятия  сырьем  и  материалами  необходимого ассортимента и качества [6].

       Материальные затраты составляют  значительную  долю  всех  затрат  на

производство продукции, работ,  услуг.  Поэтому  производственная  программа предприятия  может  быть  выполнена  только  при  условии  своевременного  и полного  обеспечения   ее   необходимыми   материально   –   энергетическими ресурсами.

       Удовлетворение  потребности  предприятия   в  материальных   ресурсах

осуществляется  двумя  путями:  экстенсивным  и интенсивным.

Экстенсивный   путь   предполагает   увеличение   добычи   и    производства материальных ресурсов и  связан  с  дополнительными  затратами. 

Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия  в  материалах,  сырье,  топливе, энергии и  других  материальных  ресурсах  предусматривает  более  экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства  продукции.  Экономия сырья  и  материалов  в  процессе  потребления  равнозначна  увеличению   их производства.

Анализ использования основных производственных фондов будет проводиться в четыре этапа:

1. Анализ показателей по труду и заработной плате.
2. Анализ использования основных производственных фондов.
3. Анализ материальных ресурсов.
4. Анализ влияния эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции.

На первом этапе необходимо рассчитать производительность труда, среднегодовую заработную плату, уровень фонда заработной платы,  а также определить уровень относительной экономии или перерасхода по фонду заработной платы. Затем провести факторный анализ производительности труда и фонда заработной платы по данным таблицы.

Для анализа необходимо заполнить следующую таблицу:

Таблица 3.1 –  Показатели использования труда

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	Темп изменения,%
1	2	3	4	5
Объем реализованной продукции, тыс.руб.,N	49245	51045	+1800	103,7
Среднесписочная численность персонала, чел.,Ч	112	106	-6	94,6
Среднесписочная численность рабочих, чел.,Чр	82	80	-2	97,6
Удельный вес рабочих в общей  численности, % Др	73,2	75,5	+2,3	103,1
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.,Вг	440	482	+42	109,5
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.руб.,Вгр	601	638	+38	106,2
Годовой фонд рабочего времени одного работника, час., Тг	1826	1834	+8	100,4
Фонд заработной платы, тыс.руб.,Фзп	7633	7963	+330	104,3
Среднечасовая выработка  одного работника, тыс.руб., Вч	0,241	0,263	+0,022	109,0
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб., Зср.	68,2	75,1	+7,0	110,2
Уровень фонда заработной платы,%	15,5	15,6	+0,1	100,6
Перерасход по фонду заработной платы	51,0

При расчете показателей  Таблицы 3.1 использовались следующие  формулы:

1. Удельный вес рабочих в общей численности персонала = Среднесписочная численность рабочих/Среднесписочная численность персонала.
2. Среднегодовая выработка одного работника (одного рабочего) = Объем реализации продукции/Среднесписочная численность персонала (рабочих).
3. Среднечасовая выработка = Среднегодовая выработка/Годовой фонд заработной платы.
4. Среднегодовая заработная плата работника = Фонд заработной платы/Среднесписочная численность персонала. 
5. Уровень фонда заработной платы = Фонд заработной платы/Объем реализации продукции.

Рассчитав все показатели, можно  провести факторный анализ производительности труда и фонда заработной платы.

Факторный анализ производительности труда необходимо проводить на основе двух факторных моделей:

• зависимости производительности труда от среднечасовой выработки и фонда рабочего времени: Вг = Вч * Тг;
• зависимости производительности труда от среднегодовой выработки рабочих и состава персонала: Вг = Вр * Др.

N- Объем реализованной продукции, тыс. руб.,

Вг- среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.

Вч- Среднечасовая выработка одного работника, тыс.руб.

Тг- Годовой фонд рабочего времени одного работника, час.

Вр- Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.руб.

Др- Удельный вес рабочих в общей численности, % 

Фзп- Фонд заработной платы, тыс.руб.

Зср.- Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.

 

Таблица 3.1 а – Данные для расчета факторной модели зависимости производительности труда от среднечасовой выработки и фонда рабочего времени

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
Годовой фонд рабочего времени одного работника, час., Тг	1826	1834	+8	100,4
Среднечасовая выработка  одного работника, тыс.руб., Вч	0,241	0,263	+0,022	109,0
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.,Вг	440	482	+42	109,5

 

∆Вг (Тг) = ∆ Тг* Вч₀ = 8*0,241 = 1,9 тыс. руб.

∆Вг (Вч) = ∆ Вч* Тг₁ = 0,022*1834 = 39,9 тыс. руб.

∆Вг = ∆Вг (Тг) + ∆Вг (Вч) = 1,9 тыс. руб. + 39,9 тыс. руб. = 41,8 тыс. руб.

Таблица 3.1 б – Данные для расчета факторной модели зависимости производительности труда от среднегодовой выработки рабочих и состава персонала

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.руб.,Вгр	600,5	638,1	+37,5	106,2
Удельный вес  рабочих в общей численности, % Др	73,2	75,5	+2	103,1
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.,Вг	440	482	+42	109,5

∆Вг (Др) = ∆ Др* Вгр₀ = 2*600,5 = 13,6 тыс. руб.

∆Вг (Вгр) = ∆Вгр*Др₁ = 37,5*75,5 = 28,3 тыс. руб.

∆Вг = ∆Вг (Др) + ∆Вг (Вгр) = 13,6 тыс. руб. + 28,3 тыс. руб. = 41,9 тыс. руб.

 

Таблица 3.1 в – Совокупное влияние факторов на производительность труда

Фактор	Размер влияния	Доля влияния,%
Фонд рабочего времени	1,9	4,6
Среднечасовая выработка  одного работника	39,9	95,4
Итого	41,9	95
Состав персонала	13,6	32,4
Среднегодовая выработка одного рабочего	28,3	67,6
Итого	41,9	67,62

 

Факторный анализ фонда заработной платы проводится на основе следующей факторной модели: Фзп = Зср * N / Вг.

Таблица 3.1 г – Данные для расчета факторной модели зависимости фонда заработной платы  от  объема реализованной продукции, среднегодовой заработной платы одного работника и среднегодовой выработка одного работника

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
Объем реализованной продукции, тыс. руб., N	49245	51045	+1800	103,7
Фонд заработной платы, тыс. руб., Фзп	7633	7963	+330	104,3
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб., Зср.	68,2	75,1	+6,9	110,1
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб., Вг	440	482	+42	109,5

 

Фзп₀ = N₀*Зср₀/Вг₀ = 49245,0*68,2/440 = 7633 тыс. руб.

Фзп (N) = N₁*Зср₀/Вг₀ = 51045,0*68,2/440 = 7912,0 тыс. руб.

∆ Фзп (N) = Фзп (N) - Фзп₀ = 7912, 0 – 7633 = 279 тыс. руб.

Фзп (Зср) = N₁*Зср₁/Вг₀ = 51045,0*75,1/440 = 8712,5 тыс. руб.

∆ Фзп (Зср) = Фзп (Зср) - Фзп (N) = 8712,5 – 7912,0  = 809,5 тыс. руб.

Фзп (Вг) = N₁*Зср₁/Вг₁ = 51045,0*75,1/482 = 7953,3 тыс. руб.

∆ Фзп (Вг) = 7953,3 - 8712, 5 = -759,2 тыс. руб.

∆ Фзп = ∆ Фзп (N) + ∆ Фзп (Зср) + ∆ Фзп (Вг) = 279 + 809, 5 -759,2 = 320,3 тыс. руб.

 

Таблица 3.1 д – Совокупное влияние факторов на фонд заработной платы

Фактор	Размер влияния	Доля влияния,%
Объем реализованной  продукции	279,0	84,5
Среднегодовая заработная плата одного работника	809,3	245,2
Среднегодовая выработка одного работника	-758,3	-229,7
Итого	330	15,5

 

В целом по предприятию  фонд заработной платы увеличился на 330 тыс. руб. или на 4,3%. За счет роста объема реализации на 1800 тыс. руб. или на 3,7%, фонд заработной платы увеличился на 279 тыс. руб. За счет роста среднегодовой заработной платы одного работника на 6,9 тыс. руб. или на 10,1%, фонд заработной платы увеличился на 809,5 тыс. руб. За счет роста среднегодовой выработки одного работника на 42 тыс. руб. или на 9,5%, фонд заработной платы уменьшился на 758,3 тыс. руб. Отрицательное влияние на рост фонда заработной платы оказал рост среднегодовой выработки одного работника. На среднегодовую выработку одного работника оказали влияние следующие факторы: годовой фонд рабочего времени одного работника, среднечасовая выработка одного работника, среднегодовая выработка одного рабочего, удельный вес рабочих в общей численности персонала. За счет роста годового фонда рабочего времени на 8 часов или на 0,4%, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 1,9 тыс. руб. За счет увеличения среднечасовой выработки одного работника на 0,022 тыс. руб. или на 9%, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 39,9 тыс. руб. За счет роста удельного веса рабочих в общей численности на 2 процентных пункта или на 3,1%, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 13,6 тыс. руб. За счет увеличения среднегодовой выработки одного рабочего на 37,5 тыс. руб. или на 6,2%, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 28,3%. Большую долю влияния оказал рост среднечасовой выработки одного работника (95,4%) и рост среднегодовой выработки одного рабочего (67,6%).