Комплексная оценка и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

К исп. = 23123/(0,456*51045) = 0,9934.

Материальные затраты в целом  по предприятию в отчетном периоде  по сравнению с базисным увеличились  на 914 тыс. руб. или на 4,1%. При этом темп роста объема товарной продукции  отстает от темпа роста материальных затрат, что говорит о снижении эффективности управления затратами. Значительную долю в общей сумме затрат занимают основные сырье и материалы, а также вспомогательные материалы.

Материалоемкость возрастает, т.е. увеличивается расход материалов на производство. В большей степени увеличивается расход основных материалов и сырья. Потребление вспомогательных материалов и прочего вида ресурсов сокращается.  В то же время снижается материалоотдача, т.е. снижается выпуск продукции на каждый рубль потребленных материальных ресурсов. Это значит, что на производство продукции материалы используются неэффективно.

Норма расхода не превышена. Об этом говорит то, что коэффициент использования материальных ресурсов меньше 1 (К исп. = 0,9934). Таким образом, ресурсы на предприятии используются несовсем эффективно.

Четвертый этап – анализ влияния эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции.

Данные для анализа  взяты из следующей таблицы:

Таблица 3.7 – Показатели использования основных видов ресурсов предприятия

Показатели	За базисный период	За отчетный период	Отклонение	Темп изменения,%
1	2	3	4	5
Объем товарной продукции, тыс.руб., N	48734	50234	+1500	103,1
Материальные затраты, тыс.руб.,МЗ	22209	23123	+914	104,1
Материалоотдача,Мо	2,194	2,172	-0,010	99,6
Материалоемкость,Ме	0,456	0,460	+0,002	100,4
Средняя стоимость основных средств, тыс.руб., Сосн	39408,5	39307,5	-101,0	99,9
Фондоотдача, Fo	1,237	1,278	+0,020	103,8
Фондоемкость, Fe	0,809	0,782	-0,069	96,4
Среднесписочная численность персонала, чел., Ч	112	106	-6	94,6
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.,Вг	440	482	+42	109,5

При расчете показателей  Таблицы 3.7 использовались следующие  формулы:

Объем товарной продукции, тыс. руб., N = Данные об объеме товарной продукции взять из таблицы 1.1.

Материальные  затраты, тыс. руб., МЗ = Данные о величине материальных ресурсов взять из таблицы 2.2.

Материалоотдача, Мо = Объем товарной продукции, тыс. руб. / Материальные затраты, тыс. руб.

Материалоемкость, Ме = Материальные затраты, тыс. руб. / Объем товарной продукции, тыс. руб.

Средняя стоимость основных средств, тыс. руб., Сосн = Данные об объеме товарной продукции взять из таблицы 3.4.

Фондоотдача, Fo = Данные об объеме товарной продукции взять из таблицы 3.4.

Фондоемкость, Fe = Данные об объеме товарной продукции взять из таблицы 3.4.

Среднесписочная численность персонала, чел., Ч = Данные об объеме товарной продукции взять из таблицы 3.1.

Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб., Вг = Данные об объеме товарной продукции взять из таблицы 3.1.

Для расчета влияния  размера и эффективности использования  основных производственных факторов по группам ресурсов на объем выпуска  товарной продукции необходимо провести факторный анализ с использованием факторных моделей:

• N = F_o*Сосн.

Таблица 3.7 а  – Данные для расчета влияния  средней стоимости основных средств  и фондоотдачи на объем выпуска  товарной продукции

Показатели	За базисный период	За отчетный период	Отклонение	Темп изменения,%
1	2	3	4	5
Объем товарной продукции, тыс.руб., N	48734	50234	+1500	103,1
Фондоотдача, Fo	1,237	1,278	+0,020	103,8
Средняя стоимость основных средств, тыс.руб., Сосн	39408,5	39307,5	-101,0	99,9

∆N (Cосн) = ∆ Cосн*Fо₀ = -101,0*1,237 = -125 тыс. руб.

∆N (Fо) = ∆ Fо*Cосн₁ = 0,020*39307,5 = 775 тыс. руб.

∆N = ∆N (Cосн) + ∆N (Fо) = 775 – 125= 650 тыс. руб.

• N = Ч * Вг

Таблица 3.7 б  – Данные для расчета влияния  среднесписочной численности персонала  и среднегодовой выработки одного работника на объем выпуска товарной продукции

Показатели	За базисный период	За отчетный период	Отклонение	Темп изменения,%
1	2	3	4	5
Объем товарной продукции, тыс.руб., N	48734	50234	+1500	103,1
Среднесписочная численность персонала, чел., Ч	112	106	-6	94,6
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб.,Вг	440	482	+42	109,5

∆N (Ч) = ∆ Ч*Вг₀ = = -6*440 = -2639 тыс. руб.

∆N (Вг) = ∆ Вг*Ч₁=  42*106 = 4439 тыс. руб.

∆N = ∆N (Ч) + ∆N (Вг) = 4439 – 2639 = 1800 тыс. руб.

• N = МЗ / Ме    

Таблица 3.7 в  – Данные для расчета влияния  материальных затрат и материалоемкости на объем товарной продукции

Показатели	За базисный период	За отчетный период	Отклонение	Темп изменения,%
1	2	3	4	5
Объем товарной продукции, тыс.руб., N	48734	50234	+1500	103,1
Материальные затраты, тыс.руб.,МЗ	22209	23123	+914	104,1
Материалоемкость,Ме	0,456	0,460	+0,002	100,4

N₀ = МЗ⁰/Ме⁰ = 22209/0,456 = 48734 тыс. руб.

N (МЗ) = МЗ¹/Ме⁰ = 23123/0,456 = 50739 тыс. руб.

∆N(МЗ) = N (МЗ) - N₀ =  50739 -  48734 = 2005 тыс. руб.

N (Ме) = МЗ¹/Ме¹= 23123/0,460 = 50234 тыс. руб.

∆N(Ме) = N (Ме) - N (МЗ) = 50234 – 50739 = -505 тыс. руб.

∆ N = ∆N(МЗ) + ∆N(Ме) = 2005 – 505 = 1500 тыс. руб.

Таблица 3.7 г  – Совокупное влияние факторов на объем товарной продукции

Фактор	Размер  влияния	Доля  влияния,%
Фондоотдача	775	119,2
Средняя стоимость  основных средств	-125	-19,2
Итого	650	100,0
Среднесписочная численность персонала	-2638	-146,5
Среднегодовая выработка одного работника	4439	246,5
Итого	1801	100,0
Материальные  затраты	2005	133,7
Материалоемкость	-505	-33,7
Итого	1500	100,0

В целом по предприятию  объем товарной продукции увеличился на 1500 тыс. руб. или на 3,1%. На рост объема выпуска товарной продукции оказали влияние различные факторы. Положительное влияние оказали:

• увеличение фондоотдачи. За счет роста фондоотдачи на 0,02 руб./руб. или на 3,8%, объем товарной продукции увеличился на 775 тыс. руб.
• увеличение среднегодовой выработки одного работника. За счет увеличения среднегодовой выработки одного работника на 42 тыс. руб. или на 9,5%, объем товарной продукции увеличился на 4439 тыс. руб.
• увеличение материальных затрат. За счет роста материальных затрат на 914 тыс. руб. или на 4,1%, объем товарной продукции увеличился на 2005 тыс. руб.

Отрицательное влияние  на рост объема товарной продукции  оказали:

• снижение средней стоимости основных средств. За счет снижения средней стоимости основных средств на 101 тыс. руб. или 0,1%, объем товарной продукции снизился на 125 тыс. руб.
• снижение среднесписочной численности персонала. За счет снижения среднесписочной численности персонала на 6 человек или на 5,4%, объем товарной продукции снизился на 2639 тыс. руб.
• увеличение материалоемкости. За счет роста материалоемкости на 0,002 руб./руб. или на 0,4%, объем товарной продукции снизился на 505 тыс. руб.

Наиболее сильное влияние  на рост выпуска продукции оказывает рост среднегодовой выработки рабочего.

Снижение материалоотдачи  и увеличение материалоемкости, свидетельствует о неэффективном и нерациональном использовании материальных ресурсов на предприятии, что может привести к повышению себестоимости выпускаемой продукции. В данном случае,  предприятию можно сокращать уровень материальных затрат за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Снижение среднегодовой  стоимости основных средств говорит  о снижении технологического потенциала предприятия, что отрицательно воздействует на получение оптимального результата от реализации продукции.

 

В четвертом разделе данной работы будет проведен анализ финансового состояния предприятия, а также будет дана оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

 

 

РАЗДЕЛ 4. Анализ финансового состояния предприятия

 

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Цель финансового анализа: дать качественную оценку причин, вызвавших  изменение прибыли, выявить влияние  издержек на прибыль или влияние  прибыли на изменение цен.

Для анализа финансового состояния  предприятия используется система  взаимосвязанных показателей, базирующихся на данных бухгалтерской и статистической отчетности предприятия [8].

Анализ финансового состояния  имеет две основные цели:

• оценить прошедшую финансово-хозяйственную деятельность предприятия;
• подготовить информацию, необходимую для прогнозирования.

Цели анализа могут  быть достигнуты в результате решения  взаимосвязанного набора аналитических  задач:

• определение финансового состояния предприятия на момент проведения анализа;
• выявление тенденций и закономерностей развития предприятия;
• определение "узких" мест, которые отрицательно влияют на финансовое состояние предприятия;
• выявление резервов, которые предприятие может использовать для улучшения финансового состояния.